(一)月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。
月度終了,企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;對于當月多交的增值稅,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
(二)交納增值稅的賬務處理。
1.交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目),貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
3.預繳增值稅的賬務處理。企業(yè)預繳增值稅時,借記“應交稅費——預交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。月末,企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后,應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉(zhuǎn)至“應交稅費——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務處理。對于當期直接減免的增值稅,借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記損益類相關科目。
(三)增值稅期末留抵稅額的賬務處理。
納入營改增試點當月月初,原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額,借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
(一)月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。
月度終了,企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;對于當月多交的增值稅,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
(二)交納增值稅的賬務處理。 1.交納當月應交增值稅的賬務處理。
企業(yè)交納當月應交的增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目),貸記“銀行存款”科目。 2.交納以前期間未交增值稅的賬務處理。
企業(yè)交納以前期間未交的增值稅,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。 3.預繳增值稅的賬務處理。
企業(yè)預繳增值稅時,借記“應交稅費——預交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。月末,企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后,應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉(zhuǎn)至“應交稅費——未交增值稅”科目。 4.減免增值稅的賬務處理。
對于當期直接減免的增值稅,借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記損益類相關科目。 (三)增值稅期末留抵稅額的賬務處理。
納入營改增試點當月月初,原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額,借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目:
借記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目
貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
2.將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目:
借記“應交稅金——未交增值稅”科目
貸記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
3.當月上交本月增值稅時:
借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目
貸記“銀行存款”科目。
4.當月上交上月應交未交的增值稅:
借記“應交稅金——未交增值稅”科目
貸記“銀行存款”科目。
5.“應交稅金——應交增值稅”科目的期末借方余額:
反映尚未抵扣的增值稅。
“應交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額,反映多交的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅。
擴展資料
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。
增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中50%為中央財政收入,50%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財政收入。
參考資料:百度百科:增值稅
1、月末,無需將“應交稅費——應交增值稅”下設的明細科目余額轉(zhuǎn)入“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,原明細科目(包括“銷項稅額”、“進項稅額”在內(nèi))余額在年中各月月末予以保留。
2、月末,增值稅經(jīng)計算為應交的,則:
借:應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應交稅費——未交增值稅
次月交納時:
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
所謂“結轉(zhuǎn)”,是會計工作中重要的具體業(yè)務,通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法,這個做法叫結轉(zhuǎn)。結轉(zhuǎn)的目的大體有四個:
其一是為了結出本會計科目的余額;
其二是為了計算本報告期的成本;
三是為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況;其四是為了保持會計工作的連續(xù)性,一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。
擴展資料
本年利潤賬戶的余額表示年度內(nèi)累計實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損,該賬戶平時不結轉(zhuǎn),年終一次性地轉(zhuǎn)至利潤分配一未分配利潤賬戶,借:本年利潤,貸:利潤分配——未分配利潤。如為虧損則作相反分錄。
年終利潤分配各明細賬只有未分配利潤有余額,需將其他明細賬轉(zhuǎn)平,借:利潤分配一未分配利潤,貸:利潤分配— 提取盈余公積、向投資者分配利潤等。至此,所有結轉(zhuǎn)分錄可以劃上一個圓滿的句號。
最后需要說明的是,在實際工作中,賬冊登滿一頁時,發(fā)生額合計和余額轉(zhuǎn)入下頁,以及年終將舊賬余額轉(zhuǎn)入新賬,亦稱結轉(zhuǎn)。
參考資料來源:百度百科-結轉(zhuǎn)
1. 年底時增值稅的銷項稅額、進項稅額、已交稅金都不需要做結轉(zhuǎn),只是未交或者多交則要做結轉(zhuǎn)。
2. 將當年發(fā)生的應繳未繳增值稅額自“應繳稅金——應繳增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未繳增值稅”明細科目,借記“應繳稅金——應繳增值稅(轉(zhuǎn)出未繳增值稅)”科目,貸記“應繳稅金——未繳增值稅”科目。
3. 將本年多繳的增值稅自“應繳稅金——應繳增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未繳增值稅”明細科目,借記“應繳稅金——未繳增值稅”科目,貸記“應繳稅金——應繳增值稅(轉(zhuǎn)出多繳增值稅)”科目。企業(yè)當年上繳本年增值稅時,借記“應繳稅金——應繳增值稅(已繳稅金)”科目,貸記“銀行存款”。
4. 企業(yè)當年上繳上年應繳未繳增值稅,借記“應繳稅金——未繳增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
5. 增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。
1、月末結轉(zhuǎn)時,凡有應交增值稅的,均應從應交稅費-應交增值稅明細帳轉(zhuǎn)到應交稅費-未交增值稅明細帳上。
轉(zhuǎn)入未交增值稅時:
借:應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應交稅費-未交增值稅
交稅時:
借:應交稅費-未交增值稅
貸:現(xiàn)金或銀行存款
2、年度結轉(zhuǎn)時,對應交增值稅各明細科目余額,作結平處理。
平時每月的明細科目借貸方余額可不結平,在年底一次性結平各明細科目余額,結轉(zhuǎn)前要看應交增值稅科目是貸方余額還是借方余額.
(1)若應交增值稅是貸方余額,則先按正常月份,結轉(zhuǎn)到未交增值稅科目,然后將增值稅三級科目的余額作相反方向分錄結轉(zhuǎn),結轉(zhuǎn)后“應交增值稅”科目余額為0。
借:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額
應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
(2)若應交增值稅是借方余額,說明有留抵,則只留其余額作為進項稅額科目余額到下年抵扣,剩余其他按原明細科目余額作相反方向分錄結平。
擴展資料:
應交稅費核算規(guī)定如下:
①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
②、按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費用,貸記“應交稅費”科目。
借:管理費用
貸:應交稅費-
根據(jù)財會[2016]22號文件規(guī)定,全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;
調(diào)整后,發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關稅費,借記稅金及附加科目。
借:稅金及附加
貸:應交稅費-
③、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。
應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。
參考資料來源:百度百科-應交稅費

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