攤余成本(CPA編制調(diào)整2007年初攤余成本會(huì)計(jì)分錄請(qǐng)寫(xiě)下詳細(xì)計(jì)算過(guò)程O(píng)∩)
1.CPA 編制調(diào)整2007年初攤余成本會(huì)計(jì)分錄 請(qǐng)寫(xiě)下詳細(xì)計(jì)算過(guò)程 O（∩
首先必須確定實(shí)際利率，33x(p/a,X,4)+(1100+33)x(P/s,X,5)=961
X=6%
2005.1.1
借：持有至到期投資——成本（面值）1100
貸：銀行存款 961
持有至到期投資——利息調(diào)整 139 ————————此時(shí)攤余成本為961
2005.12.31
借：應(yīng)收利息 33
持有至到期投資——利息調(diào)整 24.7
貸：投資收益 57.7——————攤余成本=961+24.7=985.7
2006.1.5
借：銀行存款 33
貸：應(yīng)收利息 33
2006.12.31
借：應(yīng)收利息 33
持有至到期投資——利息調(diào)整 26.1
貸：投資收益 59.1——————攤余成本=985.7+26.1=1011.8
________________________________________________________
2006.12.31攤余成本1011.8，因07年末現(xiàn)金流量發(fā)生變化，調(diào)整07年初攤余成本！
07年現(xiàn)金流入=550+33=583,08年現(xiàn)金流入=550x3%=16.5,09年現(xiàn)金流入=16.5+550=566.5
所以07年初攤余成本=583/(1+6%)+16.5/(1+6%)*2+566.5/(1+6%)*3=1040.4
1040.3-1011.8=28.5
07年初會(huì)計(jì)分錄：
借：持有至到期投資——利息調(diào)整 28.5
貸：投資收益 28.5
全部自己計(jì)算，如有不對(duì)，請(qǐng)指出~！
2.預(yù)提成本怎么做會(huì)計(jì)分錄
預(yù)提成本分兩種情況：
1、成本組成因素不需要經(jīng)過(guò)入庫(kù)出庫(kù)環(huán)節(jié)的做如下分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）
貸：應(yīng)付賬款
2、成本組成因素需要經(jīng)過(guò)入庫(kù)出庫(kù)環(huán)節(jié)的又分為兩種情況：
(1)使用原有庫(kù)存材料（或產(chǎn)成品）的做如下分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）
貸：原材料（或產(chǎn)成品等）
(2)使用新采購(gòu)（或新出產(chǎn)）未辦理入庫(kù)手續(xù)的材料（或產(chǎn)成品）的做如下分錄：
首先做預(yù)估入庫(kù)分錄：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
然后做出庫(kù)分錄
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）
貸：原材料（或產(chǎn)成品）
當(dāng)能確定實(shí)際成本的時(shí)候可以將該筆業(yè)務(wù)紅沖后，根據(jù)實(shí)際金額填制分錄，也可以根據(jù)差額填制相關(guān)分錄。
擴(kuò)展資料
預(yù)提費(fèi)用核算的基本要求是：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則正確計(jì)算本期各項(xiàng)應(yīng)付未付的費(fèi)用，正確反映這些預(yù)提費(fèi)用在各期的計(jì)提數(shù)及實(shí)際支付的情況。
企業(yè)為了核算和監(jiān)督預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提與支付情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目，該科目屬于負(fù)債類(lèi)帳戶，其貸方登記企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用；借方登記預(yù)提費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)；期末余額一般在貸方，表示已預(yù)提但尚未實(shí)際支出的費(fèi)用。如果該賬戶期末出現(xiàn)借方余額，表示實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀净虍?dāng)期損益?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)預(yù)提各項(xiàng)應(yīng)付未付的費(fèi)用時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；實(shí)際支付或結(jié)轉(zhuǎn)大修理成本時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。
參考資料來(lái)源：百度百科-預(yù)提費(fèi)用
3.會(huì)計(jì)中債券期末攤余成本等于賬面價(jià)值嗎
一般情況下，攤余成本等于其賬面價(jià)值，但也有兩種特殊情況： （1）以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)。
可供出售金融資產(chǎn)等以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，若僅僅是公允價(jià)值的暫時(shí)性下跌，那么計(jì)算可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本時(shí)，不需要考慮公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目的金額，此時(shí)攤余成本不等于賬面價(jià)值。 （2）貸款。
已經(jīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸款，攤余成本也不等于賬面價(jià)值，因?yàn)槠鋽傆喑杀疽由蠎?yīng)收未收的利息。 攤余成本是用實(shí)際利率作計(jì)算利息的基礎(chǔ)，投資的成本減去利息后的金額。
期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應(yīng)收利息-已收回的本金-已發(fā)生的減值損失。 賬面價(jià)值是資產(chǎn)或負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額，對(duì)于計(jì)提了減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)，其賬面價(jià)值就是其賬面余額減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額。
4.結(jié)轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)材料成本與結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本的會(huì)計(jì)分錄怎樣寫(xiě)
一、結(jié)轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)材料成本的會(huì)計(jì)分錄
1、生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分或隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)以及出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的周轉(zhuǎn)材料。
借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)領(lǐng)用作為產(chǎn)品組成部分）
銷(xiāo)：周轉(zhuǎn)材料一包裝物
2、隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)或出租給購(gòu)買(mǎi)單位使用。
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入（隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)取得收入/出租取得收入）
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：他業(yè)務(wù)成本（隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本/出租結(jié)轉(zhuǎn)成本）
貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物
二、結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本的會(huì)計(jì)分錄
1、實(shí)際成本法核算的會(huì)計(jì)處理
借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用）
