2016會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》答疑精華:其他應(yīng)收款
其他應(yīng)收款”賬戶核算的內(nèi)容包括各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。該賬戶借記發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng),貸方登記收回的各種其他應(yīng)收款;余額在借方,表示尚未收回的各種其他應(yīng)收款。
“其他應(yīng)付款”指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)等。
“企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶的貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借方登
記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng),余額在貸方,表示應(yīng)付未付款項(xiàng)。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項(xiàng)
時(shí),借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶,貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí),借記“其他應(yīng)付款”賬戶,貸記“銀行存款”等賬戶。
會(huì)計(jì)科目里的費(fèi)用類科目有:費(fèi)用類賬戶包括在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中兩類科目:成本類科目和損益類科目。
1、成本類科目:成本類科目是反映成本費(fèi)用和支出的,用于核算成本的發(fā)生和歸集情況,提供成本相關(guān)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。對(duì)成本費(fèi)用和支出的不同內(nèi)容進(jìn)行分登,可以分為生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本和研發(fā)支出。
2、損益類科目具體包括:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、以前年度損益調(diào)整等。
費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)如下:
(1)銷售費(fèi)用:廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售傭金、經(jīng)營性租賃費(fèi)、銷售部門發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)、折舊等費(fèi)用、招待費(fèi)。
(2)管理費(fèi)用:工資薪金、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股東大會(huì)或董事會(huì)費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、稅金、消防費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等。
(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用:手續(xù)費(fèi)、利息。
應(yīng)收賬款收回,會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款——XX單位
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等 。
應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此,應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí),確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)收賬款賬戶:
1、賬戶性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶。
2、賬戶用途:核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料。提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),根據(jù)合同向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的貨款。
3、賬戶結(jié)構(gòu):借方記增加。登記銷售過程中發(fā)生的應(yīng)收賬款;貸方記減少,登記已收回的應(yīng)收貨款;期末余額在借方,表示尚未收回的應(yīng)收貨款。
4、明細(xì)賬戶:按不同購貨單位設(shè)置明細(xì)賬。
稅總公告2016年第54號(hào):物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題明確國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告現(xiàn)將物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅有關(guān)問題公告如下:提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
本公告自發(fā)布之日起施行。2016年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項(xiàng),不再作調(diào)整;未處理的,按本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。 借:應(yīng)收賬款/銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)。
看你當(dāng)時(shí)發(fā)貨怎么入賬的。
1、如果發(fā)貨時(shí),掛了“應(yīng)收賬款”,即:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))
現(xiàn)在收到款時(shí),應(yīng)該做:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收賬款
2、如果當(dāng)時(shí)沒有做賬務(wù)處理,現(xiàn)在直接做:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))
3、還有一種記的是“發(fā)出商品”,現(xiàn)在沖減該科目,同時(shí)確認(rèn)收入
另,除上述科目外,做了收入確認(rèn)的分錄的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
第一種方法:(考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——22號(hào) 金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定,以及壞賬核銷的管理程序的情況)
假定原值為120
1、開始計(jì)提時(shí)
借:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 20
貸:壞賬準(zhǔn)備——甲客戶 20
2、預(yù)計(jì)不能收回時(shí),先要補(bǔ)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。因?yàn)轭A(yù)計(jì)可收回金額為0,所以要將這項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減計(jì)到0;
借:資產(chǎn)減值損失——已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 100
貸:壞賬準(zhǔn)備——甲客戶 100
3、上報(bào)管理部門,核銷壞賬
借:壞賬準(zhǔn)備——甲客戶 120
貸:應(yīng)收賬款——甲客戶 120
第二種方法:(僅考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,將損失計(jì)入當(dāng)期損益的規(guī)定,拋開會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中對(duì)科目應(yīng)用的限制)
借:營業(yè)外支出——壞賬準(zhǔn)備 100
壞賬準(zhǔn)備——甲客戶 20
貸:應(yīng)收賬款——甲客戶 120
根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年36號(hào)文件《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》,應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目具體如下:
一、應(yīng)交增值稅:
1、一般納稅企業(yè):進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2、小規(guī)模納稅企業(yè):只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需要再“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。
二、應(yīng)交消費(fèi)稅:
應(yīng)交消費(fèi)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅)。
三、應(yīng)交營業(yè)稅。
四、應(yīng)交所得稅:
企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅,借記“所得稅費(fèi)用”等科目,貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。
五、其他應(yīng)交稅費(fèi):
含城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
擴(kuò)展資料:
國家稅務(wù)總局2016年36號(hào)文件《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》解讀:
1、營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。只填寫營改增項(xiàng)目。
2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》規(guī)定,《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。
即便申報(bào)系統(tǒng)中顯示該表為“選填”,仍需要按要求填寫該表。
3、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1的規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
參考資料來源:搜狗百科——關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
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