交易性金融資產(chǎn)核算(交易性金融資產(chǎn)的核算會(huì)計(jì)分錄~)

1.交易性金融資產(chǎn)的核算 會(huì)計(jì)分錄~

交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理：

①、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。

②、持有期間，收到買價(jià)中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應(yīng)收股利/利息；確認(rèn)持有期間享有的股利/利息，借記“應(yīng)收股利/利息”，貸記 “投資收益”，同時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利/利息”。票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入。

③、資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄。

④、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)”“投資收益”；同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”。

交易性金融資產(chǎn)的核算分為：

1、企業(yè)取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本 應(yīng)收股利/利息（宣告發(fā)放的股利） 投資收益（交易費(fèi)用） 貸：銀行存款。

2、收到股利時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息（應(yīng)收股利）

3、資產(chǎn)負(fù)債表日：

①、公允價(jià)值高于賬面余額時(shí)，按差額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 。貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益。

②、公允價(jià)值低于賬面余額時(shí)，按差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益。 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)。

4、出售交易性金融資產(chǎn)

①、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 投資收益（損失為紅字）

②、結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或紅字） 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（或紅字）股票和債券都屬于交易性金融資產(chǎn)，他們的核算都是一致的。只是利息涉及到兩個(gè)科目而已。那就是股票的利息計(jì)入“應(yīng)收股利”，債券的利息計(jì)入“應(yīng)收利息”。

擴(kuò)展資料

交易性金融資產(chǎn)的界定：

根據(jù)金融工具確認(rèn)與計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：

(1)、取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。如購(gòu)入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產(chǎn)。

(2)、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。如基金公司購(gòu)入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)。

(3)、屬于衍生工具。即一般情況下，購(gòu)入的期貨等衍生工具，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)，因?yàn)檠苌ぞ叩哪康木褪菫榱私灰住５牵恢付ㄇ覟橛行灼诠ぞ叩难苌ぞ?、屬于?cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外，因?yàn)樗鼈儾荒茈S時(shí)交易。

參考資料：搜狗百科：交易性金融資產(chǎn)

2.交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)核算

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 30000元

投資收益 500元

貸：銀行存款 30500元

12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2500元

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2500元

2010.1.15

借：銀行存款 32000元

公允價(jià)值變動(dòng)損益 2500元

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 30000元

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2500元

投資收益 2000元

其中總的投資收益是2000-500=1500元。公允價(jià)值的變動(dòng)影響當(dāng)期損益，故計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

望采納，如果還有疑問(wèn)，我們可以相互討論。

3.交易性金融資產(chǎn)的核算可能涉及的會(huì)計(jì)科目有哪些

一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。

企業(yè)（金融）接受委托采用全額承購(gòu)包銷、余額承購(gòu)包銷方式承銷的證券，應(yīng)在收到證券時(shí)將其進(jìn)行分類。劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在本科目核算；劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。

衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。

二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。

（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

4.交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄處理怎么做?

折疊核算步驟交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個(gè)步驟：⑴取得⑵持有期間⑶處置具體簡(jiǎn)述如下：⑴取得時(shí)，分三種情況：a.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；b.取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；c.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)--成本應(yīng)收股利/利息投資收益貸：銀行存款/其他貨幣資金--存出投資款⑵持有期間持有期間有二件事：①交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息。

持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記"應(yīng)收股利"或"應(yīng)收利息"科目，貸記"投資收益"科目。具體分錄如下：⑴收到買價(jià)中包含的股利/利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/利息⑵確認(rèn)持有期間享有的股利/利息借：應(yīng)收股利/利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/利息②交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量。

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)"科目，貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。具體會(huì)計(jì)分錄如下：b/s表日按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額（雙方向的調(diào)整）⑴b/s表日公允價(jià)值>；賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益⑵b/s表日公允價(jià)值<；賬面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)⑶處置時(shí)企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置時(shí)的該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

具體會(huì)計(jì)分錄如下：（分步確認(rèn)投資收益）⑴按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)--成本交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)投資收益⑵按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失借：（或貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：（或借）投資收益。

5.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理?

一、初始計(jì)量交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得進(jìn)的公允價(jià)值作為初始入賬金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

（企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中，如果包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額）借：交易性金融資產(chǎn)——XX公司股票（成本） （取得資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)） 應(yīng)收股利 （已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 投資收益 （交易費(fèi)用） 貸：銀行存款 （支付的金額）二、收益的確認(rèn) 公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)借：應(yīng)收股利 （被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額記入應(yīng)收股利） 貸：投資收益收到公司派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利三、期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額時(shí)，應(yīng)按二者之間的差額，調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的賬面余額，同時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值上升的收益。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)損益貸；公允價(jià)值變動(dòng)如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，做相反的分錄即可四、交易性金融資產(chǎn)的處置借：銀行存款 （實(shí)際收到的處置價(jià)款） 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 （初始入賬金融） 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目但尚未收回的現(xiàn)金股利或債券利息） 借或貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)損益（累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)金額）同時(shí)：將該交易性金融資產(chǎn)持有期間已確認(rèn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益確認(rèn)為處置當(dāng)期收益，借/貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 借/貸：投資收益。

6.交易性金融資產(chǎn)屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目

交易性金融資產(chǎn)是指：企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等，應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn)，故長(zhǎng)期股權(quán)投資不會(huì)被分類轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。并且一旦確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。

交易性金融資產(chǎn)是07年新增加的科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場(chǎng)交易，取代了原來(lái)的短期投資，與之類似，又有不同。

交易性金融資產(chǎn)本身就是獨(dú)立的會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類科目

7.交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄處理

交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理： 1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

2、在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）”科目，貸記投資收益。（收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”） 3、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

4、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)是會(huì)計(jì)學(xué)2007年新增加的會(huì)計(jì)科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場(chǎng)交易，取代了原來(lái)的短期投資科目。

8.交易性金融資產(chǎn)的核算的相關(guān)科目及其應(yīng)用

交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（ 成本）， 按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已經(jīng)宣告發(fā)放，但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利（利息）”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“投資收益”等科目。 （二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利（利息）”科目，貸記“投資收益”科目。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)（成本）、（公允價(jià)值變動(dòng)）之間的差額，貸記或借記“投資收益”科目。

同時(shí)，將該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

9.交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

2009年1月10日分錄借：交易性金融資產(chǎn)——成本600 應(yīng)收利息20 投資收益5 貸：銀行存款6252009年1月30日分錄借：銀行存款20 貸：應(yīng)收利息202009年6月30日分錄借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益402009年8月10日分錄借：應(yīng)收利息16 貸：投資收益162009年8月20日分錄借：銀行存款16 貸：應(yīng)收利息162009年12月31日分錄借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)80 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益802010年1月3日分錄借：銀行存款630 （第一步） 公允價(jià)值變動(dòng)損益120（第三步） 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600（第二步） 交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)120（第四步） 投資收益30 （逆推630+120-600-120=30）累計(jì)的投資收益=30萬(wàn)。

10.交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

1、2009年1月10日購(gòu)買時(shí)分錄借：交易性金融資產(chǎn)——成本 600應(yīng)收股利 20 （根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定包含的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20記入應(yīng)收股利）投資收益 5 （手續(xù)費(fèi)沖減投資收益，這點(diǎn)跟可供出售金融資產(chǎn)不一樣，可供入成本）貸：銀行存款 6252、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利時(shí)，沖減前面的“應(yīng)收股利”科目借：銀行存款 20貸：應(yīng)收股利 203、2009年6月30日股價(jià)，公允價(jià)值上升=200*3.2-200*3=40萬(wàn)元。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40。