出口企業(yè)應(yīng)付賬款(關(guān)于出口貿(mào)易公司的帳務(wù)處理相關(guān)會計分錄怎么做?)

1.關(guān)于出口貿(mào)易公司的帳務(wù)處理相關(guān)會計分錄怎么做?

出口業(yè)務(wù)會計分錄記賬如下：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入--出口銷售收入

主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入（或其他業(yè)務(wù)收入-加工收入）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)會計核算：

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時間的確定出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時間。

2、外貿(mào)企出口退稅（增值稅）核算外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

(1)購進(jìn)出口貨物時借：庫存出口商品應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

(2)貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額借：自營出口銷售成本（征退稅差額）應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

(3)收到出口退稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)企業(yè)出口退稅（消費(fèi)稅）核算外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費(fèi)稅。

(1)貨物出口后計算應(yīng)退稅款借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）貸：自營出口銷售成本（2）收到退回的消費(fèi)稅款時借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

4、外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的會計核算：（1）收到代管商品。財會部門根據(jù)儲運(yùn)部門或業(yè)務(wù)部門開具的“代理業(yè)務(wù)”入庫單，按合同規(guī)定的出口金額扣除手續(xù)費(fèi)后，作如下會計分錄：借：委托代銷商品―客戶―商品名稱貸：應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位（代理商品貨款）（2）代辦出口托運(yùn)。受托方根據(jù)代理出口合約及代管商品，代辦出口單證并向運(yùn)輸單位辦理托運(yùn)手續(xù)時，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)儲運(yùn)部門開具的蓋有“代理業(yè)務(wù)”戳記的出庫單，作如下會計分錄：借：待運(yùn)和發(fā)出商品―商品名稱貸：委托代銷商品―客戶―商品名稱

(3)代辦出口交單。受托方在代理商品裝運(yùn)出口后，在信用證規(guī)定日期內(nèi)，將全套出口單證按合同規(guī)定結(jié)算方式向銀行辦理交單手續(xù)時，財會部門憑儲運(yùn)部門的通知，作如下會計分錄：借：應(yīng)收外匯賬款―有證出口―客戶貸：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱同時結(jié)轉(zhuǎn)代理出口進(jìn)價借：代購代銷收入―代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：待運(yùn)和發(fā)出商品―商品名稱

(4)出口收匯。銀行收妥貨款扣除銀行費(fèi)用，受托方根據(jù)銀行結(jié)匯水單，作如下分錄：借：銀行存款應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位（銀行費(fèi)用）貸：應(yīng)收外匯賬款―有證出口―客戶應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位（匯兌損益）

(5)代付國外費(fèi)用。對代理出口發(fā)生的國外費(fèi)用（運(yùn)、保、傭費(fèi)用），支付時應(yīng)憑有關(guān)單據(jù)及銀行購匯水單，作如下會計分錄：借：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱貸：銀行存款同時結(jié)轉(zhuǎn)借：代購代銷收入----代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：應(yīng)收賬款―國內(nèi)委托單位（代付國外費(fèi)用）

(6)代付國內(nèi)費(fèi)用。代理出口的國內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)憑有關(guān)單據(jù)作如下會計分錄：借：應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位（代付國內(nèi)費(fèi)用）貸：銀行存款

(7)結(jié)算代理貨款。代理出口業(yè)務(wù)在收妥貨物結(jié)匯入賬、結(jié)算國內(nèi)外各項(xiàng)費(fèi)用及應(yīng)收手續(xù)費(fèi)后，應(yīng)按代銷合同的規(guī)定向委托方結(jié)算代理貨款，并作如下會計分錄：借：應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位貸：銀行存款

2.出口業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

一、應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額）。此時，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

二、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會計分錄；當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

三、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會計分錄；當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

四、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理是會計實(shí)務(wù)中的一個難點(diǎn)，目前，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：

1，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額）-當(dāng)期留抵稅額；

2，免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率；

3，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

3.外貿(mào)出口企業(yè)的賬務(wù)怎么做??

