證券投資基金類(lèi)別(證券投資基金常見(jiàn)問(wèn)題有哪些?)
1.證券投資基金會(huì)計(jì)科目常見(jiàn)問(wèn)題有哪些?
證券投資基金會(huì)計(jì)行為亟需規(guī)范 關(guān)于我國(guó)證券投資基金會(huì)計(jì)問(wèn)題的思考與建議小思1997年11月14日，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布了《證券投資基金管理暫行辦法》，為我國(guó)證券投資基金業(yè)的規(guī)范發(fā)展奠定了法律基礎(chǔ)。
98年3月23日，基金金泰、基金開(kāi)元成功發(fā)行，揭開(kāi)了我國(guó)證券投資基金發(fā)展的序幕。 在三年的時(shí)間里，我國(guó)的證券投資基金市場(chǎng)取得了良好的發(fā)展。
截至2000年底，10家基金管理公司先后開(kāi)業(yè)，證券投資基金的數(shù)量迅速增加到33只，規(guī)模達(dá)到560億元，流通市值722億元，占兩市當(dāng)日流通市值的10%。這33只基金均為契約型封閉式，存續(xù)期最短的10年，最長(zhǎng)的15年，規(guī)模最小的為5億元，最大的為30億元，涵蓋平衡型、成長(zhǎng)型、優(yōu)化指數(shù)型、指標(biāo)股基金等品種。
相對(duì)我國(guó)證券投資基金“超常規(guī)發(fā)展”態(tài)勢(shì)，作為這個(gè)行業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的證券投資基金會(huì)計(jì)明顯滯后。如何規(guī)范我國(guó)證券投資基金會(huì)計(jì)，夯實(shí)這個(gè)基礎(chǔ)，已經(jīng)成為這個(gè)行業(yè)超常規(guī)發(fā)展迫切需要解決的問(wèn)題。
我國(guó)證券投資基金會(huì)計(jì)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題98年，我國(guó)證券投資基金開(kāi)始試點(diǎn)。 由于對(duì)這一行業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施重視不夠等原因，基金會(huì)計(jì)規(guī)范工作“先天不足”。
其現(xiàn)狀與整個(gè)行業(yè)超常規(guī)發(fā)展是不相適應(yīng)的。具體表現(xiàn)如下：1、以信息披露準(zhǔn)則代替會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度，名不正，言不順。
一直以來(lái)，證券投資基金會(huì)計(jì)規(guī)范由于其公開(kāi)性，具有示范帶頭作用，但我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———投資》并不涵蓋證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其他準(zhǔn)則和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度、規(guī)定又不涉及證券投資基金業(yè)務(wù)，有關(guān)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和反映的規(guī)范只有在其信息披露規(guī)則中才能找到，在基金的招募說(shuō)明書(shū)中，只有“會(huì)計(jì)制度執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的會(huì)計(jì)制度”一句話(huà)，具體執(zhí)行何種制度不甚明了。 在各證券投資基金年度報(bào)告中都是這樣表述的：本基金的會(huì)計(jì)報(bào)表按照中華人民共和國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的《證券投資基金管理暫行辦法實(shí)施準(zhǔn)則第五號(hào)證券投資基金信息披露指引》，及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)允許的如主要會(huì)計(jì)政策所述的基金行業(yè)的實(shí)務(wù)操作約定而編制。
迄今為止，我國(guó)證券投資基金會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告都沒(méi)有具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可依，具體會(huì)計(jì)核算也沒(méi)有具體制度規(guī)定，一直由其信息披露規(guī)則來(lái)代替會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，缺乏權(quán)威性的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度為依靠，名不正，言不順。2、現(xiàn)有基金資產(chǎn)估值與其收益確認(rèn)分離，基金收益的人為控制空間巨大，基金資產(chǎn)凈值信息相關(guān)性日趨減弱。
（1）現(xiàn)有基金資產(chǎn)估值與其收益規(guī)則。根據(jù)規(guī)定，基金公司每個(gè)交易日對(duì)基金所擁有的股票、國(guó)債和銀行存款進(jìn)行估值。
實(shí)際成本與估值的差異不調(diào)整個(gè)別股票的帳面成本，計(jì)入“未實(shí)現(xiàn)估值增值/牗減值牘”科目，僅在基金“資產(chǎn)負(fù)債報(bào)告書(shū)”反映?；鹗杖氚ㄗC券買(mǎi)賣(mài)差價(jià)收入、股息收入、債券利息收入和回購(gòu)利息收入等。
