審計(jì)調(diào)查常用方法(審計(jì)調(diào)查方法,是什么)

1.審計(jì)調(diào)查方法,是什么

審計(jì)調(diào)查的方法：

審計(jì)調(diào)查是審計(jì)方法中不可缺少的一個(gè)重要組成部分。審計(jì)實(shí)施過程除了審查書面資料和證實(shí)客觀事物外，還需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其活動(dòng)資料以內(nèi)或以外的某些客觀事實(shí)進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，以判斷真相，或查找新的線索，或取得審計(jì)證據(jù)，這就需要審計(jì)人員深入實(shí)際進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查方法包括觀察法、查詢法、函證法、專題調(diào)查法。

1、觀察法

觀察法是審計(jì)人員親臨觀場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀察檢查，借以查明事實(shí)真相，取得審計(jì)證據(jù)的一種調(diào)查方法。審計(jì)人員進(jìn)入被審單位后，深入到車間、科室、工地、倉(cāng)庫(kù)等地，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作的進(jìn)行、財(cái)產(chǎn)物資的保管和利用、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行等，進(jìn)行直接的觀看視察，注意其是否符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和書面資料的記載，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，借以收集書面資料以外的證據(jù)。充分收集證據(jù)，是搞好審計(jì)的關(guān)鍵，否則是不能發(fā)現(xiàn)問題的。

2、查詢法

查詢法指對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，通過口頭詢問或質(zhì)疑的方式開清事實(shí)真相并取得口頭或書面證據(jù)的一種調(diào)查方法。如對(duì)可疑帳項(xiàng)或異常情況、內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)效益等的審查，都可以向有關(guān)人員提出口頭或書面的詢問。對(duì)一般問題，口頭或書面詢問均可。但對(duì)重要問題，則盡量采用書面詢問并取得書面證據(jù)。書面證據(jù)是非常重要的，有時(shí)是審計(jì)成敗的最重要因素。

3、函證法

函證法實(shí)際上也是一種查詢法，它是指審計(jì)人員通過給有關(guān)單位和個(gè)人發(fā)函，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。這種方法以多用于往來款項(xiàng)的查證，作為認(rèn)證債權(quán)債務(wù)的必要手段，對(duì)被審單位銀行、保險(xiǎn)公司、法律顧問處和其它單位的情況，也可采用這種辦法核對(duì)認(rèn)證。函證法有很強(qiáng)的核對(duì)性，在查證方面非常有效，是審計(jì)工作必不可少的重要一環(huán)。

4、專題審計(jì)調(diào)查法

專題審計(jì)調(diào)查實(shí)際上就是專題調(diào)查，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)全國(guó)、某一地區(qū)、某個(gè)行業(yè)范圍內(nèi)某些專題組織力量進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，它是審計(jì)發(fā)揮促進(jìn)微觀管理，加強(qiáng)宏觀調(diào)控作用的有力手段，是政府決策化、合理化的信息保證。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，加強(qiáng)宏觀調(diào)控作用的有力手段，是政府決策科學(xué)化、合理化的信息保證。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，加強(qiáng)宏觀調(diào)控已慢政府管理經(jīng)濟(jì)的必要杠桿，因此，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要一環(huán)的審計(jì)調(diào)查將緊緊圍繞這一中心來進(jìn)行。如近兩年的電力行業(yè)審計(jì)調(diào)查，《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制條例》落實(shí)情況的審計(jì)調(diào)查，都為政府、部門加強(qiáng)宏觀管理提供了準(zhǔn)確可靠的信息。

2.審計(jì)調(diào)查方法,是什么

審計(jì)調(diào)查的方法： 審計(jì)調(diào)查是審計(jì)方法中不可缺少的一個(gè)重要組成部分。

審計(jì)實(shí)施過程除了審查書面資料和證實(shí)客觀事物外，還需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其活動(dòng)資料以內(nèi)或以外的某些客觀事實(shí)進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，以判斷真相，或查找新的線索，或取得審計(jì)證據(jù)，這就需要審計(jì)人員深入實(shí)際進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查方法包括觀察法、查詢法、函證法、專題調(diào)查法。

1、觀察法 觀察法是審計(jì)人員親臨觀場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀察檢查，借以查明事實(shí)真相，取得審計(jì)證據(jù)的一種調(diào)查方法。審計(jì)人員進(jìn)入被審單位后，深入到車間、科室、工地、倉(cāng)庫(kù)等地，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作的進(jìn)行、財(cái)產(chǎn)物資的保管和利用、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行等，進(jìn)行直接的觀看視察，注意其是否符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和書面資料的記載，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，借以收集書面資料以外的證據(jù)。