一、需要注意：

1、購進(jìn)出口商品的進(jìn)項(xiàng)，不能抵扣。 （營改增后，支付貨運(yùn)代理國內(nèi)費(fèi)用部分增值稅 發(fā)票能否抵扣？全國各地處理方法不一，最好與當(dāng)?shù)囟惥譁贤ê筇幚恚?/p>

2、征退稅率差與生產(chǎn)企業(yè)一樣，計入主營業(yè)務(wù)成本。

二、常見帳務(wù)處理：

1、購進(jìn)商品準(zhǔn)備用于出口

借：庫存商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17%

貸：應(yīng)付帳款 /銀行存款

2、根據(jù)購進(jìn)商品對應(yīng)的退稅率，計算出應(yīng)收退稅額和轉(zhuǎn)成本額

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅 供貨發(fā)票不含稅金額 *退稅率

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅 13%（此筆憑證可以等出口退稅申報審核審批通過后，根據(jù)退稅申報匯總表來做 ）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 4%

3、出口單據(jù)收齊且信息齊全申報成功，稅局審核完畢，退回稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅

擴(kuò)展資料：

1、外貿(mào)企業(yè)：是否納稅：根據(jù)《關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第（二）款規(guī)定，對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

2、本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

3、因此，外貿(mào)商業(yè)企業(yè)收到的出口退稅款不繳企業(yè)所得稅。

參考資料來源：搜狗百科-外貿(mào)企業(yè)

4.出口應(yīng)稅消費(fèi)品免稅和退稅的賬務(wù)處理

1.生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品時按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費(fèi)稅，因此，無需進(jìn)行消費(fèi)稅賬務(wù)處理。

2.無進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)，通過外貿(mào)企業(yè)出口，如按規(guī)定實(shí)行先稅后退的辦法 例如某企業(yè)委托外貿(mào)出口企業(yè)出口白酒，計銷售收入是100000元，適用稅率為25%，則應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是25000元。委托出口時的分錄如下： 企業(yè)計提消費(fèi)稅時： 借：應(yīng)收賬款 1250000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 25000 實(shí)際交納消費(fèi)稅時應(yīng)作的會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 25000 貸：銀行存款 25000 受托外貿(mào)企業(yè)收到稅務(wù)部門退回企業(yè)的消費(fèi)稅25000元，外貿(mào)企業(yè)的會計處理如下： 收到稅務(wù)部門退回的消費(fèi)稅時： 借：銀行存款 25000 貸：應(yīng)付賬款 25000 外貿(mào)企業(yè)退給生產(chǎn)企業(yè)的稅款： 借：應(yīng)付賬款 25000 貸：銀行存款 25000 生產(chǎn)企業(yè)收到退款時： 借：銀行付款 25000 貸：應(yīng)收賬款 25000 例若上項(xiàng)業(yè)務(wù)，發(fā)生了10000元退貨，應(yīng)補(bǔ)繳已退貨的消費(fèi)稅2500元。

受托外貿(mào)企業(yè)補(bǔ)交已退貨的消費(fèi)稅額時： 借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅 2500 貸：銀行存款 2500 收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款時： 借：銀行存款 2500 貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅 2500 生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)退貨通知： 借：應(yīng)付賬款 2500 貸：銀行存款 2500。

5.求商品出口的賬務(wù)處理流程

一、主要流程 1、應(yīng)收款管理 2、核銷 3、退稅 做外貿(mào)財務(wù)的工作關(guān)鍵在于應(yīng)收款的管理和辦理退稅。

退稅工作是一個非常復(fù)雜的工作，必須從頭開始做，可到當(dāng)?shù)氐耐夤芫趾蛧惥滞硕愄幾稍兙唧w業(yè)務(wù)。 二、具體內(nèi)容 1、應(yīng)收款管理：以核銷單為線索來管理外貿(mào)應(yīng)收款。

核銷單由財務(wù)管理，財務(wù)到外管局領(lǐng)取核銷單，做好記錄，由具體辦理出口業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)員憑出口發(fā)票來領(lǐng)取，一張發(fā)票對應(yīng)一張核銷單，收匯時要弄清發(fā)票號，同時找到對應(yīng)的核銷單填在結(jié)匯水單的核銷聯(lián)上。再由業(yè)務(wù)員或代理報關(guān)行進(jìn)行報關(guān)出口，出口后財務(wù)做銷售憑證（出口后，網(wǎng)上有信息反饋過來）； 2、出口后，按結(jié)算方式進(jìn)行收匯，做收入憑證； 3、核銷：（1）向外管局申領(lǐng)核銷單； （2）收齊退回的報關(guān)單及核銷單； （3）用。

一、主要流程1、應(yīng)收款管理2、核銷3、退稅做外貿(mào)財務(wù)的工作關(guān)鍵在于應(yīng)收款的管理和辦理退稅。退稅工作是一個非常復(fù)雜的工作，必須從頭開始做，可到當(dāng)?shù)氐耐夤芫趾蛧惥滞硕愄幾稍兙唧w業(yè)務(wù)。