證券買(mǎi)賣(mài)差價(jià)收入在賣(mài)出時(shí)確認(rèn)，證券投資購(gòu)買(mǎi)時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)，出售時(shí)按成交價(jià)計(jì)算，出售成本按移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算。股息及債券利息在股息及國(guó)債利息的除權(quán)日確認(rèn)。
買(mǎi)入返售證券收入按融出資金額及約定利率，在回購(gòu)期限內(nèi)按日計(jì)提。確認(rèn)的收入、成本和費(fèi)用計(jì)入基金“損益及分配報(bào)告書(shū)”。
（2）5個(gè)報(bào)告期間基金資產(chǎn)凈值、凈收益比較分析。分析98年和99年初成立的7家證券投資基金98、99、2000年相關(guān)報(bào)告日和報(bào)告期的資產(chǎn)凈值、凈收益（見(jiàn)表一），可以發(fā)現(xiàn)：①基金資產(chǎn)凈值與基金凈收益明顯分離，中期凈收益無(wú)法反映基金年度收益情況。
如表一所示，這7家基金99年中期資產(chǎn)凈值都高于99年底數(shù)值，但99年中期凈收益僅有99年度1/3左右；2000年正好相反，中期資產(chǎn)凈值均低于年底數(shù)，但中期凈收益均占全年收益的65%以上，中期凈收益與年度凈收益沒(méi)有直接關(guān)聯(lián)關(guān)系。在5個(gè)報(bào)告期中，報(bào)告期末資產(chǎn)凈值增值與報(bào)告期凈收益關(guān)聯(lián)度明顯弱于年底，投資者無(wú)法根據(jù)基金中期凈收益預(yù)測(cè)年度凈收益信息。
②利得交易明顯，基金凈收益的人為控制空間巨大。利得交易是指公司將公允價(jià)值超過(guò)購(gòu)買(mǎi)成本的證券先行出售，以確認(rèn)出售利得，而將其公允價(jià)值低于購(gòu)買(mǎi)成本的證券繼續(xù)持有以避免確認(rèn)出售損失的行為。
對(duì)比1999、2000年底這7家基金凈收益和未實(shí)現(xiàn)估值增值數(shù)據(jù)（見(jiàn)表二），公司可以通過(guò)“未實(shí)現(xiàn)估值增值/牗減值牘”調(diào)節(jié)基金凈收益。 如99年中期平均未實(shí)現(xiàn)估值增值是同期實(shí)現(xiàn)凈收益的2.68倍牞有的高達(dá)6倍多，到99年底平均未實(shí)現(xiàn)估值增值僅是同期實(shí)現(xiàn)凈收益37%，最低的僅5%;2000年由于基金收益普遍理想，同期未實(shí)現(xiàn)估值增值與其實(shí)現(xiàn)凈收益差距明顯下降，但有個(gè)別基金中期比值為22倍，到年底巨降，未實(shí)現(xiàn)估值增值僅為同期凈收益的63%。
未實(shí)現(xiàn)估值增值/牗減值牘是基金會(huì)計(jì)中的“蓄水池”，基金公司可以通過(guò)這個(gè)科目人為控制基金凈收益。③封閉式基金每周公布的資產(chǎn)凈值信息相關(guān)性日趨減弱。
“基金凈值論”是指在二級(jí)市場(chǎng)運(yùn)作基金時(shí)，遵循市價(jià)緊扣凈值，二者基本上同方向同比例變動(dòng)的思路。不管是中國(guó)，還是海外成熟市場(chǎng)，凈值論都是運(yùn)作基金的重要思路，正如投資股票要看市盈率一樣。
規(guī)模在10億以上的22只新基金在2000年股票市場(chǎng)行情較好的情況下受到。
2.證券投資基金發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄怎么
首先為您簡(jiǎn)要介紹一下基金的基本概況 ， 我國(guó)目前的基本金融工具類(lèi) 型主要有股票 ， 債券 ， 基金 ， 外匯 ， 期貨等 ， 其余的均為基本金融工具的衍 生產(chǎn)品例如認(rèn)購(gòu)權(quán)證 ， 股指期貨 。
認(rèn)股權(quán)證等 。 而其中的基金具體是指 證券投資基金 。
所謂的證券投資基金是指一種利益共享風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的集 合投資方式 ， 通過(guò)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行一種憑證籌集資金集中投資者的資 金 ， 由基金托管人托管 ， 由基金管理人來(lái)進(jìn)行管理和運(yùn)用資金 ， 從事股 票 ， 債券 ， 外匯 ， 貨幣等金融工具的投資 ， 以獲得投資收益和資本增值 。 其次目前我國(guó)的證券投資基金市場(chǎng)上的最常見(jiàn)的一種類(lèi)型是股票型 基金和偏股型基金 。
而且也最受投資者的青睞 。 也是目前投資的重點(diǎn) 。
另外證券型投資基金目前多以開(kāi)放型基金為主 。 其購(gòu)買(mǎi)的渠道是到銀 行網(wǎng)點(diǎn)或具有代銷(xiāo)資格的證券營(yíng)業(yè)部或直接到基金公司直銷(xiāo)柜臺(tái)去 購(gòu)買(mǎi) 。
根據(jù)對(duì)上述證券投資基金概況的簡(jiǎn)述 。 一般企業(yè) （ 不包括投資公司 ） 購(gòu) 買(mǎi)了這種證券型投資基金那么對(duì)投資的企業(yè)來(lái)說(shuō)是取得了一項(xiàng)金融 性資產(chǎn) 。
