核對法(審計(jì)中核對法檢查的主要內(nèi)容)

1.審計(jì)中核對法檢查的主要內(nèi)容有哪些?

①核對憑證與賬簿記錄、賬簿與賬簿記錄（總賬與明細(xì)賬）、賬與報(bào)表記錄、賬與卡、賬與實(shí)之間的數(shù)額是否相符。

②核對總分類賬借方余額賬戶的合計(jì)數(shù)同貸方余額賬戶的合計(jì)數(shù)是否相符。 ③核對賬外賬單，如銀行對賬單、客戶往來清單等，同本單位有關(guān)賬目的數(shù)據(jù)是否相符。

④核對原定的預(yù)算、指標(biāo)、定額、承包基數(shù)等同實(shí)際用以考核的預(yù)算、指標(biāo)、定額和承包基數(shù)是否相符。 ⑤核對生產(chǎn)記錄、發(fā)貨托運(yùn)記錄、原材料消耗記錄、產(chǎn)成品入庫記錄、廢次品記錄、考勤記錄等同相應(yīng)的賬簿記錄所反映的內(nèi)容、數(shù)額是否相符。

⑥核對銷售合同、外加工合同、聯(lián)營合同等所記載的內(nèi)容與金額，同有關(guān)賬簿記錄所反映的內(nèi)容、金額是否相符。

2.取血時(shí)的核對與注意點(diǎn)有哪些

取血護(hù)士憑領(lǐng)血單與血庫工作人員共同做好“三查”即查血的有效期、血液的外觀質(zhì)量和血袋是否完好，“十一對”即對病室、床號、姓名、性別、年齡、住院號、血型、血袋條形編碼 號、血液品種和劑量、交叉配血試驗(yàn)結(jié)果，并在交叉配血試驗(yàn)單上簽名。

按照相同的要求進(jìn) 行送血護(hù)士與病房護(hù)士的交接核對。取血后勿劇烈震蕩血液以免紅細(xì)胞大量破壞而引起溶 血，不能將血液加溫，防止血漿蛋白凝固變性而引起反應(yīng)，應(yīng)在室溫下放置15-20分鐘后再 輸入。

如發(fā)現(xiàn)以下血液質(zhì)量問題，及時(shí)將該血液退還血庫，不得輸入。主要是： ①標(biāo)簽破損、漏血；②血袋有破損、漏血； ③血液中有明顯凝塊； ④血漿呈乳糜狀或暗灰色； ⑤血漿中有明 顯氣泡、絮狀物或粗大顆粒； ⑥未搖動時(shí)血漿層與紅細(xì)胞的界面不清或交界面上出現(xiàn)溶血； ⑦紅細(xì)胞層呈紫紅色； ⑧過期或其他須查證的情況。

3.審查書面資料的核對法,是什么

同學(xué)你好，很高興為您解答！

核對法是將 會計(jì)記錄及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，用以驗(yàn)明內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確的審計(jì)方法，其目的是查明證、賬、表之間是否相符，證實(shí)被審單位財(cái)務(wù)狀況和 財(cái)務(wù)成果的真實(shí)、正確、合法。一般要在下列資料間核對：

a.一是 原始憑證與有關(guān)原始憑證，原始憑證與 匯總原始憑證， 記帳憑證與匯總記帳憑證（或 科目匯總表）。核對內(nèi)容是所附或有關(guān)的原始憑證數(shù)量是否齊全，日期、業(yè)務(wù)、內(nèi)容、金額同記帳憑證上的 會計(jì)科目及金額是否相符，原始憑證之間、記帳憑證同匯總記帳憑證之間內(nèi)容上是否一致。

b.二是憑證與 帳簿。核對憑證的日期、會計(jì)科目、明細(xì)科目、金額同帳簿記錄內(nèi)容是否一致；匯總記帳憑證（或科目匯總表）與記入總帳的 帳戶、金額、方向是否相符。

c.三是明細(xì)帳同 總分類帳。主要核對 期初余額、本期發(fā)生額和 期末余額是否相符。

d.四是帳簿與報(bào)表。以總帳或明細(xì)帳的期末余額或本期發(fā)生額為依據(jù)，核對帳戶記錄同有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目是否相符。

e.五是報(bào)表與報(bào)表。核對報(bào)表是否按制度規(guī)定要求編制，報(bào)表之間的相應(yīng)關(guān)系是否正確。

核對中如發(fā)現(xiàn)錯誤或疑點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因。特別需要指出的是，采用核對法作為證據(jù)的資料必須真實(shí)正確，否則核對是毫無意義的。當(dāng)缺乏依據(jù)時(shí)，相互核對的數(shù)據(jù)應(yīng)至少有兩個不同來源，并使其核對相符

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4.應(yīng)收賬款函證的注意事項(xiàng)

在具體運(yùn)用函證法時(shí)應(yīng)注意以下幾個問題：一、要在被審計(jì)單位沒有預(yù)防的情況下，由審計(jì)人員來自編制、寄發(fā)和回收詢證函。

有時(shí)，審計(jì)人員對應(yīng)收賬款審計(jì)擬采用函證法時(shí)，在與被審計(jì)方接觸過程中，言談舉止無意中會泄漏函證的有關(guān)信息，包括是否要函證、函證的范圍、對象、方式等。假如被審計(jì)單位在應(yīng)收賬項(xiàng)中藏有“貓膩”，獲取這些信息后會引起警惕，采取應(yīng)對措施，致使審計(jì)方法失效。

