拆遷做什么(公司的房屋拆遷款應(yīng)計(jì)入什么科目,應(yīng)交什么稅?)
1.公司的房屋拆遷款應(yīng)計(jì)入什么科目,應(yīng)交什么稅?
1、對(duì)于拆遷后重置固定資產(chǎn)的企業(yè)，有兩種處理建議：
(1)、企業(yè)所得的拆遷補(bǔ)償收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)稅所得額，計(jì)算所得稅；對(duì)拆遷的資產(chǎn)進(jìn)行清理，清理?yè)p失計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，抵減企業(yè)應(yīng)稅所得額；重置的固定資產(chǎn)按實(shí)際價(jià)值入賬，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，逐年以折舊的方式計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用，作為所得稅的抵減項(xiàng)目。這樣，清楚地處理了收入、成本、稅收的關(guān)系，同時(shí)也避免了出現(xiàn)負(fù)資產(chǎn)的情況。
(2)、對(duì)于采用余額去沖減重置固定資產(chǎn)原值，修正為不直接沖減重置固定資產(chǎn)原值，而是分三步來(lái)處理，第一步，將拆遷補(bǔ)償收入掛賬，記“其它應(yīng)付款”——搬遷補(bǔ)償費(fèi)，不立即全額確認(rèn)收入；第二步，企業(yè)拆遷的固定資產(chǎn)，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，拆遷固定資產(chǎn)的凈損失轉(zhuǎn)入“其它應(yīng)付款”——搬遷補(bǔ)償費(fèi)借方，沖減搬遷補(bǔ)償收入；第三步，企業(yè)重置固定資產(chǎn)按原值入賬，每年計(jì)提多少折舊額，就將多少已記入“其它應(yīng)付款”——搬遷補(bǔ)償費(fèi)的貸方余額確認(rèn)為補(bǔ)貼收入，直至補(bǔ)貼收入全部結(jié)轉(zhuǎn)。這樣，每年計(jì)提折舊時(shí)，增加了企業(yè)的成本費(fèi)用，增加了企業(yè)所得稅的抵減項(xiàng)，同時(shí)，將掛賬的搬遷補(bǔ)償收入確認(rèn)為補(bǔ)貼收入，增加了所得稅的應(yīng)稅所得額，對(duì)總體稅收沒(méi)有影響，在確保重置資產(chǎn)賬面價(jià)值按實(shí)計(jì)價(jià)的同時(shí)，又確保了搬遷補(bǔ)償收入抵減重置固定資產(chǎn)價(jià)值前不納所得稅，更好地體現(xiàn)了稅收政策的合理性和公平性。
2、對(duì)于拆遷后不重置，要分兩種情況處理
(1)、如企業(yè)存續(xù)，則按補(bǔ)償收入扣除固定資產(chǎn)清理凈損失后征收企業(yè)所得稅。
(2)、如企業(yè)不存續(xù)，則由補(bǔ)償收益獲得者按補(bǔ)償收入扣除固定資產(chǎn)清理凈損失后征收企業(yè)所得稅，同時(shí)這里會(huì)涉及個(gè)人所得稅征收。
四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理要點(diǎn)
針對(duì)上述觀點(diǎn)，如發(fā)生拆遷補(bǔ)償事項(xiàng)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)賬務(wù)處理如下：
1、固定資產(chǎn)拆遷后重置的企業(yè)
(1)、將被拆除的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理
借：累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
(2)發(fā)生的清理費(fèi)用、稅金等
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款（應(yīng)付工資等）
應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)）
(3)、取得變價(jià)收入
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
(4)、清理?yè)p失
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
(5)、收到補(bǔ)償款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款
貸：補(bǔ)貼收入
(6)、重置資產(chǎn)價(jià)值入賬
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款（或：在建工程）
2、對(duì)于拆遷后不重置，如企業(yè)存續(xù)，則將固定資產(chǎn)清理同上處理，再將補(bǔ)償收入作為補(bǔ)貼收入計(jì)征收企業(yè)所得稅即可
(1)、將清理?yè)p失轉(zhuǎn)入應(yīng)稅所得
借：本年利潤(rùn)
貸：營(yíng)業(yè)外支出
(2)、將補(bǔ)償收入轉(zhuǎn)入應(yīng)稅所得
借：補(bǔ)貼收入
貸：本年利潤(rùn)
3、對(duì)于拆遷后不重置，如企業(yè)不存續(xù)，則進(jìn)行企業(yè)清算（會(huì)計(jì)賬務(wù)處理略）。
2.拆遷補(bǔ)償款計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?
