月末,所有損益類(lèi)科目(如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用等)月末都要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目里,從而計(jì)算出當(dāng)月的虧損或贏利情況。結(jié)轉(zhuǎn)后,損益類(lèi)科目無(wú)余額。 而資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的月末余額直接保留,作為下月的期初余額。
具體結(jié)轉(zhuǎn)分錄:
1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
2、結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用
3、結(jié)轉(zhuǎn)成本支出
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出
4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)(2005前)的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)(不含建造合同)所發(fā)生的成本,可通過(guò)“勞務(wù)成本”科目核算。
因此,題中情形,應(yīng)當(dāng)將“勞務(wù)成本”科目中所歸集的該咨詢項(xiàng)目的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,即:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:勞務(wù)成本
實(shí)務(wù)中,一些企業(yè)對(duì)于類(lèi)似的勞務(wù)并沒(méi)有設(shè)置“勞務(wù)成本”科目進(jìn)行成本費(fèi)用的歸集核算,而是將該些費(fèi)用計(jì)入了管理費(fèi)用等科目。在這種情況下,該勞務(wù)的成本(即題中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”)為零。
一、投資咨詢公司財(cái)務(wù)核算 (1)可以執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置科目。
(2)如果新成立的公司,建議執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,按新準(zhǔn)則設(shè)置會(huì)計(jì)科目。 (3)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表各行業(yè)都是一樣的。
二、賬務(wù)處理原則 (1)只要單位發(fā)生的費(fèi)用真實(shí)合法,都可以列支。 (2)如果單位屬于核定征收,成本費(fèi)用都可以入賬,因?yàn)椋硕ㄕ魇辗绞讲淮嬖诔杀举M(fèi)用稅前扣除問(wèn)題。
(3)如果單位屬于查賬征收,成本費(fèi)用稅前列支有標(biāo)準(zhǔn)的,可以看一下所得稅稅法,上面說(shuō)的很詳細(xì)。 三、建賬 1、建賬要建立:總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2、會(huì)計(jì)科目可以根據(jù)單位核算需要設(shè)置。也就是說(shuō),單位業(yè)務(wù)需要用到的科目設(shè)置,用不到的科目暫時(shí)不設(shè)置。
一般常用的科目:現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、所得稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、實(shí)收資本、利潤(rùn)分配等。 擴(kuò)展閱讀: 投資公司會(huì)計(jì)核算辦法 一、總說(shuō)明 (一)為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會(huì)計(jì)核算,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī),并結(jié)合投資公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況,特制定《投資公司會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”)。
(二)中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的專(zhuān)門(mén)從事長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資等活動(dòng)的企業(yè),即指沒(méi)有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè),在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí),執(zhí)行本辦法。 二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 (一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 1.本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。
將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。 2.投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入;業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3.投資公司的營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃及物業(yè)管理費(fèi)等;管理費(fèi)用主要包括管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)用、計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。投資公司財(cái)務(wù)費(fèi)用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等,不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。
(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明 1103 短期委托貸款 一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年(含1年)以下的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目: (一)應(yīng)計(jì)貸款本金; (二)非應(yīng)計(jì)貸款本金; (三)減值準(zhǔn)備。
三、投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行短期貸款,將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時(shí),按貸款金額,借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金),貸記“銀行存款”科目。 期末,按照規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“利息收入”科目。
收回委托貸款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)。 四、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回時(shí),按其本金,借記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)科目,貸記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)科目;當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí),應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷(xiāo),借記“利息收入”科目,貸記“應(yīng)收利息”科目,并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記簿,登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。
