1、向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立買(mǎi)賣(mài)賬戶(hù),按存入的資金,借方記“其他貨幣資金”科目,貸方記“銀行存款”科目。
2、企業(yè)取得衍生工具時(shí),按公允價(jià)值,借方記入“衍生工具”科目,按照發(fā)生的交易費(fèi)用,借方記“投資收益”科目,按實(shí)際支付的金額,貸方記“其他貨幣資金”科目。 3、資產(chǎn)負(fù)債表日,衍生工具的公允價(jià)值高于賬面余額的差額,借方記“衍生工具”科目,貸方記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;相反公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,就做相反的會(huì)計(jì)分錄。
4、衍生工具終止確認(rèn)時(shí),應(yīng)對(duì)比按照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 擴(kuò)展資料: 按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類(lèi): 1、資產(chǎn)類(lèi)科目:按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。
2、負(fù)債類(lèi)科目:按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。 3、共同類(lèi)科目:共同類(lèi)科目的特點(diǎn)是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)。
4、所有者權(quán)益類(lèi)科目:按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。 5、成本類(lèi)科目:包括“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”、“制造費(fèi)用”等科目。
6、損益類(lèi)科目:分為收入性科目和費(fèi)用支出性科目。收入性科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。
費(fèi)用支出性科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”等科目。 按照會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi),遵循了會(huì)計(jì)要素的基本特征,它將各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化分門(mén)別類(lèi)的進(jìn)行歸集,清晰反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
參考資料來(lái)源:百度百科-期貨會(huì)計(jì) 參考資料來(lái)源:百度百科-會(huì)計(jì)科目。
商品期貨是指標(biāo)的物為實(shí)物商品的期貨合約,主要包括金屬期貨、農(nóng)產(chǎn)品期貨、能源期貨等。商品期貨屬于衍生金融工具的一種。按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,衍生工具不作為有效套期工具的,一般應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債核算,其主要賬務(wù)處理為:
(1)向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立買(mǎi)賣(mài)賬戶(hù),按存入的資金借記“其他貨幣資金”科目,貸記“銀行存款”科目。
(2)企業(yè)取得衍生工具時(shí),按其公允價(jià)值借記“衍生工具”科目,按發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”科目,按實(shí)際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。
(3)資產(chǎn)負(fù)債表日,衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記“衍生工具”科目,貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄。(4)衍生工具終止確認(rèn)時(shí),應(yīng)比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
一、買(mǎi)入商品期貨合約會(huì)計(jì)處理
[例1]假設(shè)20x8年度A公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù):
(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立期貨買(mǎi)賣(mài)賬戶(hù),存入資金20萬(wàn)元;
(2)11月2日買(mǎi)入大豆期貨20手,每手10噸,2000元/噸,交易保證金為合約價(jià)值的10%,交易手續(xù)費(fèi)4元/手;
(3)11月30 Ft結(jié)算價(jià)1970元/噸;
(4)12月31 13將上述大豆期貨全部平倉(cāng),平倉(cāng)成交價(jià)1950元/噸,交易手續(xù)費(fèi)4元/手。
則A公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立期貨買(mǎi)賣(mài)賬戶(hù),存入資金20萬(wàn)元
借:其他貨幣資金——存出投資款 200000 貸:銀行存款 200000
(2)11月2日買(mǎi)入大豆期貨20手,交納交易保證金40000元(20*10*2000*10%),交易手續(xù)費(fèi)80元(20*4)
借:衍生工具——大豆期貨40000 投資收益 80 貸:其他貨幣資金——存出投資款40080
(3)11月30日,大豆期貨合約虧損6000元[20*10*(2000-1970)]
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000 貸:衍生工具——大豆期貨 6000
(4)12月31日,大豆期貨合約虧損4000元[20*10*(1970-1950)]
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 4000 貸:衍生工具——大豆期貨 4000
二、賣(mài)出商品期貨合約會(huì)計(jì)處理
[例2]20*8年度B公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù):
(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立期貨買(mǎi)賣(mài)賬戶(hù),存入資金50萬(wàn)元;
(2)11月2日,賣(mài)出銅期貨10手,每手20噸,19000元/噸,交易保證金為合約價(jià)值的10%,交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的4‰;
(3)11月30日結(jié)算價(jià)18800元/噸;
(4)12月31日將上述銅期貨全部平倉(cāng),平倉(cāng)成交價(jià)18500元/噸,交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的4%。則B公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立期貨買(mǎi)賣(mài)賬戶(hù),存人資金50萬(wàn)元
借:其他貨幣資金——存出投資款 500000 貸:銀行存款 500000
(2)11月2日賣(mài)出銅期貨10手,交納交易保證金380000元(10*20*19000*10%),交易手續(xù)費(fèi)15200元(10*20*19000*4%)