這種金融性資按企業(yè)投資目的的不同可以分為交易性金融資 產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn) （ 這里我需要說(shuō)明一點(diǎn)的是我不清楚貴公司目 前的會(huì)計(jì)核算采用的是會(huì)計(jì)制度還是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 。 所以我以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則為例來(lái)加以說(shuō)明 ）。
如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的基金是以短期獲利為目的的 。 那 么則按交易性金融資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行核算 。
如果購(gòu)進(jìn)后不能準(zhǔn)確確定其出售 的時(shí)間的 ， 那么一般按可供出售金融資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行核算 。 另外無(wú)論企業(yè)投 資股票也好還是基金也好 。
企業(yè)都要先設(shè)立一個(gè)都專(zhuān)有的投資賬戶(hù)來(lái) 對(duì)投資進(jìn)行單獨(dú)的核算 。 （如果對(duì)你有幫助，請(qǐng)?jiān)O(shè)置“好評(píng)”，謝謝?。?/p>
3.證券投資基金的分類(lèi)是
證券投資基金的分類(lèi) 根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)可將投資基金劃分為以下幾類(lèi)： 1、根據(jù)基金單位是否可增加或贖回，投資基金可分為開(kāi)放式基金和封閉式基金 開(kāi)放式基金是指基金設(shè)立后，投資者可以隨時(shí)申購(gòu)或贖回基金單位，基金規(guī)模不固定的投資基金；封閉式基金是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定，在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)，基金規(guī)模固定不變的投資基金。
2、根據(jù)組織形態(tài)的不同，投資基金可分為公司型投資基金和契約型投資基金 公司型投資基金是具有共同投資目標(biāo)的投資者組成以盈利為目的的股份制投資公司，并將資產(chǎn)投資于特定對(duì)象的投資基金；契約型投資基金也稱(chēng)信托型投資基金，是指基金發(fā)起人依據(jù)其與基金管理人、基金托管人訂立的基金契約，發(fā)行基金單位而組建的投資基金。 3、根據(jù)投資風(fēng)險(xiǎn)與收益的不同，投資基金可分為成長(zhǎng)型投資基金、收入型投資基金和平衡型投資基金 成長(zhǎng)型投資基金是指把追求資本的長(zhǎng)期成長(zhǎng)作為其投資目的的投資基金；收入型基金是指以能為投資者帶來(lái)高水平的當(dāng)期收人為目的的投資基金；平衡型投資基金是指以支付當(dāng)期收入和追求資本的長(zhǎng)期成長(zhǎng)為目的的投資基金。
4、根據(jù)投資對(duì)象的不同，投資基金可分為股票基金、債券基金、貨幣市場(chǎng)基金、期貨基金、期權(quán)基金，指數(shù)基金和認(rèn)股權(quán)證基金等 股票基金是指以股票為投資對(duì)象的投資基金；債券基金是指以債券為投資對(duì)象的投資基金；貨幣市場(chǎng)基金是指以國(guó)庫(kù)券、大額銀行可轉(zhuǎn)讓存單、商業(yè)票據(jù)、公司債券等貨幣市場(chǎng)短期有價(jià)證券為投資對(duì)象的投資基金；期貨基金是指以各類(lèi)期貨品種為主要投資對(duì)象的投資基金；期權(quán)基金是指以能分配股利的股票期權(quán)為投資對(duì)象的投資基金；指數(shù)基金是指以某種證券市場(chǎng)的價(jià)格指數(shù)為投資對(duì)象的投資基金；認(rèn)股權(quán)證基金是指以認(rèn)股權(quán)證為投資對(duì)象的投資基金。 5、根據(jù)投資貨幣種類(lèi)，投資基金可分為美元基金、日元基金和歐元基金 美元基金是指投資于美元市場(chǎng)的投資基金；日元基金是指投資于日元市場(chǎng)的投資基金；歐元基金是指投資于歐元市場(chǎng)的投資基金。
6、根據(jù)資本來(lái)源和運(yùn)用地域的不同，投資基金可分為國(guó)際基金、海外基金、國(guó)內(nèi)基金，國(guó)家基金和區(qū)域基金 國(guó)際基金是指資本來(lái)源于國(guó)內(nèi)，并投資于國(guó)外市場(chǎng)的投資基金；海外基金也稱(chēng)離岸基金。 是指資本來(lái)源于國(guó)外，并投資于國(guó)外市場(chǎng)的投資基金；同內(nèi)基金是指資本來(lái)源于國(guó)內(nèi)，并投資于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的投資基金；國(guó)家基金是指資本來(lái)源于國(guó)外，并投資于某一特定國(guó)家的投資基金；區(qū)域基金是指投資于某個(gè)特定地區(qū)的投資基金。
4.證券投資基金包括哪些種類(lèi)
證券投資基金是指通過(guò)發(fā)售基金份額募集資金形成獨(dú)立的基金財(cái)產(chǎn)，由基金管理人管理、基金托管人托管，以資產(chǎn)組合方式進(jìn)行證券投資，基金份額持有人按其所持份額享受收益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的投資工具。根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，可以將證券投資基金劃分為不同的種類(lèi)：