充分收集證據(jù)，是搞好審計(jì)的關(guān)鍵，否則是不能發(fā)現(xiàn)問題的。 2、查詢法 查詢法指對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，通過口頭詢問或質(zhì)疑的方式開清事實(shí)真相并取得口頭或書面證據(jù)的一種調(diào)查方法。

如對(duì)可疑帳項(xiàng)或異常情況、內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)效益等的審查，都可以向有關(guān)人員提出口頭或書面的詢問。對(duì)一般問題，口頭或書面詢問均可。

但對(duì)重要問題，則盡量采用書面詢問并取得書面證據(jù)。書面證據(jù)是非常重要的，有時(shí)是審計(jì)成敗的最重要因素。

3、函證法 函證法實(shí)際上也是一種查詢法，它是指審計(jì)人員通過給有關(guān)單位和個(gè)人發(fā)函，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。這種方法以多用于往來款項(xiàng)的查證，作為認(rèn)證債權(quán)債務(wù)的必要手段，對(duì)被審單位銀行、保險(xiǎn)公司、法律顧問處和其它單位的情況，也可采用這種辦法核對(duì)認(rèn)證。

函證法有很強(qiáng)的核對(duì)性，在查證方面非常有效，是審計(jì)工作必不可少的重要一環(huán)。 4、專題審計(jì)調(diào)查法 專題審計(jì)調(diào)查實(shí)際上就是專題調(diào)查，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)全國(guó)、某一地區(qū)、某個(gè)行業(yè)范圍內(nèi)某些專題組織力量進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，它是審計(jì)發(fā)揮促進(jìn)微觀管理，加強(qiáng)宏觀調(diào)控作用的有力手段，是政府決策化、合理化的信息保證。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，加強(qiáng)宏觀調(diào)控作用的有力手段，是政府決策科學(xué)化、合理化的信息保證。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，加強(qiáng)宏觀調(diào)控已慢政府管理經(jīng)濟(jì)的必要杠桿，因此，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要一環(huán)的審計(jì)調(diào)查將緊緊圍繞這一中心來進(jìn)行。

如近兩年的電力行業(yè)審計(jì)調(diào)查，《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制條例》落實(shí)情況的審計(jì)調(diào)查，都為政府、部門加強(qiáng)宏觀管理提供了準(zhǔn)確可靠的信息。

3.審計(jì)的常用的基本方法和輔助方法都有哪些,分別適用于什么情況

審計(jì)方法是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采用哪些工作模式、程序、措施和手段等?；痉椒ㄖ饕ǎ?/p>

——認(rèn)識(shí)審計(jì)工作任務(wù)和所面臨的問題。如對(duì)審計(jì)工作任務(wù)和工作目標(biāo)如何理解，明確審計(jì)應(yīng)當(dāng)做到的是什么。

——觀察與審計(jì)任務(wù)和問題有關(guān)的事實(shí)。如對(duì)被審計(jì)單位和項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查了解等。

——對(duì)審計(jì)任務(wù)和問題進(jìn)行分解。如對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)范圍與內(nèi)容的界定，業(yè)務(wù)領(lǐng)域的劃分，審計(jì)重點(diǎn)的確定等。

——針對(duì)每一具體問題確定所要收集的證據(jù)。如針對(duì)每一審計(jì)事項(xiàng)確定的審計(jì)目標(biāo)，決定應(yīng)收集哪些具體的審計(jì)證據(jù)等。

——選擇適用的審計(jì)技術(shù)與應(yīng)對(duì)措施。如編制審計(jì)實(shí)施方案、設(shè)計(jì)測(cè)試內(nèi)部控制的具體步驟與方法等。

——實(shí)施獲取證據(jù)的程序與措施。如審計(jì)人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等具體技術(shù)方法，獲取審計(jì)證據(jù)。

——對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。如證據(jù)是否符合規(guī)定的質(zhì)量特征，證據(jù)對(duì)作出的審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)、充分等。

——作出審計(jì)結(jié)論。如根據(jù)預(yù)先選定的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)單個(gè)問題進(jìn)行定性判斷，對(duì)整體作出評(píng)價(jià)意見等。關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)的問題建議題主去億蜂找財(cái)務(wù)審計(jì)的公司咨詢

