施工企業(yè)基本會(huì)計(jì)處理:
1、取得業(yè)主預(yù)付工程款,并給業(yè)主開具建筑業(yè)發(fā)票借:銀行存款
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加(新的營(yíng)業(yè)稅暫行條例,預(yù)收款要交營(yíng)業(yè)稅)
貸:預(yù)收帳款xxx業(yè)主
貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加
2、施工發(fā)生材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、分包成本:
借:工程施工合同成本材料費(fèi)
借:工程施工合同成本人工費(fèi)
借:工程施工合同成本機(jī)械使用費(fèi)
借:工程施工合同成本其他直接費(fèi)
借:工程施工合同成本間接費(fèi)
借:工程施工合同成本分包成本貸:原材料貸:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金
3、按施工合同規(guī)定向甲方結(jié)算工程款,監(jiān)理、甲方審核確認(rèn)
借:應(yīng)收帳款xxx業(yè)主
貸:工程結(jié)算
4、甲方支付工程進(jìn)度款,并按合同規(guī)定抵扣預(yù)付款
借:銀行存款
借:預(yù)收帳款xxx業(yè)主
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加(本期結(jié)算金額-抵扣的預(yù)收帳款)*營(yíng)業(yè)稅率
貸:應(yīng)收帳款xxx業(yè)主
貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加
5、工程竣工或資產(chǎn)負(fù)債表日,按完工百分比法計(jì)算收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
借:工程施工合同毛利(盈利)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:工程施工合同毛利(虧損)
6、工程竣工,工程施工與工程結(jié)算沖平
借:工程結(jié)算貸:工程施工
工程結(jié)算時(shí)你和對(duì)方結(jié)算的時(shí)候才有的科目 本期結(jié)算的時(shí)候 借:應(yīng)收賬款 貸:工程結(jié)算 在你支付那些工程項(xiàng)目的費(fèi)用例如工人工資 材料費(fèi)用等的時(shí)候 借:工程施工-合同成本 貸:應(yīng)付工資 原材料 等等科目 如果工程需要跨年度才能完工的話 你就需要按照完工百分比法來確認(rèn)收入和成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工-合同毛利 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 如果沒有跨年在本年開工本年就完成了 當(dāng)然就不需要按照完工百分比法來確認(rèn)收入了 然后再你最后工程完工后 借:工程結(jié)算 貸:工程施工-合同成本-合同毛利財(cái)政部制定的《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)中規(guī)定施工企業(yè)確認(rèn)的建造合同收入和建造合同費(fèi)用分別通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算,不再使用“工程結(jié)算收入”和“工程結(jié)算成本”科目。
辦法中增設(shè)的“工程結(jié)算”、“工程施工”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”四個(gè)會(huì)計(jì)科目包括了施工企業(yè)的主要核算業(yè)務(wù),與原有的處理相比進(jìn)行了較大的變革。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面: 一、對(duì)“工程結(jié)算”會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理與認(rèn)識(shí) “工程結(jié)算”科目的實(shí)施,將工程價(jià)款開單結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認(rèn)業(yè)務(wù)區(qū)別開來,作為兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),分別進(jìn)行賬務(wù)處理。
這是相對(duì)于《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》來說變化最大的一項(xiàng)規(guī)定。 1.“工程結(jié)算”科目核算內(nèi)容與目的 該科目核算施工企業(yè)根據(jù)建造合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。
計(jì)入該科目的金額除包括為完成合同規(guī)定的工作內(nèi)容所確認(rèn)的工程價(jià)款外,因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入款項(xiàng)亦應(yīng)通過本科目核算,但不包括預(yù)收業(yè)主支付備料款項(xiàng),該款項(xiàng)只能在工程開工后,隨工程的進(jìn)度,在每次結(jié)算工程價(jià)款時(shí),從工程價(jià)款中扣減,并在工程竣工前全部扣減完。如此核算目的是:通過“工程結(jié)算”科目的歸集,直觀、全面地反映出某個(gè)建造合同從簽訂合同開始到合同完工交付各環(huán)節(jié)所完成工作量的本期結(jié)算情況以及累計(jì)結(jié)算情況,同時(shí)反映出施工企業(yè)全部建造合同的本期結(jié)算情況和累計(jì)結(jié)算情況,便于施工企業(yè)與合同成本對(duì)比,掌握結(jié)算進(jìn)度。