短期委托貸款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后,在收到該筆貸款的還款時(shí),首先應(yīng)沖減本金,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金);貸款本金全部收回后,再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入,借記“銀行存款”科目,貸記“利息收入”科目。 當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后,如果客戶能夠及時(shí)償還以往所欠的本息,并有證據(jù)表明以后能夠按期及時(shí)足額償還該筆貸款的本息,則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款。
轉(zhuǎn)回時(shí),借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金),貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)。在收到原從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款的還款時(shí),應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入,借記“銀行存款”等科目,貸記“利息收入”科目。
非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息。 五、期末,投資公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)短期委托貸款本金進(jìn)行減值測(cè)試,如果表明預(yù)計(jì)可收回金額低于其本金的,計(jì)提減值準(zhǔn)備。
計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目(減值準(zhǔn)備)。 六、本科目期末借方余額,反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價(jià)值。
1212 待處置資產(chǎn) 一、本科目核算投資公司已接受的債務(wù)人作為抵債并計(jì)劃進(jìn)行處置的資產(chǎn)價(jià)值。 投資公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定確定取得的各項(xiàng)待處置資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目: (一。
一、商務(wù)咨詢公司屬于服務(wù)行業(yè),會(huì)計(jì)上常用的科目有:現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、其他應(yīng)付款、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、本年利潤(rùn)、所得稅等。
二、購(gòu)入的汽車(chē) 1、購(gòu)進(jìn)時(shí)(汽車(chē)價(jià)、車(chē)輛購(gòu)置稅、增值稅、汽車(chē)牌照費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)) 借:固定資產(chǎn)--汽車(chē) 貸:銀行存款 2、汽車(chē)折舊 (1)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,在下月計(jì)提折舊,汽車(chē)折舊年限5年,預(yù)計(jì)殘值率5%,可以采用平均年限法。 (2)平均年限法計(jì)提折舊 年折舊率=(1-預(yù)計(jì)殘值率)/預(yù)計(jì)使用年限 年折舊額=固定資產(chǎn)原值 * 年折舊率 月折舊額=年折舊額/12個(gè)月 (3)折舊分錄 借:管理費(fèi)用--折舊費(fèi) 貸:累計(jì)折舊 3、車(chē)輛發(fā)生的停車(chē)費(fèi),油費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi),維修費(fèi),過(guò)橋費(fèi)等,計(jì)入管理費(fèi)用。
借:管理費(fèi)用--汽車(chē)費(fèi)用 貸:現(xiàn)金(或銀行存款) 4、買(mǎi)車(chē)不交消費(fèi)稅。每月要交養(yǎng)路費(fèi),每年要交汽車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)和車(chē)船使用稅。
三、月末需要計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄 1、計(jì)提職工福利費(fèi),按工資總額14%計(jì)提 借:管理費(fèi)用--福利費(fèi) 貸:應(yīng)付福利費(fèi) 2、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi),按工資總額1.5%計(jì)提 借:管理費(fèi)用--職工教育費(fèi) 貸:其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi) 3、計(jì)提折舊 借:管理費(fèi)用--折舊費(fèi) 貸:累計(jì)折舊 4、計(jì)提稅金(營(yíng)業(yè)稅按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的5%計(jì)算,城建稅、教育費(fèi)附加按營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算,教育費(fèi)附加稅率3%,城建稅稅率7%或5%、1%) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅 貸:應(yīng)交稅金--城建稅 貸:其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加 5、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤(rùn) 7、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8、工資分配 借:管理費(fèi)用--工資 貸:應(yīng)付工資 9、結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用 借:本年利潤(rùn) 貸:管理費(fèi)用 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用。
你咨詢別人而發(fā)生的服務(wù)費(fèi),直接記入管理費(fèi)用。
借:管理費(fèi)用-----咨詢費(fèi)
貸:現(xiàn)金或銀行存款
別人向你咨詢而收到服務(wù)費(fèi)
借:現(xiàn)金或銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收
1. 咨詢費(fèi)指委托人就相關(guān)事項(xiàng)從咨詢?nèi)藛T或公司獲得意見(jiàn)或建議而支付的報(bào)酬。如向律師或律師事務(wù)所咨詢相關(guān)法律問(wèn)題而支付咨詢費(fèi),向稅務(wù)師咨詢相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題而支付咨詢費(fèi)等,這類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員或機(jī)構(gòu)如:會(huì)計(jì)師(事務(wù)所)、醫(yī)師、藥師、化工師、教師、管理師、營(yíng)銷(xiāo)策劃師、廣告策劃師、ISO咨詢師等。
2. 以及向雖沒(méi)有國(guó)家認(rèn)可的相關(guān)職稱(chēng),但可以提供相關(guān)信息的人員支付的信息費(fèi)亦可以列入咨詢費(fèi)支出,咨詢費(fèi)可列入企業(yè)管理費(fèi)用,在稅前列支。咨詢費(fèi)一般以咨詢問(wèn)題產(chǎn)生的收益來(lái)定價(jià)。比例因時(shí)因事因人而異,高的可達(dá)50%,一般的在10%以內(nèi)。
原欠某公司咨詢費(fèi)40000元,因該公司撤銷(xiāo)結(jié)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入,應(yīng)作如下分錄:
借:其他應(yīng)付款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入并不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價(jià),實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)利益的凈流入,不可能也不需要與有關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比。營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤(pán)盈利得、罰沒(méi)利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。
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