0退稅處理(零退稅會計分錄?)
1.零退稅會計分錄?
預收款時：
借：銀行存款 1000
貸：預收賬款 1000
銷售時：
借：預收賬款 700
貸：主營業(yè)務收入 598.29
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）101.71
這時，預收賬款科目貸方余額300元，表明尚欠對方300元。以后視具體情況處理，或給對方再發(fā)貨、或將款項退給對方等等。
補充：
含有海運費，那就在支付運費時：
借：銷售費用
貸：銀行存款
借：預收賬款
貸：銷售費用
2.零退稅會計分錄?
預收款時：
借：銀行存款 1000
貸：預收賬款 1000
銷售時：
借：預收賬款 700
貸：主營業(yè)務收入 598.29
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）101.71
這時，預收賬款科目貸方余額300元，表明尚欠對方300元。以后視具體情況處理，或給對方再發(fā)貨、或將款項退給對方等等。
補充：
含有海運費，那就在支付運費時：
借：銷售費用
貸：銀行存款
借：預收賬款
貸：銷售費用
3.公司出口銷售貨物退稅率為0
按稅務要求，申報必須是FOB，所以
1.FOB時，不考慮運費，全額做收入。
2、CIF時，減去運費和保險費后，作為收入。運費和保險可以先做費用處理，收回后再沖減費用，也可作為其他應收款處理，收支相抵。
3、CFR時，參照CIF的處理。###（1）貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
借：應收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等）
(2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）
(3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理：
借：其他應收款--出口退稅
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）
(4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：
借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）
(5)收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應收款--出口退稅
###實行“免抵退稅”辦法的出口企業(yè)，涉及的出口退稅會計分錄為（根據企業(yè)會計制度（2001）編制）：
1、結轉當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
2、結轉當期免抵稅額
借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
3、結轉當期應退稅額
借：應收補貼款
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
4.出口退稅率為0的貨物如何進行稅務處理
出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需做轉出處理，視同內銷征稅的進項稅額不需要做轉出處理。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》：
第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；
（四）國務院規(guī)定的其他項目。
擴展資料：
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》：
第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額*征收率
小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。
第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。
第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。
小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額。
第十四條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格*稅率
第十五條 下列項目免征增值稅：
（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品；
（二）避孕藥品和用具；
（三）古舊圖書；
（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
（七）銷售的自己使用過的物品。
除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
第十六條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
第十七條 納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。
第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。
第十九條 增值稅納稅義務發(fā)生時間：
（一）發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
（二）進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
第二十條 增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關代征。
個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。
第二十一條 納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（一）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；
（二）發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
參考資料來源：搜狗百科-中華人民共和國增值稅暫行條例
5.出口免稅和退稅率為零的賬務如何處理
目前我國的出口貨物稅收政策主要有以下三種形式：出口免稅并退稅，出口免稅不退稅，出口不免稅也不退稅。出口免稅是指對貨物在出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費稅，這是把貨物在出口環(huán)節(jié)與出口前的銷售環(huán)節(jié)都同樣視為一個征稅環(huán)節(jié)。出口不退稅是指對這些貨物出口不退還出口前其所負擔的稅款，出口退稅率為零適用這一政策。
出口免稅主要適用于生產性企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口貨物、來料加工貨物、間接出口貨物和一些特定的商品如油畫等。在財務核算上要注意區(qū)分一般貿易出口免稅、來料加工貿易免稅和間接出口免稅三種不同的情況。具體操作是，首先將出口收入計入主營業(yè)務收入，不計算應收的退稅款。其次，因為是出口免稅，應將該出口商品耗用國內采購材料的進項稅額進行進項轉出，計入主營業(yè)務成本。如果該企業(yè)是生產企業(yè)，除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內銷收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國內采購材料的進項稅額計算并轉出。
會計處理如下： 1.計算出口銷售收入 借：應收賬款 680000 貸：主營業(yè)務收入--外銷收入 680000。 2.將進項稅額轉入主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本50000貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）50000。 如果該企業(yè)除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內銷收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國內采購材料的進項稅額計算并轉出。 而出口退稅率為零主要適用于一些國家限制出口的商品。根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）第一條規(guī)定，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物。（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退（免）稅的貨物。（三）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物。（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。（五）生產企業(yè)出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。 出口退稅率為零的貨物視同內銷，計提銷項稅額。具體操作是： 首先，將出口收入計入主營業(yè)務收入，不計算應收的退稅款。 其次，再根據下列公式計算銷項稅金： 1.一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式 銷項稅額=出口貨物離岸價格*外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）*法定增值稅稅率 2.一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物，以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式（都屬于進項抵扣） 應納稅額=（出口貨物離岸價格*外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）*征收率 注意將上面出口貨物離岸價格，換算成不含稅的收入。 再其次，該貨物的進項稅額不需作轉出，可以直接進行抵扣。應計提銷項稅額的出口貨物，如果生產企業(yè)已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，可以從成本科目轉入進項稅額科目。外貿企業(yè)如果已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差，并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額，轉入進項稅額科目。