制造費(fèi)用（車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用）
管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)領(lǐng)用）
銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用）
貸：原材料
在實(shí)際成本核算方式下， 企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等 。
2、計(jì)劃成本法的會(huì)計(jì)處理
借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用）
制造費(fèi)用（車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用）
管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)領(lǐng)用）
銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用）
貸：原材料
材料成本差異（結(jié)轉(zhuǎn)超支差異，如果是結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異，則在借方反映）。
擴(kuò)展資料：
周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理
1、本科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。
2、本科目可按周轉(zhuǎn)材料的種類(lèi)，分別“在庫(kù)”、“在用”和“攤銷(xiāo)”進(jìn)行明細(xì)核算。
3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。
參考資料：百度百科-原材料
參考資料：百度百科-周轉(zhuǎn)材料
5.會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)問(wèn)題：簡(jiǎn)述低值易耗品兩種常用攤銷(xiāo)方法及優(yōu)缺點(diǎn) 企業(yè)各
一次攤銷(xiāo)法、分期攤銷(xiāo)法
(1)一次攤銷(xiāo)法。一次攤銷(xiāo)是指在低值易耗品領(lǐng)用時(shí)，將其價(jià)值一次轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”帳戶的攤銷(xiāo)方法。這種方法手續(xù)簡(jiǎn)便，適用于價(jià)值較低、使用期短、一次領(lǐng)用數(shù)量不變的物品。
例 某企業(yè)職工領(lǐng)用工作服2套，每套90元。根據(jù)“領(lǐng)用單”，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180
貸：低值易耗品 180
2）分期攤銷(xiāo)法。分期攤銷(xiāo)法是指在低值易耗品領(lǐng)用時(shí)，按預(yù)計(jì)的使用時(shí)間，分次將平均價(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用的攤銷(xiāo)方法。這種攤銷(xiāo)方法，費(fèi)用負(fù)擔(dān)比較均衡，適用于單位價(jià)值較高，使用期限較長(zhǎng)的物品。采用這種方法，在核算上，領(lǐng)用時(shí)將低值易耗晶的實(shí)際成本全部轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”帳戶，以后分期從”待攤費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”或“營(yíng)業(yè)成本”帳戶中。
例 某單位領(lǐng)用拉鏈袋30袋，每袋50元，分12個(gè)月攤銷(xiāo)。根據(jù)“領(lǐng)用單”作會(huì)計(jì)分錄如下：
領(lǐng)用垃圾桶時(shí)：
借：待攤費(fèi)用 1500
貸：銀行存款 1500
每月攤銷(xiāo)時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 125
貸：待攤費(fèi)用 125
生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。
管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
銷(xiāo)售人員的職工薪酬，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記本科目。
應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。
6.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本怎么做會(huì)計(jì)分錄
1、月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷(xiāo)售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”科目。
2、根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時(shí)，按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用，借記本科目，按應(yīng)確認(rèn)的合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。
3、合同完工時(shí)，還應(yīng)按相關(guān)建造合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
擴(kuò)展資料：
編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本會(huì)計(jì)分錄時(shí)的注意事項(xiàng)：
1、應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；
2、貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。
3、會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種，其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄；復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
7.成本會(huì)計(jì)分錄
成本核算的基本賬戶有：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”。
發(fā)生直接材料、直接人工等生產(chǎn)費(fèi)用，直接借記“生產(chǎn)成本”科目。發(fā)生制造費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”科目；分配制造費(fèi)用時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“制造費(fèi)用”科目，期末無(wú)余額。
月末，結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品、半成品及已提供的勞務(wù)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；“生產(chǎn)成本”的余額在借方，反映尚未完工的產(chǎn)品成本。因此，直接人工直接按照生產(chǎn)產(chǎn)品直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目，不存在是否有余額的問(wèn)題。
即使有余額也只能與其他成本項(xiàng)目一起共同體現(xiàn)在“生產(chǎn)成本”科目借方，反映尚未完工的產(chǎn)品成本。而發(fā)生制造費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”科目；分配制造費(fèi)用時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“制造費(fèi)用”科目，期末無(wú)余額。
基本結(jié)轉(zhuǎn)步驟：1、生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料、工資、福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本貸：原材料/工資、福利費(fèi)2、生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生產(chǎn)制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊/應(yīng)付職工薪酬3、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用4、當(dāng)產(chǎn)品完工時(shí)借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本5、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：產(chǎn)成品。