4.審計(jì)方法包括哪些

審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

審計(jì)員的工作內(nèi)容：

1、審查企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況，協(xié)助審計(jì)主管擬訂審計(jì)計(jì)劃或方案 2、負(fù)責(zé)完成資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等單項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作

3、按照審計(jì)程序和審計(jì)方案，獲得充分的審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供增長(zhǎng)服務(wù) 4、審查財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目、費(fèi)用開支與報(bào)銷等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊(cè)、報(bào)表的真實(shí)性以及其填制是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的要求

6、檢查、復(fù)核審計(jì)證據(jù)，做出單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)意見

7、針對(duì)所有涉及的審計(jì)事項(xiàng)，編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，提出處理意見和建議

8、進(jìn)行企業(yè)保密工作，按規(guī)定使用所獲取的財(cái)務(wù)資料 急速通關(guān)計(jì)劃 ACCA全球私播課 大學(xué)生雇主直通車計(jì)劃 周末面授班 寒暑假?zèng)_刺班 其他課程

5.審計(jì)的基本方法主要有哪些

按照搜集證據(jù)時(shí)所使用的方法，審計(jì)程序（即審計(jì)方法）可以分為：（一）檢查 檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。

檢查記錄或文件的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。 1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。

2.在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測(cè)試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計(jì)證據(jù)。

3.某些文件是表明一項(xiàng)資產(chǎn)存在的直接審計(jì)證據(jù)，如構(gòu)成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。 4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

（二）觀察 1.觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉＠?，?duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。

2.觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計(jì)證據(jù)，但觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可。按照搜集證據(jù)時(shí)所使用的方法，審計(jì)程序（即審計(jì)方法）可以分為：（一）檢查 檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。

檢查記錄或文件的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。 1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。

2.在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測(cè)試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計(jì)證據(jù)。

3.某些文件是表明一項(xiàng)資產(chǎn)存在的直接審計(jì)證據(jù)，如構(gòu)成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。 4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

（二）觀察 1.觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉＠?，?duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。

2.觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計(jì)證據(jù)，但觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。 注意：一般觀察程序是針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。

主要用于對(duì)內(nèi)部控制的了解和控制測(cè)試中。 （三）詢問 1.詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。

2.知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。 3.在詢問管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。

在這種情況下，（1）了解管理層過去所聲稱意圖的實(shí)現(xiàn)情況、（2）選擇某項(xiàng)特別措施時(shí)聲稱的原因以及（3）實(shí)施某項(xiàng)具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據(jù)提供相關(guān)信息。 針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)。

（四）函證 1.函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。 2.當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序。

但是，函證不必僅僅局限于賬戶余額。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求對(duì)被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在詢證函中詢問協(xié)議是否作過修改，如果作過修改，要求被詢證者提供相關(guān)的詳細(xì)信息。 3.函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)，如不存在可能影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的“背后協(xié)議”。

（五）重新計(jì)算 重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。

（六）重新執(zhí)行 重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 提示：重新執(zhí)行只能用于控制測(cè)試。

（七）分析程序 分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。

6.審計(jì)調(diào)查取證的方法有啥

一是抓住重點(diǎn)，有的放矢。

審計(jì)調(diào)查取證的目的就是要正確掌握被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)情況及經(jīng)濟(jì)效果的實(shí)現(xiàn)情況，以此揭露被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的錯(cuò)弊和舞弊行為，監(jiān)督其財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。 二是抓住內(nèi)控制度中的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)檢查。

在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的符合性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)某些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題，易于作弊的方面進(jìn)行重點(diǎn)檢查。如行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)和出納人員一人兼任，小型企業(yè)中的采購(gòu)人員和保管人員一人兼職，記明細(xì)帳與總帳一人兼顧的，都是我們審計(jì)人員調(diào)查取證的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

三是抓住銷售環(huán)節(jié)與資金回籠，往來帳的核對(duì)與分析。 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析產(chǎn)品銷售與資金回籠、應(yīng)收帳款之間的構(gòu)稽關(guān)系，從邏輯思維的角度分析其真實(shí)性、合規(guī)性，從中發(fā)現(xiàn)問題，取得證據(jù)。

四是從資產(chǎn)變動(dòng)的趨勢(shì)中發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象。通過分析、對(duì)比從中發(fā)現(xiàn)問題予以重點(diǎn)觀注，進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查取證。