因此，審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，在被審計(jì)方?jīng)]有準(zhǔn)備的情況下，利用應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷貨發(fā)票載明的債務(wù)人地址，親自編制、寄發(fā)和回收詢證函。二、函證的范圍和對象應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷做出選擇。

審計(jì)人員應(yīng)考慮成本效益原則，不需要對被審計(jì)單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證數(shù)量的大小、范圍是由諸多因素決定的，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇，這些因素主要有：（l）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。

如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。

如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。（3）如果以前期間函證時(shí)發(fā)現(xiàn)過重大差異或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。

（4）若采用否定式函證，則可相應(yīng)增加函證量；若采用肯定式函證則相應(yīng)減少函證量。一般情況下，審計(jì)人員應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對象：大額或賬齡長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；主要客戶項(xiàng)目；余額為零的項(xiàng)目；非正常的項(xiàng)目。

三、函證方式的選擇應(yīng)結(jié)合重性原則具體確定。函證方式有兩種：肯定式函證和否定式函證。

肯定式函證就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求其證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復(fù)函；否定式函證，它是向債務(wù)人發(fā)出詢證函。但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必復(fù)函，只有不符時(shí)才要求債務(wù)人復(fù)函。

這兩種方式各有優(yōu)缺點(diǎn)，前者所獲取的審計(jì)證據(jù)較為可靠，但審計(jì)成本較高；后者因不可知因素的存在，所獲取的審計(jì)證據(jù)較前者來說不可靠，但成本相對較低。這里值得注意的是，對于重要的應(yīng)收賬項(xiàng)不應(yīng)以審計(jì)成本的高低作為減少審計(jì)程序的理由。

具體采用哪種方式應(yīng)根據(jù)不同情況做出選擇：當(dāng)個別賬戶欠款金額較大，或有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題時(shí)采用肯定式函證。當(dāng)符合以下所有條件時(shí)，可采用否定式函證：相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；預(yù)計(jì)差錯率較低；欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多；有理由確信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對待詢證函，并對不正確的情況給以反饋。

這里應(yīng)注意，上述函證方式的選擇并不是絕對的，有時(shí)候兩種方式結(jié)合起來使用，將其優(yōu)缺點(diǎn)互補(bǔ)，可能會更適宜，例如，按照重要性原則，對于大余額賬項(xiàng)采用肯定式函證，對于小余額賬項(xiàng)則采用否定式函證。四、函證結(jié)果的控制、差異分析應(yīng)實(shí)事求是，初步總結(jié)和評價(jià)要客觀。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)控制詢證函的發(fā)送和收回，并對函證結(jié)果進(jìn)行分析，實(shí)施必要的審計(jì)程序，尋找差異原因，最后對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款做出初步總結(jié)和評價(jià)。（l）對于因無法投遞而退回的信函要進(jìn)行分析、研究、處理，查明是由于被函證者地址遷移差錯而致使信函無法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來就是一筆假賬。

對于采用肯定式函證方式而沒有得到復(fù)函的，應(yīng)采用追查程序，一般來說應(yīng)第二次乃至第三次發(fā)送詢證函，如果仍得不到答復(fù)，就應(yīng)考慮采用必要的替代審計(jì)程序。例如，檢查與銷貨有關(guān)的文件，包括銷貨合同、銷貨訂單、銷貨發(fā)票副本及發(fā)送憑證等，以證實(shí)這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

（2）有時(shí)收回的函證可能會有差異，產(chǎn)生差異的原因可能是由于購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同（例如債務(wù)人已付款而被審計(jì)單位尚未收到），可能由于一方或雙方記賬錯誤，也可能是其中有弄虛作假或舞弊行為。審計(jì)人員應(yīng)對函證結(jié)果差異進(jìn)行分析。

追查，看被審計(jì)單位有無作弊行為，必要時(shí)應(yīng)與債務(wù)人進(jìn)一步聯(lián)系，作進(jìn)一步核實(shí)。（3）審計(jì)人員應(yīng)將函證的有關(guān)情況在工作底稿中記錄，并據(jù)以初步總結(jié)和評價(jià)應(yīng)收賬款情況。

如果函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則可以合理地推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的；如果函證結(jié)果表明有差異，應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯是多少，為取得更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍。五、執(zhí)行某地實(shí)質(zhì)性測試的審計(jì)程序，進(jìn)一步驗(yàn)證初步結(jié)論的正確性。

函證不可能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中存在的所有錯誤，即使應(yīng)收賬款得到債務(wù)人的確認(rèn)，也并不意味著債務(wù)人一定會付款。因此，有必要對采用函證法得出的初步結(jié)論作進(jìn)一步驗(yàn)證。

通常，審計(jì)人員應(yīng)作以下審查：（1）對于已收回的欠款較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對收款憑證、銀行對賬單、銷貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性。（2）對于未函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷貨合同、銷售訂單、銷貨發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

（3）通過調(diào)查了解債務(wù)人的經(jīng)營狀況，對于被審計(jì)單位壞賬的計(jì)提和確認(rèn)進(jìn)行檢查，看其是否真實(shí)正確；檢查壞賬的處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。會計(jì)處理是否正確。

（4）抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查有關(guān)原始憑證，查證被審計(jì)單位有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。（5）如果涉及外。