事業(yè)單位余額銜接表(編制新舊科目及余額對照表要注意的問題有哪些呢?)

1.編制新舊科目及余額對照表要注意的問題有哪些呢?

編制新舊科目及余額對照表要注意的問題有： 一是在固定資產(chǎn)清理時，應按照新標準確認固定資產(chǎn)和存貨。

按照新《事業(yè)單位財務規(guī)則》，固定資產(chǎn)單位價值標準由500元提高到了1000元（專用設備由800元提高到1500元）。因此，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉為低值易耗品。

建立新賬后，應先將原有固定資產(chǎn)全部轉至新賬固定資產(chǎn)科目，然后進行盤查清理，根據(jù)盤查清理結果，按照新的固定資產(chǎn)標準對原有固定資產(chǎn)重新進行劃分，符合新固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)繼續(xù)保留在固定資產(chǎn)科目內，不符合新固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)應劃為存貨，按照存貨管理。 二是關注“累計折舊”科目的使用。

《銜接規(guī)定》要求自2014年1月1日起，科學事業(yè)單位應當按照新制度的規(guī)定按月計提固定資產(chǎn)折舊，但根據(jù)實際，各單位對2013年12月31日前已經(jīng)形成的固定資產(chǎn)的全面核查工作很難在短期內完成。因此，筆者建議對這部分固定資產(chǎn)應先不計提折舊，待全面核查其原值、已使用年限和尚可使用年限等情況后，在2014年年底前進行補提。

編制新舊科目及余額對照表時，“累計折舊”科目應無余額。

2.政府會計新舊銜接中預算會計的資金結存期初余額為什么與財務會計中

財政部于2018年2月1日印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》與《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》有關銜接問題處理規(guī)定的通知（財會〔2018〕3號）（以下簡稱“新舊銜接規(guī)定”），對目前執(zhí)行的行政事業(yè)單位會計制度向執(zhí)行政府會計制度銜接的有關問題進行了明確。

《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行，目前執(zhí)行《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》的單位（以下簡稱各單位），應按新舊銜接規(guī)定，做好會計制度的新舊銜接工作。

一、總體工作要求

按照新舊銜接規(guī)定的總體要求，各單位自2019年1月1日起，應當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算、編制財務報表和預算會計報表。

在新舊制度銜接過程中，首先要做好以下幾個方面工作：

一、根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細表。

二、按照新制度設立2019年1月1日的新賬。各單位應及時調整會計信息系統(tǒng)。單位應當按照新制度要求對原有會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉換，確保新舊賬套的有序銜接。

三、按照本規(guī)定要求，登記新賬的財務會計科目余額和預算結余科目余額。

包括將原賬科目余額轉入新賬財務會計科目

按照原賬科目余額登記新賬預算結余科目

將未入賬事項登記新賬科目，并對相關新賬科目余額進行調整。

原賬科目是指按照原制度規(guī)定設置的會計科目。

四、按照登記及調整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。

五、根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表。

二、會計科目的新舊銜接

新舊銜接規(guī)定對財務會計科目與預算會計科目、財務報表與預算報表的銜接進行了具體規(guī)范，財務會計科目按照舊制度會計要素的順序進行新舊銜接舉例，預算會計科目按照新制度預算會計科目涉及原賬的有關內容進行舉例，8要素同時對有關事項進行了具體說明，比如原未入賬事項以及如何補提折舊、補提攤銷以及基建并賬核算等事項都進行了舉例。

在財務會計方面，單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應當比照本規(guī)定轉入新賬的相應科目。新賬科目設有明細科目的，應當對原賬中對應科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關明細科目。

單位在進行新舊銜接的轉賬時，應當編制轉賬的工作分錄，作為轉賬的工作底稿，并將轉入新賬的對應原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。

三、下一步主要工作

各單位首先要做好對政府會計制度的宣傳培訓和學習工作，按照新舊銜接的有關規(guī)定，做好相關工作，重點要把握新舊銜接的工作步驟，比如資產(chǎn)清查工作，要對固定資產(chǎn)進行補提折舊，對無形資產(chǎn)補提攤銷，對未入賬的有關事項進行清理。