五是從盈虧及效益方面，根據(jù)各年度的盈虧指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，從中了解形成利潤(rùn)的各項(xiàng)目之間的異常變化，抓住重點(diǎn)項(xiàng)目的變化進(jìn)行調(diào)查取證，以關(guān)注盈虧的真實(shí)可靠，以此揭露存在的錯(cuò)弊及舞弊行為，以維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性。

7.審計(jì)技術(shù)方法有哪些

審計(jì)技術(shù)方法有 檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性程序。

具體內(nèi)容為：一、檢查 檢查是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對(duì)。（一） 會(huì)計(jì)記錄和書面文件的審閱 審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表以及其他的書面文件進(jìn)行審閱。

通過審閱，找出問題和疑點(diǎn)，作為審計(jì)線索，據(jù)以進(jìn)一步確定審計(jì)的重點(diǎn)和審計(jì)程序。具體來說包括以下幾方面：1、會(huì)計(jì)憑證的審閱。

會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點(diǎn)。（1） 原始憑證的審閱。

審閱時(shí)主要應(yīng)注意：① 原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的方針、政策、法令、制度，其內(nèi)容是否合法、合理。② 原始憑證的格式是否規(guī)范，是否經(jīng)過統(tǒng)一的工商登記和稅務(wù)登記，開發(fā)憑證的單位名稱和地址是否注明，憑證的編號(hào)是否連續(xù)，有否單位的公章和經(jīng)手人的簽章。

③ 原始憑證的項(xiàng)目，包括抬頭人名稱、日期、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否填寫齊全，數(shù)字計(jì)算是否正確，字跡有無涂改。（2） 記賬憑證的審閱。

審閱時(shí)應(yīng)注意：① 記賬憑證上所注明的附件張數(shù)是否與所附原始憑證張數(shù)相符。記賬憑證的內(nèi)容是否與原始憑證相符。

② 記賬憑證的填制手續(xù)是否完備，有無制證人、復(fù)核人和主管人員的簽章。③ 記賬憑證上所編制的分錄，其應(yīng)用的賬戶和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。

2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿等。

其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點(diǎn)。總賬除具有與明細(xì)賬、日記賬核對(duì)的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問題。

因?yàn)榭傎~的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問題。審閱賬簿時(shí)，應(yīng)注意：（1）各種明細(xì)賬與總賬有關(guān)賬戶的記錄是否相符，有無重登和漏登情況。

（2）賬簿記錄是否符合記賬規(guī)則，有無涂改和刮擦等情況。賬簿登記錯(cuò)誤，是否按規(guī)定的錯(cuò)誤更正辦法進(jìn)行更正。

（3）更換賬頁(yè)或啟用新賬簿時(shí)，特別應(yīng)注意其承上啟下的數(shù)字是否一致。（4）根據(jù)摘要內(nèi)容，審閱賬簿所登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，如有疑問應(yīng)進(jìn)一步核對(duì)憑證。

對(duì)于那些容易發(fā)生問題的賬戶，如暫付款、暫收款等，審閱時(shí)，應(yīng)特別予以注意。3、報(bào)表的審閱。

審閱報(bào)表應(yīng)以審閱資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點(diǎn)。審閱時(shí)應(yīng)注意：（1）報(bào)表中應(yīng)填寫的項(xiàng)目，是否填寫齊全，有無遺漏。

有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。特別是審閱資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)注意資產(chǎn)總額與負(fù)債及所有者權(quán)益總額是否平衡，資產(chǎn)與負(fù)債各項(xiàng)目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正常等。

（2）報(bào)表的編制手續(xù)是否完備，有無編表人和審核人等的簽字蓋章。報(bào)表中的合計(jì)、總計(jì)等計(jì)算是否準(zhǔn)確，應(yīng)填列的數(shù)據(jù)有無漏填、漏列或偽造。

（3）報(bào)表的附注和說明也應(yīng)予以審閱，因?yàn)楦阶⑹菆?bào)表有關(guān)項(xiàng)目的補(bǔ)充說明，不可忽略。4、其他記錄的審閱。

其他記錄雖然不是會(huì)計(jì)資料的重要部分，但有時(shí)也可從中發(fā)現(xiàn)一些問題，供作審計(jì)線索。例如，產(chǎn)品出廠證、質(zhì)量檢驗(yàn)記錄，以及合同、協(xié)議等。