1、根據(jù)基金單位是否可增加或贖回，可分為開(kāi)放式基金和封閉式基金。開(kāi)放式基金不上市交易（這要看情況），通過(guò)銀行、券商、基金公司申購(gòu)和贖回，基金規(guī)模不固定；封閉式基金有固定的存續(xù)期，一般在證券交易場(chǎng)所上市交易，投資者通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)基金單位；
2、根據(jù)組織形態(tài)的不同，可分為公司型基金和契約型基金。基金通過(guò)發(fā)行基金股份成立投資基金公司的形式設(shè)立，通常稱(chēng)為公司型基金；由基金管理人、基金托管人和投資人三方通過(guò)基金契約設(shè)立，通常稱(chēng)為契約型基金；
3、根據(jù)投資風(fēng)險(xiǎn)與收益的不同，可分為成長(zhǎng)型、收入型和平衡型基金；
4、根據(jù)投資對(duì)象的不同，可分為股票基金、債券基金、貨幣市場(chǎng)基金、期貨基金等。
溫馨提示：
1、以上信息僅供參考，實(shí)際以基金公司為準(zhǔn)；
2、投資有風(fēng)險(xiǎn)，入市需謹(jǐn)慎。
應(yīng)答時(shí)間：2020-12-02，最新業(yè)務(wù)變化請(qǐng)以平安銀行官網(wǎng)公布為準(zhǔn)。
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5.會(huì)計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資
按持有的時(shí)間及目的劃分持有至到期投資和交易性金融資產(chǎn) 、
1.持有至到期投資定義：指到期日固定，回收金額固定，企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的金融資產(chǎn)。
應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)科目：持有至到期投資—成本
持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息
持有至到期投資—利息調(diào)整
應(yīng)收利息
一、買(mǎi)入時(shí)
借：持有至到期投資—成本（面值）
持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（一次性還本付息的未到期利息）
或：應(yīng)收利息（分期付息的已到期未領(lǐng)取利息）
借/貸： 持有至到期投資—利息調(diào)整（折溢價(jià)、交易費(fèi)）
貸：銀行存款
二、計(jì)算其實(shí)際利率
實(shí)際利率：未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)的現(xiàn)值等于所支付價(jià)款的折現(xiàn)率
三、確認(rèn)投資收益
投資收益=攤余成本*實(shí)際利率
攤余成本=各期初持有至到期投資總帳余額
四、每期計(jì)提利息
借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（面值時(shí)間*票面利率*時(shí)間）
借/貸：持有至到期投資—利息調(diào)整
貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率）
五、到期時(shí)
1.一次性付息還本
借：銀行存款
貸：持有至到期投資—成本（面值）
持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（余額）
2.分期付息
借：銀行存款
貸：持有至到期投資—成本（面值）
交易性金融資產(chǎn)：
(1) 取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。
(2) 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀(guān)證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。
(3) 屬于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。
目的投機(jī)（作為交易性金融資產(chǎn)核算）、套期保值（作為套期保值準(zhǔn)則核算）
一、是以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
1、取得的目的是為了近期內(nèi)出售。比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。
2、基于投資策略和風(fēng)險(xiǎn)管理需要將某些金融資產(chǎn)組合從事短期獲利活動(dòng)。
3、屬于衍生工具，但是不含有效套期工具。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。
6.證券投資專(zhuān)業(yè)要學(xué)哪些科目
證券投資專(zhuān)業(yè)要學(xué)科目：
《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》、《證券市場(chǎng)基礎(chǔ)知識(shí)》、《證券發(fā)行與承銷(xiāo)》、《證券交易》、《證券投資分析》、《證券投資基金管理實(shí)務(wù)》、《證券模擬操作實(shí)務(wù)》、《購(gòu)并原理與案例》、《公司的設(shè)立與改組》、《上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析》、《期貨學(xué)》、《證券經(jīng)紀(jì)人實(shí)》、《保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)》、《企業(yè)管理》、《貨幣銀行學(xué)》、《國(guó)際金融實(shí)務(wù)》、《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》等科目。