政府會計制度無疑為我們廣大的財會人員提出了更高的要求，我們唯有努力學習才能適應新形勢的工作需要。

我們財務人員也要以貫徹實施《制度》為契機，加強會計核算與部門預決算管理、資產(chǎn)管理、政府財務報告編制、績效管理與評價和單位內部控制建設等政策的協(xié)調，全面提升部門和單位管理水平，同時提升單位財會人員的主體地位。

下一步，財政部還將具體針對醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構、高等學校、中小學校、科學事業(yè)單位、彩票機構等行業(yè)事業(yè)單位執(zhí)行政府會計制度新舊銜接問題發(fā)布有關文件，各行業(yè)主管部門也要充分做好準備。

3.求一套事業(yè)單位的會計科目表

財務報表的組成： 一套完整的財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表（或股東權益變動表）和財務報表附注。

1、資產(chǎn)負債表（BalanceSheet/）它反映企業(yè)資產(chǎn)、負債及資本的期未狀況。 長期償債能力，短期償債能力和利潤分配能力等。

2、利潤表（或稱損益表）（IncomeStatement/ProfitandLossAccount）它反映本期企業(yè)收入、費用和應該記入當期利潤的利得和損失的金額和結構情況。 3、現(xiàn)金流量表（CashFlowStatement）它反映企業(yè)現(xiàn)金流量的來龍去脈，當中分為經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動三部份。

4、所有者權益變動表（）它反映本期企業(yè)所有者權益（股東權益）總量的增減變動情況還包括結構變動的情況，特別是要反映直接記入所有者權益的利得和損失。 5、財務報表附注（）一般包括如下項目：企業(yè)的基本情況、財務報表編制基礎、遵循企業(yè)會計準則的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更發(fā)棱篡谷詁咐磋栓單兢及差錯更正的說明和重要報表項目的說明。

4.事業(yè)單位會計科目明細表每個科目涵義

事業(yè)單位會計科目表及科目說明在《事業(yè)單位會計制度》中有，支出明細按照《政府收支分類科目》中的《支出經(jīng)濟分類科目》設置。量太大，無法在此提供。

明細分類賬也稱明細賬，是按明細分類賬戶（子目或細目）進行分類登記的賬簿。明細分類賬能分類詳細地反映和記錄資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、成本和收人、利潤的各種資料，也為編制會計報表提供一定的資料。

明細分類賬，是指按照明細分類賬戶進行分類登記的賬簿，是根據(jù)單位開展經(jīng)濟管理的需要，對經(jīng)濟業(yè)務的詳細內容進行的核算，是對總分類賬進行的補充反映。

拓展資料：

《事業(yè)單位會計制度》是財政部1997年，為了讓國內的國有事業(yè)單位能適應社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，根據(jù)《事業(yè)單位會計準則》（試行）制定的會計制度，從而進一步規(guī)范事業(yè)單位會計核算，加強會計管理，促進社會各項事業(yè)健康、有序發(fā)展。該制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預算會計制度》同時廢止。

為了進一步規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，提高會計信息質量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》和《事業(yè)單位財務規(guī)則》，財政部對《事業(yè)單位會計制度》（財預字﹝1997﹞288號）進行了修訂。自2013年1月1日起施行。1997年7月17日財政部印發(fā)的《事業(yè)單位會計制度》（財預字﹝1997﹞288號）同時廢止。

參考資料：事業(yè)單位會計制度 百度百科

5.事業(yè)單位新舊會計制度怎樣銜接

新舊制度銜接總要求 （一）自2013年1月1日起，事業(yè)單位應當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報財務報表。

（二）事業(yè)單位應當按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關工作包括以下幾個方面：1.根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表。

2.按照新制度設立2013年1月1日的新賬。3.將2012年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進行調整（包括新舊結轉調整和基建并賬調整），按調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。

上述“原賬中各會計科目”指原制度規(guī)定的會計科目，以及參照財政部印發(fā)的相關補充規(guī)定增設的會計科目。新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。

4.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表。（三）及時調整會計信息系統(tǒng)。

事業(yè)單位應當對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉換，確保新舊賬套的有序銜接。將原賬科目余額轉入新賬 （一）資產(chǎn)類。

1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目。新制度設置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目，其核算內容與原賬中上述相應科目的核算內容基本相同。

轉賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉入新賬中相應科目。新賬中相應科目設有明細科目的，應將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關明細科目。

2.“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目。新制度未設置“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目，但設置了“存貨”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的核算內容。