（二） 會(huì)計(jì)記錄的核對(duì) 審計(jì)人員還要對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)和賬表之間進(jìn)行相互核對(duì)。通過核對(duì)證實(shí)雙方記錄是否相符，賬實(shí)是否一致。

如果發(fā)現(xiàn)有不符情況，應(yīng)進(jìn)一步采用其他審計(jì)方法進(jìn)行跟蹤審計(jì)。核對(duì)的內(nèi)容如下：1、賬表核對(duì)。

是指以報(bào)表項(xiàng)目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，以查證報(bào)表指標(biāo)的真實(shí)性和正確性。核對(duì)時(shí)，一般是以賬簿記錄核對(duì)報(bào)表項(xiàng)目。

但在采用逆查法的情況下，則相反，應(yīng)以報(bào)表項(xiàng)目來核對(duì)賬簿記錄。核對(duì)賬表，主要是核對(duì)報(bào)表金額是否與總賬和明細(xì)賬有關(guān)賬戶的金額相符，以及不同報(bào)表之間的有關(guān)金額是否相符。

如果不符，則應(yīng)用其他方法查找原因。2、賬賬核對(duì)。

是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對(duì)。如總賬與明細(xì)賬、日記賬之間的核對(duì)。

通過賬賬核對(duì)，查證雙方記錄是否一致。如不一致，則應(yīng)進(jìn)一步抽查憑證，進(jìn)行憑證核對(duì)。

有些賬簿記錄的本身也應(yīng)進(jìn)行核對(duì)。如核對(duì)總賬各賬戶的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等。

如果不符，說明登賬有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步核對(duì)賬證。3、賬證核對(duì)。

是指以明細(xì)賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對(duì)。通過核對(duì)，證明所有憑證是否都已記入有關(guān)賬簿，有關(guān)重記或漏記情況，以及賬簿記錄的內(nèi)容、金額等是否與其作為記賬依據(jù)的記賬憑證相一致。

一般說來，賬賬核對(duì)結(jié)果如屬正常，可以不再進(jìn)行賬證核對(duì)。4、賬實(shí)核對(duì)。

是指以明細(xì)賬記錄與實(shí)物相核對(duì)，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。如果不符，應(yīng)以實(shí)存數(shù)為準(zhǔn)，來調(diào)整賬面記錄。

核對(duì)時(shí)，可以由兩人配合進(jìn)行，即由一人讀賬，另一人對(duì)賬。這樣，可以發(fā)現(xiàn)重登、漏登和差錯(cuò)等情況。

對(duì)于已經(jīng)核對(duì)無誤的賬目，審計(jì)人員應(yīng)在原記錄的右方作出一定的標(biāo)記，以免以后重復(fù)核對(duì)。對(duì)于核對(duì)不符的賬目也應(yīng)作成標(biāo)記，以便今后原審計(jì)人員或其他接替人員進(jìn)一步加以審查。

通過核對(duì)，找出差錯(cuò)，并分析其產(chǎn)生的原因：是由于工作不小，無意造成的；還是有意地弄虛作假，進(jìn)行違法活動(dòng)。對(duì)于后者，審計(jì)人員還應(yīng)進(jìn)一步采用其他審計(jì)方法進(jìn)行查證核實(shí)。

二、監(jiān)盤 監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。?duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)是驗(yàn)證賬實(shí)。

8.經(jīng)濟(jì)責(zé)任中審計(jì)的常用方法有哪些

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象按單位性質(zhì)基本可分為行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；縣市區(qū)長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

由于不同類型的被審計(jì)對(duì)象呈現(xiàn)出各自不同的特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，就要針對(duì)各自的特點(diǎn)選擇與之相適用的審計(jì)方法。一、基本分析法這類審計(jì)方法，主要運(yùn)用于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

行政事業(yè)單位的特點(diǎn)是：承擔(dān)著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和行政執(zhí)法的職責(zé)，或者擔(dān)負(fù)一定社會(huì)公益的職能。經(jīng)費(fèi)全部或絕大部分由財(cái)政供給，有一部分規(guī)費(fèi)收入和罰沒收入，按現(xiàn)行財(cái)政管理體制各單位的規(guī)費(fèi)收入和罰沒收入實(shí)行財(cái)政“收支兩條線”管理辦法。

基本分析法，就是要針對(duì)行政事業(yè)單位的以上特點(diǎn)，首先了解單位的人員編制情況，結(jié)合人員編制情況，分析經(jīng)費(fèi)中人員經(jīng)費(fèi)是否合理。其次是了解單位的行政職能和管轄范圍，對(duì)比分析公務(wù)費(fèi)開支的合理性。

