減免增值稅的(免征的增值稅如何計入)

1.免征的增值稅如何計入會計科目

免征的增值稅計入營業(yè)外收入。

根據(jù)財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》財會[2013]24號

中規(guī)定：

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

增值稅是價外稅，在取得收款時，應(yīng)將收款區(qū)分收入與應(yīng)交增值稅分別入賬，這樣能正確核算業(yè)務(wù)收入；當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時，屬于一種國家補(bǔ)助性質(zhì)的利得，按會計準(zhǔn)則應(yīng)該計入營業(yè)外收入。

2.一般納稅人免增值稅的分錄

一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品（商品）免稅。

月份終了，按免稅主營業(yè)務(wù)收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額，其差額即為當(dāng)月銷售免稅貨物應(yīng)免征的稅額。

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額，作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本（應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）銷項稅額時，作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：補(bǔ)貼收入

(2)企業(yè)全部產(chǎn)品（商品）免稅。

根據(jù)上述計算結(jié)果，作會計分錄如下：

計算免繳稅額時：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：補(bǔ)貼收入

對生產(chǎn)經(jīng)營糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè)，雖然其主產(chǎn)品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，如糧食企業(yè)。按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅；但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)如果將購入的原糧又賣出或在生產(chǎn)飼料的同時還生產(chǎn)供居民食用的制品，則要交納增值稅，會計上應(yīng)分別設(shè)賬和分別核算。

3.減免的增值稅怎么入賬

(1)按規(guī)定，企業(yè)銷售的免稅產(chǎn)品不得開具增值稅專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外），如果銷售時沒有開具增值稅專用發(fā)票，則減免的增值稅不需要做賬務(wù)處理。

(2)如果開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在月末將“免稅的銷售收入*小規(guī)模納稅人的征收率”轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助 借方“主營業(yè)務(wù)收入”的金額=月末計算出免稅的銷售收入*小規(guī)模納稅人的征收率 2、如果收到的是先征后返的增值稅，則在收到的同時直接計入“營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助” 借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

4.應(yīng)交增值稅（減免稅款） 賬務(wù)處理

1、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

2、對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

3、未設(shè)置“補(bǔ)貼收入”會計科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。

4、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。

擴(kuò)展資料：

會計格式

第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復(fù)合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。

方法

初學(xué)者在編制會計分錄時，可以按以下步驟進(jìn)行：

第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；

第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊；

第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；

第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；

第五：根據(jù)會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

參考資料：搜狗百科：會計分錄

5.小規(guī)模納稅人減免了增值稅,收入分錄怎么做

增值稅減免，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額，貸記營業(yè)外收入。

2013年國稅總局公布小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不超過2萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，財政部會計司就及時跟進(jìn)，頒布了：財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知（財會[2013]24號）

該規(guī)定明確指出：

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

因此，減免增值稅分錄處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸：營業(yè)外收入

6.減免的增值稅如何做會計處理

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）第一條第（一）款規(guī)定：“一、財政性資金（一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，直接減免或收到即征即退、先征后退、先征后返增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（收到即征即退、先征后退、先征后返增值稅時為：銀行存款）

貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入