轉賬時，應將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的余額分析轉入新賬中“存貨”科目的相關明細科目。3.“對外投資”科目。

新制度將事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長期投資，相應設置了“短期投資”、“長期投資”兩個科目，兩個科目的核算內容與原賬中“對外投資”科目的核算內容基本相同。轉賬時，應對原賬中“對外投資”科目的余額進行分析：將依法取得的、持有時間不超過1年（含1年）的對外投資余額轉入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉入新賬中“長期投資”科目。

4.“固定資產(chǎn)”科目。新制度設置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價值標準提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉為低值易耗品。

轉賬時，應當根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進行分析：（1）對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉入新賬中“事業(yè)基金”科目；對于已領用出庫的，還應同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關實物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“存貨”科目。（2）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。

5.“無形資產(chǎn)”科目。新制度設置了“無形資產(chǎn)”科目，核算無形資產(chǎn)的原價。

原賬中“無形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。轉賬時，將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額轉入新賬中的“無形資產(chǎn)”科目，同時將相應的“事業(yè)基金”科目余額轉入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。

事業(yè)單位按新制度規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷的，應當自2013年1月1日起設置和啟用“累計攤銷”科目，以“無形資產(chǎn)”科目2013年1月1日的期初余額為原價，按新制度規(guī)定進行攤銷。（二）負債類。

1.“借入款項”科目。新制度將事業(yè)單位的借入款項劃分為短期借款和長期借款，相應設置了“短期借款”、“長期借款”兩個科目，兩個科目的核算內容與原賬中“借入款項”科目的核算內容基本相同。

轉賬時，應對原賬中“借入款項”科目的余額進行分析：將期限在1年內（含1年）的各種借款余額轉入新賬中“短期借款”科目，將剩余余額轉入新賬中“長期借款”科目。2.“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目。

新制度設置了“應繳稅費”、“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”科目，其核算內容與原賬中“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目的核算內容基本相同。轉賬時，應將原賬中“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目的余額分別直接轉入新賬中的“應繳稅費”、“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”科目。

3.“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目。新制度未設置“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目，但設置了“應付職工薪酬”科目，其核算內容涵蓋了原賬中上述三個科目的核算內容，并包括應付的社會保險費和住房公積金等。

事業(yè)單位應在新賬中該科目下按照國家有關規(guī)定設置明細科目。轉賬時，應將原賬中“應付。

6.事業(yè)單位會計科目明細表每個科目涵義

（一）資產(chǎn)類 科目涵義 第101號科目 現(xiàn)金：本科目核算后勤事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。

第102號科目 銀行存款：本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機構的各種存款。事業(yè)單位應加強對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。

第105號科目 應收票據(jù)：本科目核算后勤事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售商品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 第106號科目 應收帳款：本科目核算后勤事業(yè)單位因提供勞務、開展有償服務及銷售產(chǎn)品等業(yè)務應收取的款項。

第108號科目 預付帳款：本科目核算按購貸、勞務合同規(guī)定預付給供應單位的款項。 第110號科目 其他應收款：本科目核算后勤事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款之外的其他應收、暫付款項，包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。

115號科目 材料：科目核算后勤事業(yè)單位庫存的物資材料以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。 第116號科目 產(chǎn)成品：本科目核算后勤事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫產(chǎn)品的實際成本。

從事勞務活動的后勤事業(yè)單位，其勞務成果可視同產(chǎn)成品核算。 第117號科目 對外投資：本科目核算后勤事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。

第120號科目 固定資產(chǎn)：本科目核算后勤事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。 第125號科目 待攤費用：本科目核算后勤事業(yè)單位已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如預付保險費、固定資產(chǎn)修理費、資料費等。

第126號科目 庫存有價票券：本科目核算后勤事業(yè)單位發(fā)行的各種內部有價票券。如理發(fā)票、餐券、入場券等。

（二）負債類 科目涵義 第201號科目 借入款項：本科目核算后勤事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。 第202號科目 應付票據(jù)：本科目核算后勤事業(yè)單位對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

第203號科目 應付帳款：本科目核算后勤事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務而應付給供應單位的款項。本科目適用于實行內部成本核算的后勤事業(yè)單位。