第三是了解維持行政職能的資產(chǎn)總量是多少，財(cái)政核定的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度和有無專項(xiàng)資金收入，分析研究領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)主要財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合理合法性。在以上基本分析的基礎(chǔ)上，對(duì)變動(dòng)比較大和顯著不合理的地方，再采用常規(guī)審計(jì)手段進(jìn)行深入核實(shí)，調(diào)查取證。

對(duì)一些宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門和有一定收入的事業(yè)單位，需要分析的內(nèi)容要復(fù)雜一點(diǎn)，但是按照基本分析法的邏輯思路，仍然可以達(dá)到提高效益的目的。二、指標(biāo)修正法縣、市區(qū)長(zhǎng)做為一級(jí)行政區(qū)域的行政首長(zhǎng)，全面負(fù)責(zé)一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)工作，其擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有其自身的特點(diǎn)：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)容廣泛，往往涉及到一個(gè)或幾個(gè)指標(biāo)體系，有些指標(biāo)是建立在有完備會(huì)計(jì)資料基礎(chǔ)上的財(cái)政財(cái)務(wù)收支指標(biāo)。

二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)的綜合性強(qiáng)，如國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、人均GDP指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、財(cái)政收支規(guī)模等，單純地通過對(duì)其行政區(qū)域內(nèi)的財(cái)政收支活動(dòng)來評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既不全面也不準(zhǔn)確。只有對(duì)業(yè)已形成的完備的指標(biāo)體系進(jìn)行必要的審核修正，才能用這些量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來評(píng)價(jià)和界定被審計(jì)對(duì)象的責(zé)任，這樣的評(píng)價(jià)才具有全面性、客觀性，才可以防范以偏概全、以點(diǎn)帶面造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

采用指標(biāo)修正法，就是在運(yùn)用綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)縣、市區(qū)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，不能照搬照抄業(yè)已形成的各項(xiàng)指標(biāo)形成審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論，而是對(duì)需要運(yùn)用的指標(biāo)分類進(jìn)行處理，對(duì)有健全會(huì)計(jì)資料的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支，專項(xiàng)投資等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持運(yùn)用審計(jì)手段進(jìn)行查證核實(shí)，對(duì)建立在統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)上的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，要運(yùn)用抽樣調(diào)查、因素分析等方法，對(duì)重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可信度進(jìn)行驗(yàn)證，對(duì)明顯有粗估冒算、泡沫水分的虛假經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，要堅(jiān)決予以修正，以防止由于運(yùn)用了虛假的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)而對(duì)被審計(jì)對(duì)象得出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)結(jié)論。三、結(jié)果利用法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，存在著被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間長(zhǎng)、責(zé)任范圍廣的問題。

要在有限的審計(jì)時(shí)間內(nèi)，全面、完整、真實(shí)地評(píng)價(jià)和界定被審計(jì)單位責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就需要充分地利用已有的審計(jì)結(jié)果和其它與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相聯(lián)系的結(jié)論。一是在縣市區(qū)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要分析利用各類專業(yè)審計(jì)的審計(jì)結(jié)果，因?yàn)閷I(yè)審計(jì)往往在某一方面著力較多，查處較細(xì)，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問題反映比較全面。

如對(duì)虛增財(cái)政收支規(guī)模、擠占預(yù)算專項(xiàng)資金、自立收費(fèi)項(xiàng)目等問題，主要分析運(yùn)用原財(cái)政預(yù)算決算審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和投資項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)論。二是對(duì)任期較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)對(duì)象任職期間已進(jìn)行過的各類審計(jì)結(jié)果（包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的專門審計(jì)和本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的階段性審計(jì)）和紀(jì)檢監(jiān)察部門的結(jié)論，以及法院對(duì)該單位涉及經(jīng)濟(jì)問題的判決都要進(jìn)行收集整理，對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有聯(lián)系的結(jié)論都要進(jìn)行認(rèn)真的分析研究，對(duì)內(nèi)容翔實(shí)、結(jié)論可靠的就要加以利用，對(duì)違紀(jì)問題表述含糊，運(yùn)用法規(guī)不適當(dāng)，結(jié)論可靠性有疑問的要進(jìn)行必要的審計(jì)復(fù)核和審計(jì)調(diào)查，在充分甄別的基礎(chǔ)上，決定取舍。

