抵扣稅票(請問增值稅如何抵扣?如何做出會計分錄?)

1.請問增值稅如何抵扣?如何做出會計分錄?

先認(rèn)證、再申報抵扣，這樣操作了才叫抵扣。

增值稅一般納稅人，按銷售計算銷售稅額，按進(jìn)項計算進(jìn)項稅額，差額才需要交稅。

銷項稅額很好計算，你的含稅銷售額，包含不含稅銷售額和稅額，不管是你否開具增值稅專用發(fā)票，都需要計算的。

而進(jìn)項稅額，即有一些限制，主要是三點：

1、是一般納稅人（小規(guī)模納稅人不允許抵扣，也就不存在進(jìn)項稅額）；

2、采購進(jìn)項對應(yīng)的貨物或勞務(wù)，是用于應(yīng)稅項目的；

3、取得抵扣憑證（即增值稅專用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián)，沒有抵扣聯(lián)是不能抵扣的）。

當(dāng)取得抵扣憑證并符合抵扣條件時，需要先認(rèn)證，所謂認(rèn)證，就是將進(jìn)項發(fā)票與稅局服務(wù)器比對，相符時就認(rèn)證通過（允許抵扣），然后在次月申報時，需要在增值稅納稅申報表上申報你一個期間認(rèn)證通過的進(jìn)項稅額，并從銷項稅額中抵減，抵減后的差額做為當(dāng)期應(yīng)納增值稅額進(jìn)行申報。

會計分錄：

1、收到進(jìn)項：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

2、開出增值稅發(fā)票：貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）

銷項 - 進(jìn)項 = 本月應(yīng)該交稅金

（銷項和進(jìn)項在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”一個賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)。月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費—未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 科目余額應(yīng)該是0）

3、如果，月末《應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

4、如果，月末《應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄

如果月末《應(yīng)交稅費—未交增值稅》余額在借方說明該余額要下月留抵；

如果月末《應(yīng)交稅費—未交增值稅》余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額；

5、交稅后：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅—已交增值稅

貸：銀行存款

2.購買稅控機(jī)及抵稅怎樣做會計分錄

1、增值稅一般納稅人購置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額（以購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額中抵扣。

2、增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

可抵免稅額=價款/（1+17%）*17%

當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

3.增值稅進(jìn)項稅的會計分錄

進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。

所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運費。 應(yīng)當(dāng)在應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額科目下分設(shè)： 未認(rèn)證進(jìn)項稅額 和 已認(rèn)證進(jìn)項稅額兩個明細(xì)科目。

收到進(jìn)項票時， 借記：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額-未認(rèn)證進(jìn)項稅額 認(rèn)證進(jìn)項票時， 借記：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額-已認(rèn)證進(jìn)項稅額， 貸記：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額-未認(rèn)證進(jìn)項稅額。