借:衍生工具——銅期貨 380000 投資收益 15200 貸:其他貨幣資金——存出投資款 395200
(3)11月30日,銅期貨合約盈利40000元[10*20*(19000-18800)]
借:衍生工具——銅期貨 40000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 40000
(4)12月31日,銅期貨合約盈利 60000元[10*20*(18800-18500)]
借:衍生工具——銅期貨 60000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 60000
(5)12月31日,將上述銅期貨全部平倉(cāng),并按成交金額的4%支付交易手續(xù)費(fèi)14800元(10*20*18500*4%)
借:其他貨幣資金——存出投資款 480000 貸:衍生工具——銅期貨 480000 借:投資收益 14800 貸:其他貨幣資金——存出投資款 14800 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000 貸:投資收益 100000。
(1)向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立買(mǎi)賣(mài)賬戶(hù),按存入的資金借記“其他貨幣資金”科目,貸記“銀行存款”科目。
(2)企業(yè)取得衍生工具時(shí),按其公允價(jià)值借記“衍生工具”科目,按發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”科目,按實(shí)際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。 (3)資產(chǎn)負(fù)債表日,衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記“衍生工具”科目,貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(4)衍生工具終止確認(rèn)時(shí),應(yīng)比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 為了回答你這個(gè)問(wèn)題,我查了許多資料,翻閱了許多書(shū),雖然不盡詳細(xì),但我仍然希望能對(duì)你起到很大的資料,這是我努力找資料的最大滿(mǎn)足之處。
商品期貨交易
⑴交納初始或追加保證金時(shí)
借:期貨保證金
貸:銀行存款
注:劃回保證金時(shí)作相反分錄
⑵提交質(zhì)押品
①提交質(zhì)押品劃入保證金時(shí)
借:期貨保證金(實(shí)際作價(jià)金額)
貸:其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金
②收到退還的質(zhì)押品
借:其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金
貸:期貨保證金
③處置質(zhì)押品(企業(yè)不能及時(shí)交納保證金時(shí))
i質(zhì)押品為國(guó)債
借:其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金
期貨保證金(差額部分)
貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資∕短期投資(國(guó)債賬面值)
投資收益(處置收入-國(guó)債賬面值)
ii質(zhì)押品為倉(cāng)單(視同銷(xiāo)售)
借:其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金
期貨保證金(差額部分)
貸:其他業(yè)務(wù)收入(處置收入)
應(yīng)交稅金–增–銷(xiāo)(處置收入*17%)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)倉(cāng)單成本
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:物資采購(gòu)
建議你看一下新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——交易性金融資產(chǎn),
不是太好懂,不過(guò)結(jié)合實(shí)務(wù)好好理解應(yīng)該能明白的!!
何為交易性金融資產(chǎn):
滿(mǎn)足以下條件之一的金融資產(chǎn)或金融應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債:
1取得的目的,主要是為了近期出售\回購(gòu)或贖買(mǎi).
2屬于進(jìn)行集中管理的可辯認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀(guān)證據(jù)表明企業(yè)近期限采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理.
3屬于衍生工具.(但被指定為有效套期工具的衍生工具\(yùn)屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具\(yùn)與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外.)
注:何為衍生工具:指金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則涉及的具有下列特征的金融工具或其他合同:
其價(jià)值隨特定利率\金融價(jià)格\商品價(jià)格\匯率\價(jià)格指數(shù)\費(fèi)率指數(shù)\信用等級(jí)\信用指數(shù)或其他類(lèi)似變量的變動(dòng)而變動(dòng),變量為非金融變量的,該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系.
不要求初始凈投資,或與對(duì)市場(chǎng)情況變動(dòng)有類(lèi)似瓜的其他類(lèi)型合同相比,要求很少的初始凈投資
在未來(lái)某一日期結(jié)算
分錄:
初始計(jì)量(按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量,交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益)
借:交易性金融資產(chǎn)--成本(公允價(jià)值)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未來(lái)發(fā)放的現(xiàn)金)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸:銀行存款
持有期間的股利或債券利息
借:應(yīng)收股利(被投單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利*投資持股比例)
應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)
貸:投資收益
資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)
上升
借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
下降
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)
出售交易性金融資產(chǎn)
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:交易性金融資產(chǎn)--成本
---公允價(jià)值變動(dòng)(賬面余額)
投資收益)(或借)(差額)
同時(shí),將交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:投資收益(或作相反分錄)
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