三是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要充分利用社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)結(jié)果。四、線索篩選法由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是人格化的審計(jì)，審計(jì)的范圍超出了單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的范疇，審計(jì)的對(duì)象直接針對(duì)的是被審計(jì)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在審計(jì)實(shí)施前，要向紀(jì)檢等部門發(fā)徇證函，在進(jìn)點(diǎn)后要進(jìn)行審前公告，要求被審計(jì)單位對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性實(shí)行審計(jì)承諾，這些方法的運(yùn)用拓展了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的途徑。

但是對(duì)多種途徑匯集來的各種問題線索要進(jìn)行篩選，把那些確實(shí)與被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)系的問題進(jìn)行整理，在審計(jì)中加以關(guān)注或者進(jìn)行必要的調(diào)查核實(shí)，以增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政問題的評(píng)價(jià)內(nèi)容。但對(duì)以下問題的線索要進(jìn)行必要的處理：一是不屬于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇內(nèi)的問題，如人事安排問題、濫用行政職權(quán)問題，要移送有法定職權(quán)的部門進(jìn)行處理。

二是與本單位或領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)主管責(zé)任的下屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支沒有關(guān)系的問題，審計(jì)不予涉及。三是與責(zé)任人個(gè)人廉政行為沒有經(jīng)濟(jì)關(guān)系的問題，一般不予涉及。

對(duì)涉及責(zé)任人負(fù)有主管責(zé)任的所屬單位的干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題，如果是在審計(jì)范圍之內(nèi)的，必須進(jìn)行查處，是審計(jì)范圍之。

9.審計(jì)方法的具體方法

審計(jì)的具體方法，主要是收集審計(jì)證據(jù)，大體可以分為審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法，此外還包括審計(jì)調(diào)查方法。

審查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù)，可分為核對(duì)法、審閱法、復(fù)算法、比較法、分析法；按審查資料的順序分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，分為詳查法和抽查法。1.核對(duì)法核對(duì)法是將會(huì)計(jì)記錄及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照，用以驗(yàn)明內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確的審計(jì)方法，其目的是查明證、賬、表之間是否相符，證實(shí)被審單位財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的真實(shí)、正確、合法。

一般要在下列資料間核對(duì)：a.一是原始憑證與有關(guān)原始憑證，原始憑證與匯總原始憑證，記帳憑證與匯總記帳憑證（或科目匯總表）。核對(duì)內(nèi)容是所附或有關(guān)的原始憑證數(shù)量是否齊全，日期、業(yè)務(wù)、內(nèi)容、金額同記帳憑證上的會(huì)計(jì)科目及金額是否相符，原始憑證之間、記帳憑證同匯總記帳憑證之間內(nèi)容上是否一致。

b.二是憑證與帳簿。核對(duì)憑證的日期、會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目、金額同帳簿記錄內(nèi)容是否一致；匯總記帳憑證（或科目匯總表）與記入總帳的帳戶、金額、方向是否相符。

c.三是明細(xì)帳同總分類帳。主要核對(duì)期初余額、本期發(fā)生額和期末余額是否相符。

d.四是帳簿與報(bào)表。以總帳或明細(xì)帳的期末余額或本期發(fā)生額為依據(jù)，核對(duì)帳戶記錄同有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目是否相符。

e.五是報(bào)表與報(bào)表。核對(duì)報(bào)表是否按制度規(guī)定要求編制，報(bào)表之間的相應(yīng)關(guān)系是否正確。

核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或疑點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因。特別需要指出的是，采用核對(duì)法作為證據(jù)的資料必須真實(shí)正確，否則核對(duì)是毫無意義的。

當(dāng)缺乏依據(jù)時(shí)，相互核對(duì)的數(shù)據(jù)應(yīng)至少有兩個(gè)不同來源，并使其核對(duì)相符。2.審閱法審閱法是對(duì)憑證、帳簿和報(bào)表，以及經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、預(yù)算、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細(xì)閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法規(guī)，經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)正確，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