2.“工程結(jié)算”業(yè)務(wù)處理依據(jù) (1)工程價(jià)款結(jié)算單。施工企業(yè)根據(jù)建造合同已完成的工作量進(jìn)行工程價(jià)款計(jì)量,開出工程價(jià)款結(jié)算單,經(jīng)業(yè)主簽字確認(rèn)后,作為“工程結(jié)算”科目記錄金額的依據(jù)。
直接和該科目發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的科目有“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”等,故該科目所記金額不受工程款是否支付的影響。(2)建造工程結(jié)算合同、建造工程竣工驗(yàn)收證明等資料。
建造合同完工后,根據(jù)“建造工程結(jié)算合同”或“建造工程竣工證明書”等資料,作為結(jié)轉(zhuǎn)“工程結(jié)算” 與“工程施工”的書面證明。 二、“工程結(jié)算”與其他科目的關(guān)系 為便于對(duì)建造合同的結(jié)算、成本支出以及收入、費(fèi)用確認(rèn)等情況進(jìn)行比較分析,“工程結(jié)算”與“工程施工”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”以及“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”五個(gè)科目的會(huì)計(jì)核算對(duì)象應(yīng)保持一致,均應(yīng)按某項(xiàng)建造合同以及按照建造合同準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行合并或分立后的單項(xiàng)合同設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
1. 與“工程施工”科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 “工程結(jié)算”為“工程施工”科目的抵銷科目。
建造合同完工后,兩科目同一核算對(duì)象的余額應(yīng)自然一致(相等),兩科目對(duì)轉(zhuǎn)結(jié)平。至此關(guān)于該合同的工程結(jié)算與成本、毛利核算工作結(jié)束。
在工程施工過程中“工程結(jié)算”科目單獨(dú)歸集工程價(jià)款結(jié)算情況“工程施工”科目歸集工程自開工以來累計(jì)發(fā)生的合同成本及確認(rèn)的合同毛利。在合同完工前,兩個(gè)科目的余額期末不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
通過對(duì)“工程結(jié)算”和“工程施工”兩個(gè)科目余額的對(duì)比,可以單獨(dú)反映出該項(xiàng)工程及所有工程施工實(shí)際占用的資金或占用發(fā)包商的資金情況。合同完工并結(jié)算完畢后,兩科目對(duì)比,可以單獨(dú)反映出該項(xiàng)工程以及所有工程資金占用及已確認(rèn)的毛利狀況等信息,從而使會(huì)計(jì)信息在數(shù)量和有用性方面得到進(jìn)一步提高。
2. 與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 “工程結(jié)算”科目與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目從不同角度反映了建造合同的進(jìn)度情況,但側(cè)重點(diǎn)有所不同。
在某項(xiàng)建造合同完工后,該工程的“工程結(jié)算”科目余額通常會(huì)與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目累計(jì)發(fā)生額自然相等,表明該項(xiàng)工程確認(rèn)的收入與業(yè)主確認(rèn)的工程價(jià)款結(jié)算金額一致。如果出現(xiàn)差額,則表明存在計(jì)算錯(cuò)誤。
在某項(xiàng)建造合同的施工過程中,根據(jù)“準(zhǔn)則”區(qū)分不同的情況,采取不同的方法確認(rèn)收入,如在完工百分比法下,合同收入采取按完工進(jìn)度進(jìn)行確認(rèn)。此時(shí),確認(rèn)收入額會(huì)與實(shí)際結(jié)算的工程價(jià)款有一定的差別。
差別的主要原因之一是業(yè)主在確認(rèn)工程結(jié)算價(jià)款時(shí)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),往往有所保留,施工期間確認(rèn)的工程價(jià)款大多小于實(shí)際應(yīng)確認(rèn)的金額。尤其是跨年度工程,在完工前確認(rèn)的收入與結(jié)算額之間存在差別將難以避免,但與《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的按結(jié)算額確認(rèn)合同收入的方法相比,建造合同準(zhǔn)則的規(guī)定更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求,并遵循了謹(jǐn)慎性原則。
3. 對(duì)“應(yīng)交稅金”賬戶的影響。 按建造合同準(zhǔn)則規(guī)定,對(duì)于同一年度內(nèi)開工并完工的建造合同,可采取完成合。
“工程施工”和“工程結(jié)算”兩科目均屬于成本類科目,建造承包商在進(jìn)行合同建造時(shí)通過”工程施工“科目核算工程的成本,在根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理工程結(jié)算時(shí)使用”工程結(jié)算“科目。