企業(yè)政策性拆遷補(bǔ)償款的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
根據(jù)財(cái)稅[2007]61號(hào)文件和財(cái)企[2005]123號(hào)文件及參考網(wǎng)上各高人的意見(jiàn)，我總結(jié)了以下對(duì)于企業(yè)收到政策性拆遷補(bǔ)償收入的會(huì)計(jì)處理，望大家多提出意見(jiàn)，呵呵
1、收到拆遷補(bǔ)償款
借：銀行存款
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款
2、原房屋、土地處置
借：專項(xiàng)應(yīng)付款
貸：固定資產(chǎn)凈值（房屋建筑物）
無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）
3、購(gòu)置新土地并取得土地使用權(quán)
借：無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）
貸：銀行存款
4、建新廠房等
借：在建工程
貸：銀行存款
5、新廠房完工
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
6、搬遷、支付搬遷費(fèi)用
借：專項(xiàng)應(yīng)付款
貸：銀行存款
7、搬遷結(jié)束，結(jié)轉(zhuǎn)搬遷款
借：專項(xiàng)應(yīng)付款
貸：資本公積—其他資本公積
3.拆遷公司會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理
國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
據(jù)一些地方和企業(yè)反映，企業(yè)因城鎮(zhèn)規(guī)劃、庫(kù)區(qū)建設(shè)等公共利益需要搬遷而收到政府給予的相應(yīng)補(bǔ)償款，其有關(guān)財(cái)務(wù)處理規(guī)定不明確，不便執(zhí)行。為此，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款的財(cái)務(wù)處理問(wèn)題通知如下：
一、企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款，作為專項(xiàng)應(yīng)付款核算。搬遷補(bǔ)償款存款利息，一并轉(zhuǎn)增專項(xiàng)應(yīng)付款。
二、企業(yè)在搬遷和重建過(guò)程中發(fā)生的損失或費(fèi)用，區(qū)分以下財(cái)政部文件情況進(jìn)行處理：
（一）因搬遷出售、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷專項(xiàng)應(yīng)付款；
（二）機(jī)器設(shè)備因拆卸、運(yùn)輸、重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費(fèi)用，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款；
（三）企業(yè)因搬遷而滅失的、原已作為資產(chǎn)單獨(dú)入賬的土地使用權(quán)，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款；
（四）用于安置職工的費(fèi)用支出，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款。
三、企業(yè)搬遷結(jié)束后，專項(xiàng)應(yīng)付款如有余額，作調(diào)增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享；專項(xiàng)應(yīng)付款如有不足，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
企業(yè)收到的政府撥給的搬遷補(bǔ)償款的總額及搬遷結(jié)束后計(jì)入資本公積金或當(dāng)期損益的金額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露。
四、本通知自下發(fā)之日起施行。
4.拆遷補(bǔ)償款計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?
計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款
1、收到拆遷補(bǔ)償款
借：銀行存款
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款
2、原房屋、土地處置
借：專項(xiàng)應(yīng)付款
貸：固定資產(chǎn)凈值（房屋建筑物） 無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）
3、購(gòu)置新土地并取得土地使用權(quán)
借：無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）
貸：銀行存款
4、建新廠房等
借：在建工程
貸：銀行存款
5、新廠房完工
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
6、搬遷、支付搬遷費(fèi)用
借：專項(xiàng)應(yīng)付款
貸：銀行存款
7、搬遷結(jié)束，結(jié)轉(zhuǎn)搬遷款
借：專項(xiàng)應(yīng)付款
貸：資本公積—其他資本公積
擴(kuò)展資料：
一、本科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。
二、本科目可按資本性投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)收到或應(yīng)收的資本性撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
工程項(xiàng)目完工形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的部分，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；對(duì)未形成長(zhǎng)期資產(chǎn)需要核銷的部分，借記本科目，貸記“在建工程”等科目；撥款結(jié)余需要返還的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
上述資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本或股本，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-專項(xiàng)應(yīng)付款
5.公司的房屋拆遷款應(yīng)計(jì)入什么科目,應(yīng)交什么稅
1、對(duì)于拆遷后重置固定資產(chǎn)的企業(yè)，有兩種處理建議： （1）、企業(yè)所得的拆遷補(bǔ)償收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)稅所得額，計(jì)算所得稅；對(duì)拆遷的資產(chǎn)進(jìn)行清理，清理?yè)p失計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，抵減企業(yè)應(yīng)稅所得額；重置的固定資產(chǎn)按實(shí)際價(jià)值入賬，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，逐年以折舊的方式計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用，作為所得稅的抵減項(xiàng)目。