審閱法主要是查證證、帳、表等會(huì)計(jì)資料。a.一是審閱原始憑證、記帳憑證。

既要從形式和技術(shù)上審查，也要從內(nèi)容上審查。前者主要是審查憑證是否完整正確，如日期、摘要、金額、大小寫、簽章等應(yīng)填寫是否齊全，有無涂改；后者主要是審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)手續(xù)，有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)會(huì)制度規(guī)定，甚至從事非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事實(shí)等。

b.二是審閱經(jīng)濟(jì)資料的記錄是否符合有關(guān)原理和原則。如會(huì)計(jì)帳簿中科目使用是否正確、帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正常合理；會(huì)計(jì)報(bào)表是否按制度的規(guī)定編制，報(bào)表應(yīng)有的關(guān)系是否正確等。

c.三是審閱經(jīng)濟(jì)資料的記錄有無異常情況。如帳簿中是否有涂改、刮擦、挖補(bǔ)、偽造以及不符合規(guī)定的書寫和更動(dòng)；報(bào)表各項(xiàng)目有無異常的增減變化現(xiàn)象。

3.復(fù)算法復(fù)算法就是對(duì)憑證、帳簿和報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法。這種方法是包含在核對(duì)法之中的。

復(fù)核驗(yàn)算的主要方面有：一是原始憑證中單價(jià)乘數(shù)量的積數(shù)，小計(jì)、合計(jì)等，二是記帳憑證中的明細(xì)金額合計(jì)，三是帳簿中每頁(yè)各欄金額的小計(jì)、合計(jì)、余額，四是報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)及其它計(jì)算，五是預(yù)算、計(jì)劃、分析中的有關(guān)數(shù)據(jù)。復(fù)算法一般與審閱法結(jié)合運(yùn)用，這樣可提高審計(jì)的保險(xiǎn)系數(shù)。

4.比較法比較法就是通過相同被審項(xiàng)目的的實(shí)際與計(jì)劃、本期與前期、本企業(yè)與同類企業(yè)的數(shù)額進(jìn)行對(duì)比分析，檢查有無異常情況和可疑問題，以便跟蹤追查提供線索，取得審計(jì)證據(jù)。如以本期的有關(guān)項(xiàng)目相比（如利潤(rùn)未同產(chǎn)品銷售收入同步增長(zhǎng)），以被審項(xiàng)目同其它單位的相同項(xiàng)目相比（如把流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)水平同先進(jìn)企業(yè)比），都可以說明情況，發(fā)現(xiàn)問題。

比較法又可分為絕對(duì)數(shù)比較法和相對(duì)數(shù)比較法，兩者目的只存一個(gè)，就是為了更好地進(jìn)行審計(jì)和核對(duì)。5.分析法分析法就是通過分解被審項(xiàng)目的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系。

它包括：a.比率分析法。就是通過對(duì)相關(guān)項(xiàng)目之間的比率關(guān)系，如資金周轉(zhuǎn)率、資金利潤(rùn)率、銷售成本率等進(jìn)行對(duì)比分析，從中發(fā)現(xiàn)情況，或判斷被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否經(jīng)濟(jì)、合理。

b.帳戶分析法。就是根據(jù)帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的原理，對(duì)某些帳戶借貸方發(fā)生額及其對(duì)應(yīng)帳戶進(jìn)行對(duì)照分析，從中找出異常情況。

例如將“產(chǎn)品銷售”、“銀行存款”和“應(yīng)收銷貨款”結(jié)合起來進(jìn)行分析，一方面可以審核有無差錯(cuò)，另一方面可以深入了解產(chǎn)品銷售情況和應(yīng)收帳款的情況，如有異?，F(xiàn)象則應(yīng)進(jìn)一步采用其他方法進(jìn)行審計(jì)。c.趨勢(shì)分析法。

即分析某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在若干時(shí)期的發(fā)展趨勢(shì)的方法。運(yùn)用此法，分三個(gè)步驟：首先，確定所要分析的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（如捐益、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、產(chǎn)成品等），其次，確定基期數(shù)，最后將該指標(biāo)各年度的數(shù)額除以基期數(shù)，求出年度對(duì)基期的趨勢(shì)比率。

通過這種方法可以觀察某項(xiàng)指標(biāo)不同時(shí)期的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢(shì)，如發(fā)現(xiàn)變動(dòng)過大或過小等異常情況，則需進(jìn)一步深入審查。此外，還有對(duì)有關(guān)帳戶按期限長(zhǎng)短進(jìn)行歸類分析，借以進(jìn)一步重點(diǎn)追查的期齡分析法；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目之間的平衡關(guān)系、勾稽關(guān)系進(jìn)行對(duì)照分析的平衡分析法；分析計(jì)算各個(gè)因素變動(dòng)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度的因素分析法。

按運(yùn)用。