二、具體內(nèi)容1、應(yīng)收款管理：以核銷單為線索來管理外貿(mào)應(yīng)收款。核銷單由財務(wù)管理，財務(wù)到外管局領(lǐng)取核銷單，做好記錄，由具體辦理出口業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)員憑出口發(fā)票來領(lǐng)取，一張發(fā)票對應(yīng)一張核銷單，收匯時要弄清發(fā)票號，同時找到對應(yīng)的核銷單填在結(jié)匯水單的核銷聯(lián)上。

再由業(yè)務(wù)員或代理報關(guān)行進(jìn)行報關(guān)出口，出口后財務(wù)做銷售憑證（出口后，網(wǎng)上有信息反饋過來）；2、出口后，按結(jié)算方式進(jìn)行收匯，做收入憑證；3、核銷：（1）向外管局申領(lǐng)核銷單； （2）收齊退回的報關(guān)單及核銷單； （3）用結(jié)匯水單核銷聯(lián)和報關(guān)單的核銷聯(lián)及核銷單，加上根據(jù)以上資料整理出來的表格到外管局核銷（相關(guān)細(xì)節(jié)可向外管局咨詢）4、退稅：用核銷后退回的核銷單、退稅用報關(guān)單（黃聯(lián)）輸入專門的退稅軟件（要向國稅局申請購買），向國稅局申報退稅（必須參加國稅局組織的退稅員培訓(xùn)）。5、收退匯三、做外貿(mào)的財務(wù)工作，與外管局、國稅外稅分局的聯(lián)系較多，每個地方有自己的一套做法，做之前可先到以上兩個部門咨詢，另外，要注意和業(yè)務(wù)員溝通海關(guān)方面的信息。

出口企業(yè)應(yīng)注意出口退稅申報的四個時限 一是“30天”。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

二是“90天”。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理“免抵退”稅單證齊全正式申報手續(xù)。

三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起 180天內(nèi)（不包括六種情形的企業(yè)、六種情形的出口企業(yè)應(yīng)在單證齊全正式申報時就提供核銷單），向所在地主管退稅部門提供出口收 匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。

四是“3個月” 。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦 理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。

1、購進(jìn)布一批，價稅合計60萬元，取得增值稅專用發(fā)票。60÷（1+0.17%）=51.28萬元60-51.28=8.72借：庫存商品 51.28萬元借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）8.72萬元 貸：應(yīng)付賬款 60萬元2、轉(zhuǎn)出征退稅率之差部分。

51.28*(17%-11%)=3.08萬元借：銷售成本 3.08萬元 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）3.08萬元3、出口離岸價8萬美元，并申報退稅51.28*11%=5.64萬元8*7.55（匯率）=60.4萬元借：應(yīng)收出口退稅 5.64萬元 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）3.08萬元借：應(yīng)收外匯賬款 60.4萬元 貸：出口銷售收入 60.4萬元例二：外貿(mào)企業(yè)作價方式進(jìn)料加工賬務(wù)處理1、淮安眾志國際貿(mào)易公司從印度購進(jìn)香料8萬美元：8*7.55（匯率）=60.4萬元借：商品采購-進(jìn)口材料 60.4萬元 貸：應(yīng)付外匯賬款 60.4萬元2、材料入庫借：材料物資 60.4萬元 貸：商品采購-進(jìn)口材料 60.4萬元3、作價70萬元（不含稅）銷售給淮安成城化工廠，開具增值稅專用發(fā)票，并到稅務(wù)部門開具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。借：應(yīng)收賬款 81.9萬元 貸：商品銷售收入 70萬元 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）11.9萬元4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本 60.4 貸：商品采購-進(jìn)口材料 60.4萬元5、眾志公司以80萬元（不含稅價）收回委托加工物資，并收到專用發(fā)票：借：庫存商品 80萬元借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）13.6萬元 貸：應(yīng)付賬款 93.6萬元6、眾志公司出口銷售10萬美元10*7.55（匯率）=75.5萬元借：應(yīng)收外匯賬款 75.5萬元 貸：出口銷售收入 75.5萬元7、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收出口退稅13.6-11.9=1.7萬元借：應(yīng)收出口退稅 6萬元 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）6萬元借：應(yīng)收出口退稅 11萬元 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）11萬元 例三：外貿(mào)委托加工方式下進(jìn)料加工賬務(wù)處理1、淮安羅曼進(jìn)出口有限公司進(jìn)口電機(jī)一批10萬美元10*7.55（匯率）=75.5萬元借：商品采購-進(jìn)口材料 75.5萬元 貸：應(yīng)付外匯賬款 75.5萬元2、材料入庫借：材料物資 75.5萬元 貸：商品采購-進(jìn)口材料 75.5萬元3、委托淮安。