借:銀行存款 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 不影響上年利潤(rùn),可直接調(diào)整會(huì)計(jì)科目。
對(duì)錯(cuò)帳進(jìn)行調(diào)整,應(yīng)分以下兩種情況: 一是年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)帳,可通過(guò)編制與原錯(cuò)誤分錄相同的紅字分錄,對(duì)錯(cuò)帳予以沖銷,再編制正確的藍(lán)字分錄進(jìn)行調(diào)整等即可。但是,應(yīng)注意其錯(cuò)誤是否涉及現(xiàn)金和銀行存款。
如果涉及現(xiàn)金和銀行存款,則不宜編制紅字分錄,而應(yīng)根據(jù)其錯(cuò)誤差額編制調(diào)整分錄予以調(diào)帳。 二是跨年度的錯(cuò)帳,對(duì)上一年度錯(cuò)帳且上年度稅收發(fā)生影響和不影響上一年度的稅收,但是與本年度核算和稅收有關(guān)兩種情況: 1、上一年度錯(cuò)賬對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的,分以下兩種情況: ①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),這樣可以應(yīng)用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法等方法加以調(diào)整,對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的,一般不能應(yīng)用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法等方法,而按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整。這時(shí)需區(qū)別不同情況,按簡(jiǎn)便實(shí)用的原則進(jìn)行調(diào)整:a是對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,可以直接進(jìn)行調(diào)整;b是對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬,所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶,凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的,不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整,而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。
2、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
借:銀行存款 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 不影響上年利潤(rùn),可直接調(diào)整會(huì)計(jì)科目。
對(duì)錯(cuò)帳進(jìn)行調(diào)整,應(yīng)分以下兩種情況: 一是年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)帳,可通過(guò)編制與原錯(cuò)誤分錄相同的紅字分錄,對(duì)錯(cuò)帳予以沖銷,再編制正確的藍(lán)字分錄進(jìn)行調(diào)整等即可。但是,應(yīng)注意其錯(cuò)誤是否涉及現(xiàn)金和銀行存款。
如果涉及現(xiàn)金和銀行存款,則不宜編制紅字分錄,而應(yīng)根據(jù)其錯(cuò)誤差額編制調(diào)整分錄予以調(diào)帳。 二是跨年度的錯(cuò)帳,對(duì)上一年度錯(cuò)帳且上年度稅收發(fā)生影響和不影響上一年度的稅收,但是與本年度核算和稅收有關(guān)兩種情況: 1、上一年度錯(cuò)賬對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的,分以下兩種情況: ①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),這樣可以應(yīng)用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法等方法加以調(diào)整,對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的,一般不能應(yīng)用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法等方法,而按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整。這時(shí)需區(qū)別不同情況,按簡(jiǎn)便實(shí)用的原則進(jìn)行調(diào)整:a是對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,可以直接進(jìn)行調(diào)整;b是對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬,所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶,凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的,不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整,而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。
2、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤:應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證予以更正。
1、對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的: 在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的:
①對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,可以直接進(jìn)行調(diào)整。
②對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。
2、不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的 可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
借:銀行存款貸:庫(kù)存現(xiàn)金不影響上年利潤(rùn),可直接調(diào)整會(huì)計(jì)科目。
對(duì)錯(cuò)帳進(jìn)行調(diào)整,應(yīng)分以下兩種情況:一是年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)帳,可通過(guò)編制與原錯(cuò)誤分錄相同的紅字分錄,對(duì)錯(cuò)帳予以沖銷,再編制正確的藍(lán)字分錄進(jìn)行調(diào)整等即可。但是,應(yīng)注意其錯(cuò)誤是否涉及現(xiàn)金和銀行存款。