第204號科目 預收帳款：本科目核算后勤事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。 第205號科目 應付工資：本科目核算后勤事業(yè)單位應付給職工的工資總額，包括工資總額內的各種工資、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。

第206號科目 應付福利費：本科目核算后勤事業(yè)單位按規(guī)定標準提取的福利費。 第207號科目 其他應付款：本科目核算后勤事業(yè)單位應付、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房公積金等。

第210號科目 應交稅金：本科目核算后勤事業(yè)單位應交納的各種稅金。 第211號科目 預提費用：本科目核算實行內部成本核算的后勤事業(yè)單位預提但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息等。

第212號科目 發(fā)行有價票券：本科目核算后勤事業(yè)單位內部發(fā)行的有價票券。如理發(fā)票、餐券、入場券等。

（三）凈資產(chǎn)類 科目涵義 第301號科目 事業(yè)基金：本科目核算后勤事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結余資金等。 第302號科目 固定基金：本科目核算后勤事業(yè)單位購入、自制、調入、融資租入（有所有權的）、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

第303號科目 專用基金：本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。 第306號科目 事業(yè)結余：本科目核算后勤事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。

第307號科目 經(jīng)營結余：本科目核算后勤事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。 第308號科目 結余分配：本科目核算事業(yè)單位當年結余分配的情況和結果。

（四）收入類 科目涵義 第401號科目 財政補助收入：本科目核算后勤事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領報關系收到的由國管局和上級單位投入的各類事業(yè)經(jīng)費。 第 403號科目 上級補助收入：本科目核算后勤事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金。

第404號科目 撥入?？睿罕究颇亢怂愫笄谑聵I(yè)單位收到主管部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報帳的專項資金。 第405號科目 事業(yè)收入：本科目核算后勤事業(yè)單位為機關服務所取得的，具有補償性、服務性、非盈利性的收入。

第409號科目 經(jīng)營收入：本科目核算后勤事業(yè)單位在為機關服務之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的盈利性的收入。 第412號科目 附屬單位繳款：本科目核算后勤事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項。

第413號科目 其他收入：本科目核算事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入。如對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。

（五）支出類 科目涵義 第502號科目 撥出?？睿罕究颇亢怂阒鞴懿块T或上級單位撥給所屬后勤事業(yè)單位的需要單獨報帳的專項資金。 第503號科目 ?？钪С觯罕究颇亢怂阌芍鞴懿块T、上級單位或其他單位撥入的指定項目或用。

7.事業(yè)單位資產(chǎn)負債表事業(yè)結余怎么填

事業(yè)單位資產(chǎn)負債表事業(yè)結余填寫可以查看資產(chǎn)負債表的編制說明，具體如下：

（一）本表“年初余額”欄內各項數(shù)字，應當根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“年初余額”欄內。

（二）本表“期末余額”欄各項目的內容和填列方法。

(1)“庫存現(xiàn)金”項目，反映行政單位期末庫存現(xiàn)金的金額。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目的期末余額填列；期末庫存現(xiàn)金中有屬于受托代理現(xiàn)金的，本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現(xiàn)金金額后的余額填列。

(2)“銀行存款”項目，反映行政單位期末銀行存款的金額。本項目應當根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列；期末銀行存款中有屬于受托代理存款的，本項目應當根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的存款金額后的余額填列。

(3)“財政應返還額度”項目，反映行政單位期末財政應返還額度的金額。本項目應當根據(jù)“財政應返還額度”科目的期末余額填列。

(4)“應收賬款”項目，反映行政單位期末尚未收回的應收賬款金額。本項目應當根據(jù)“應收賬款”科目的期末余額填列。

事業(yè)結余是指事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。

用公式表示為：事業(yè)結余=（財政補助收入十上級補助收入十附屬單位繳款十事業(yè)收入十其他收入）一（撥出經(jīng)費十事業(yè)支出十上繳上級支出十非經(jīng)營業(yè)務負擔的銷售稅金十對附屬單位補助）

事業(yè)單位應設置“事業(yè)結余”科目，核算事業(yè)結余及結轉情況。年度終了轉賬后，該科目應無余額。會計期末，應將除經(jīng)營收支類、?？钍罩ь惡徒Y轉自籌基建以外的收支類科目余額轉入“事業(yè)結余”科目。年度終了，將“事業(yè)結余”科目余額轉入“結余分配”科目。