具有現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)方面扎實(shí)的基礎(chǔ)理論，熟悉金融業(yè)務(wù)，知識(shí)面寬，綜合能力強(qiáng)，尤其熟悉國(guó)際金融基本理論和國(guó)際金融業(yè)務(wù)，并具備扎實(shí)的外語(yǔ)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，能勝任銀行、證券、投資、保險(xiǎn)等各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)和各類(lèi)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)相關(guān)工作的高級(jí)專(zhuān)門(mén)人才。
證券投資是狹義的投資，是指企業(yè)或個(gè)人購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券，借以獲得收益的行為。證券投資的分析方法主要有：基本分析法，技術(shù)分析法、演化分析法，其中基本分析主要應(yīng)用于投資物的選擇上，技術(shù)分析和演化分析則主要應(yīng)用于具體投資操作的時(shí)間和空間判斷上，作為提高證券投資分析有效性和可靠性的有益補(bǔ)充。它們之間既相互聯(lián)系，又有重要區(qū)別。相互聯(lián)系之處在于：技術(shù)分析要有基本分析的支持，才可避免緣木求魚(yú)，而技術(shù)分析和基本分析要納入演化分析的框架，才能真正提高可持續(xù)生存能力！重要區(qū)別在于：技術(shù)分析派認(rèn)為市場(chǎng)是對(duì)的，股價(jià)走勢(shì)已經(jīng)包含了所有有用的信息，其基本思路和策略是“順勢(shì)而為并及時(shí)糾錯(cuò)”；基本分析派認(rèn)為他們自己的分析是對(duì)的，市場(chǎng)出錯(cuò)會(huì)經(jīng)常發(fā)生，其基本思路和策略是“低價(jià)買(mǎi)入并長(zhǎng)期持有”；演化分析派則認(rèn)為市場(chǎng)和投資者的對(duì)與錯(cuò)，無(wú)論在時(shí)間還是空間上，都不存在絕對(duì)、統(tǒng)一、可量化的衡量標(biāo)準(zhǔn)，而是復(fù)雜交織并不斷演化的，其基本思路和策略是“一切以市場(chǎng)生態(tài)環(huán)境為前提”。
7.證券投資基金會(huì)計(jì)科目中相關(guān)問(wèn)題
賬戶(hù)分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)好多，但最基本和最主要的是按賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)和用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)。按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同可以分為五大類(lèi)，即資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)、成本類(lèi)賬戶(hù)和損益類(lèi)賬戶(hù)。
一.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)
資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)是反映企業(yè)資產(chǎn)增減變動(dòng)和結(jié)余情況的賬戶(hù)。按照資產(chǎn)的流動(dòng)性，可以分為以下兩類(lèi)：
（一）.反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶(hù)包括：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、
“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“預(yù)付賬款”、“物質(zhì)采購(gòu)”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、
“材料成本差異”、“自制半成品”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”和“攤待費(fèi)用”等賬戶(hù)。
（二）. 反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶(hù)包括：“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“長(zhǎng)期投資
減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資、” “在建工程”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期攤待費(fèi)用”和“待處理財(cái)產(chǎn)損益”等賬戶(hù)。
二.負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)