這樣，清楚地處理了收入、成本、稅收的關(guān)系，同時(shí)也避免了出現(xiàn)負(fù)資產(chǎn)的情況。 （2）、對(duì)于采用余額去沖減重置固定資產(chǎn)原值，修正為不直接沖減重置固定資產(chǎn)原值，而是分三步來(lái)處理，第一步，將拆遷補(bǔ)償收入掛賬，記“其它應(yīng)付款”——搬遷補(bǔ)償費(fèi)，不立即全額確認(rèn)收入；第二步，企業(yè)拆遷的固定資產(chǎn)，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，拆遷固定資產(chǎn)的凈損失轉(zhuǎn)入“其它應(yīng)付款”——搬遷補(bǔ)償費(fèi)借方，沖減搬遷補(bǔ)償收入；第三步，企業(yè)重置固定資產(chǎn)按原值入賬，每年計(jì)提多少折舊額，就將多少已記入“其它應(yīng)付款”——搬遷補(bǔ)償費(fèi)的貸方余額確認(rèn)為補(bǔ)貼收入，直至補(bǔ)貼收入全部結(jié)轉(zhuǎn)。
這樣，每年計(jì)提折舊時(shí)，增加了企業(yè)的成本費(fèi)用，增加了企業(yè)所得稅的抵減項(xiàng)，同時(shí)，將掛賬的搬遷補(bǔ)償收入確認(rèn)為補(bǔ)貼收入，增加了所得稅的應(yīng)稅所得額，對(duì)總體稅收沒(méi)有影響，在確保重置資產(chǎn)賬面價(jià)值按實(shí)計(jì)價(jià)的同時(shí)，又確保了搬遷補(bǔ)償收入抵減重置固定資產(chǎn)價(jià)值前不納所得稅，更好地體現(xiàn)了稅收政策的合理性和公平性。 2、對(duì)于拆遷后不重置，要分兩種情況處理 （1）、如企業(yè)存續(xù)，則按補(bǔ)償收入扣除固定資產(chǎn)清理凈損失后征收企業(yè)所得稅。
（2）、如企業(yè)不存續(xù)，則由補(bǔ)償收益獲得者按補(bǔ)償收入扣除固定資產(chǎn)清理凈損失后征收企業(yè)所得稅，同時(shí)這里會(huì)涉及個(gè)人所得稅征收。 四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理要點(diǎn) 針對(duì)上述觀點(diǎn)，如發(fā)生拆遷補(bǔ)償事項(xiàng)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)賬務(wù)處理如下： 1、固定資產(chǎn)拆遷后重置的企業(yè) （1）、將被拆除的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）發(fā)生的清理費(fèi)用、稅金等 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款（應(yīng)付工資等） 應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)） （3）、取得變價(jià)收入 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 （4）、清理?yè)p失 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 （5）、收到補(bǔ)償款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入 （6）、重置資產(chǎn)價(jià)值入賬 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（或：在建工程） 2、對(duì)于拆遷后不重置，如企業(yè)存續(xù)，則將固定資產(chǎn)清理同上處理，再將補(bǔ)償收入作為補(bǔ)貼收入計(jì)征收企業(yè)所得稅即可 （1）、將清理?yè)p失轉(zhuǎn)入應(yīng)稅所得 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外支出 （2）、將補(bǔ)償收入轉(zhuǎn)入應(yīng)稅所得 借：補(bǔ)貼收入 貸：本年利潤(rùn) 3、對(duì)于拆遷后不重置，如企業(yè)不存續(xù)，則進(jìn)行企業(yè)清算（會(huì)計(jì)賬務(wù)處理略）。
6.拆遷補(bǔ)償分錄
賬務(wù)處理
根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[2005]123號(hào)）文件規(guī)定：
企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款，作為“專項(xiàng)應(yīng)付款”核算。搬遷補(bǔ)償款存款利息，一并轉(zhuǎn)增“專項(xiàng)應(yīng)付款”。因搬遷出售、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷“專項(xiàng)應(yīng)付款”；機(jī)器設(shè)備因拆卸、運(yùn)輸、重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費(fèi)用，直接核銷“專項(xiàng)應(yīng)付款”；用于安置職工的費(fèi)用支出，直接核銷“專項(xiàng)應(yīng)付款”。企業(yè)搬遷結(jié)束后，“專項(xiàng)應(yīng)付款”如有余額，作調(diào)增“資本公積金”處理，由此增加的“資本公積金”由全體股東共享：“專項(xiàng)應(yīng)付款”如有不足，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
因此，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
1、收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款
借：銀行存款82906
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款82906
2、被拆遷的固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算
1）、處置固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理58453.44
借：累計(jì)折舊15116.14
貸：固定資產(chǎn)73569.58
2）核銷“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目
借：專項(xiàng)應(yīng)付款58453.44
貸：固定資產(chǎn)清理58453.44
3）企業(yè)搬遷結(jié)束后，結(jié)轉(zhuǎn)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目
借：專項(xiàng)應(yīng)付款24452.56
貸：資本公積24452.56
稅務(wù)處理
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]118號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
如果按照您給出的數(shù)據(jù)，貴公司在年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)將計(jì)入“資本公積”的24452.56元做納稅調(diào)整，如果貴公司發(fā)生固定資產(chǎn)重置或改良支出可以扣除。