如果涉及現(xiàn)金和銀行存款,則不宜編制紅字分錄,而應(yīng)根據(jù)其錯(cuò)誤差額編制調(diào)整分錄予以調(diào)帳。二是跨年度的錯(cuò)帳,對(duì)上一年度錯(cuò)帳且上年度稅收發(fā)生影響和不影響上一年度的稅收,但是與本年度核算和稅收有關(guān)兩種情況:1、上一年度錯(cuò)賬對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的,分以下兩種情況:①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),這樣可以應(yīng)用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法等方法加以調(diào)整,對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的,一般不能應(yīng)用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法等方法,而按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整。這時(shí)需區(qū)別不同情況,按簡(jiǎn)便實(shí)用的原則進(jìn)行調(diào)整:a是對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,可以直接進(jìn)行調(diào)整;b是對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬,所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶,凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的,不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整,而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。
2、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
一、根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí),可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣,同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤,只是金額錯(cuò)誤,也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用紅。
二、以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正,應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理:
(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
以舊換新——教您改錯(cuò)賬 由于形成差錯(cuò)的性質(zhì)不同,發(fā)現(xiàn)的時(shí)間有先有后,所以采用的更正方法也有所不同。
應(yīng)根據(jù)不同的錯(cuò)賬情況,分別采用劃線更正法、紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法等不同方法加以更正。 1。
劃線更正法。 是指用劃線來(lái)更正的方法。
這種方法適應(yīng)于記賬后結(jié)賬前,如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤,而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤,既純屬筆誤造成登賬時(shí)文字或數(shù)字出現(xiàn)的錯(cuò)誤,應(yīng)用劃線更正法進(jìn)行更正。 具體做法是,先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字全部用紅線予以劃銷;然后在劃線上方用藍(lán)字填寫(xiě)正確的記錄;更正后經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章以明確責(zé)任。
劃線更正時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題:在劃線時(shí),如果是文字錯(cuò)誤,可只劃錯(cuò)誤部分,如果是數(shù)字錯(cuò)誤,應(yīng)將全部數(shù)字劃銷不得只劃錯(cuò)誤數(shù)字。劃線時(shí)必須注意使原來(lái)的錯(cuò)誤字跡仍可辨認(rèn)。
2。紅字沖銷法。
紅字更正法是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù),以更正或調(diào)整賬簿差錯(cuò)記錄的一種方法。 這種方法適應(yīng)于記賬后發(fā)現(xiàn)由于記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致記賬錯(cuò)誤的情況。
紅字記錄表示對(duì)原記錄的沖減。 具體更正操作方法是:例如記賬依據(jù)的記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的方向、科目或金額有錯(cuò)誤,導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤。
首先用紅字填寫(xiě)一張與原憑證相同的記賬憑證,在摘要中注明注銷**憑證,并用紅字金額登記入帳,以沖銷原來(lái)的賬簿記錄,然后再用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的會(huì)計(jì)憑證,并據(jù)以登記入賬。 應(yīng)用紅字沖銷法是為了正確反映賬簿中的發(fā)生額和科目對(duì)應(yīng)關(guān)系。
例1:張芳出差,借差旅費(fèi)4000元,開(kāi)出現(xiàn)金支票支付。記賬時(shí)本應(yīng)貸記“銀行存款”科目,卻誤記“現(xiàn)金”科目,并已登記入賬。
其更正方法如下: ①用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤分錄相同的記賬憑證,分錄如下: 借:其他應(yīng)收款——張芳 4000 貸:現(xiàn)金 4000 ②用藍(lán)字填制一張正確記賬憑證,其分錄如下: 借:其他應(yīng)收款——張芳 4000 貸:銀行存款 4000 有時(shí),根據(jù)記賬憑證分別記入有關(guān)科目并無(wú)錯(cuò)誤,但所填的金額大于應(yīng)填的金額時(shí),也可按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額用紅字金額填制一張記賬憑證,據(jù)以登記入賬,以沖銷多記金額,并在賬簿摘要欄注明“注銷*年*月*號(hào)憑證多記金額”。 例2:銷售商品一批,收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票2500元,作為銷售收入。
如不考慮稅金,在填制記賬憑證時(shí),將金額2500元誤記25000元,多記了22500元,并已入賬。其誤記會(huì)計(jì)分錄為: 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:商品銷售收入 25000 為了更正有關(guān)賬戶多記的22500元,就應(yīng)用紅字金額填制一張記賬憑證。
其分錄如下: 借:應(yīng)收票據(jù) 22500 貸:商品銷售收入 22500 根據(jù)此記賬憑證登記入賬后,使“應(yīng)收票據(jù)”和“商品銷售收入”兩科目原來(lái)的錯(cuò)誤記錄都得到了更正。 3。
補(bǔ)充登記法。 用補(bǔ)記差額來(lái)更正賬簿記錄錯(cuò)誤的一種方法。
主要適用于記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證金額有錯(cuò)誤,并且錯(cuò)誤金額小于應(yīng)記的金額,導(dǎo)致賬簿記錄金額少記,而且會(huì)計(jì)科目及記賬方向均無(wú)錯(cuò)誤的情況下可用此種方法。 具體做法是:填寫(xiě)一張記賬憑證,其會(huì)計(jì)科目、借貸方向與原始記賬憑證一致,但金額為少記金額。
并在摘要中注明補(bǔ)記**號(hào)記帳憑證少記的金額,并據(jù)以記帳 例3:收到某購(gòu)貨單位償還的前欠貨款4500元存入銀行,在填制記賬憑證時(shí),將金額誤記為5400元,少記了900元,并已登記入賬。 更正時(shí),應(yīng)將少記的900元用藍(lán)字填制一張記賬憑證,并登記入賬。
其補(bǔ)充更正分錄是: 借:銀行存款 900 貸:應(yīng)收賬款 900 根據(jù)此記賬憑證登記入賬后,使“銀行存款”和“應(yīng)收賬款”兩科目的原來(lái)錯(cuò)誤都得到了更正。
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