負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)是反映企業(yè)負(fù)債增減變動(dòng)和結(jié)余情況的賬戶(hù)。按照負(fù)債償還期的不同，可以分為以下兩類(lèi)：
（一）. 反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶(hù)包括：“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”、
“預(yù)提費(fèi)用”、“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”等賬戶(hù)。
（二）. 反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶(hù)包括：“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”、和“遞延稅款”等賬戶(hù)。
三.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)
所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)是反映所有者權(quán)益增減變動(dòng)和結(jié)余情況的賬戶(hù)。按照所有者權(quán)益的來(lái)源不同，可以分為以下兩類(lèi)：
（一）. 反映所有者投入資本和準(zhǔn)資本的賬戶(hù)包括：“實(shí)收資本（或股本）”、“已歸還投資”、和“資本公積”賬戶(hù)。
（二）. 反映所有者投資收益的賬戶(hù)包括：“盈余公積”、“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配” 賬戶(hù)。
四.成本類(lèi)賬戶(hù)
成本類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)歸集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用并據(jù)以計(jì)算成本的賬戶(hù)。按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的階段可以分為以下兩類(lèi)：
（一）.供應(yīng)過(guò)程中的成本計(jì)算用來(lái)歸集材料購(gòu)入時(shí)的采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算材料的采購(gòu)成本，主要有“物質(zhì)采購(gòu)” 賬戶(hù)。
（二）.生產(chǎn)過(guò)程中的成本計(jì)算賬戶(hù)用來(lái)歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的各種費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。主要有“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)和“制造費(fèi)用” 賬戶(hù)。
成本類(lèi)賬戶(hù)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)有著密切的聯(lián)系。從某種意義上講，成本類(lèi)賬戶(hù)也是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，因?yàn)槠浣璺接囝~代表的也是企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)的資產(chǎn)一經(jīng)耗用也就轉(zhuǎn)化成了費(fèi)用、成本。
五.損益類(lèi)賬戶(hù)
損益類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)反映企業(yè)的收入和費(fèi)用并據(jù)以計(jì)算財(cái)務(wù)成果的賬戶(hù)。按照收入的來(lái)源和成本費(fèi)用的用途與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間關(guān)系的直接程度， 損益類(lèi)賬戶(hù)分為以下三類(lèi)：
（一）.反映營(yíng)業(yè)損益的賬戶(hù)是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的收入和成本費(fèi)用，主要包括：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“補(bǔ)貼收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、和“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 賬戶(hù)。
（二）.反映營(yíng)業(yè)外損益的賬戶(hù)：主要有“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)。
（三）.反映扣除利潤(rùn)總額的賬戶(hù)：主要有“所得稅”和“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)。
會(huì)計(jì)等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
借貸只是一個(gè)記賬符號(hào)罷了。
資產(chǎn)和費(fèi)用增加記借方， 減少記貸方。
負(fù)債和所有者權(quán)益及收入增加記貸方，減少記借方。
一張憑證上的平衡就是借方金額等于貸方金額。 只要左右兩邊金額相等了就是平衡了呀。 但是并不代表百分之百說(shuō)這個(gè)賬務(wù)處理是正確的。