一、“工程施工”科目核算企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利??砂唇ㄔ旌贤謩e“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。
1、企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用,借:工程施工——合同成本 貸:應(yīng)付職工薪酬、原材料等2、發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用,借:工程施工——間接費(fèi)用 貸:累計(jì)折舊、銀行存款等3、期(月)末,將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本,借:工程施工——合同成本 貸:工程施工——間接費(fèi)用4、確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用時(shí),借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借或貸:工程施工——合同毛利(差額)5、合同完工時(shí),應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖,借:工程結(jié)算 貸:工程施工6、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。二、“工程結(jié)算”科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。
1、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算,按應(yīng)結(jié)算的金額,借:應(yīng)收賬款等 貸:工程結(jié)算2、合同完工時(shí),應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖,借:工程結(jié)算 貸:工程施工3、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。
1、屬于成本類科目,他是工程施工的備抵科目。
工程施工-工程結(jié)算>0其差額列在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目;工程結(jié)算-工程施工>0其差額列在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付帳款項(xiàng)目。 預(yù)收工程款會(huì)計(jì)部確認(rèn)收入,稅法也不確認(rèn)收入,你們公司給甲方開具收據(jù)就行。
但你們開的是發(fā)票,只能交納營(yíng)業(yè)稅及附加,會(huì)計(jì)處理: 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款—工程款或備料款支付稅款借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加 貸:銀行存款 這樣處理,會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入,但進(jìn)行了稅務(wù)處理。 不對(duì),施工企業(yè)確認(rèn)工程施工收入,按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)按完工百分比法(因你們使用,該科目屬于新準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目,不是施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度的科目)確認(rèn)收入。
開票必須進(jìn)行稅務(wù)處理,但不一定要進(jìn)行收入的會(huì)計(jì)處理。
1、屬于成本類科目,他是工程施工的備抵科目。工程施工-工程結(jié)算>0其差額列在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目;工程結(jié)算-工程施工>0其差額列在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付帳款項(xiàng)目。
預(yù)收工程款會(huì)計(jì)部確認(rèn)收入,稅法也不確認(rèn)收入,你們公司給甲方開具收據(jù)就行。但你們開的是發(fā)票,只能交納營(yíng)業(yè)稅及附加,會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款—工程款或備料款支付稅款借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加
貸:銀行存款
這樣處理,會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入,但進(jìn)行了稅務(wù)處理。
不對(duì),施工企業(yè)確認(rèn)工程施工收入,按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)按完工百分比法(因你們使用,該科目屬于新準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目,不是施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度的科目)確認(rèn)收入。開票必須進(jìn)行稅務(wù)處理,但不一定要進(jìn)行收入的會(huì)計(jì)處理。
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請(qǐng)?jiān)谝粋€(gè)月內(nèi)通知我們,我們會(huì)及時(shí)刪除。
蜀ICP備2020033479號(hào)-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥. 頁(yè)面生成時(shí)間:3.768秒