減免增值稅的(免征的增值稅如何計(jì)入)
1.免征的增值稅如何計(jì)入會(huì)計(jì)科目
免征的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
根據(jù)財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)
中規(guī)定：
小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
增值稅是價(jià)外稅，在取得收款時(shí)，應(yīng)將收款區(qū)分收入與應(yīng)交增值稅分別入賬，這樣能正確核算業(yè)務(wù)收入；當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時(shí)，屬于一種國(guó)家補(bǔ)助性質(zhì)的利得，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
2.一般納稅人免增值稅的分錄
一般納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理。
(1)企業(yè)部分產(chǎn)品（商品）免稅。
月份終了，按免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和適用稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計(jì)算的應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，其差額即為當(dāng)月銷(xiāo)售免稅貨物應(yīng)免征的稅額。
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：補(bǔ)貼收入
(2)企業(yè)全部產(chǎn)品（商品）免稅。
根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，作會(huì)計(jì)分錄如下：
計(jì)算免繳稅額時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時(shí)：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：補(bǔ)貼收入
對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè)，雖然其主產(chǎn)品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，如糧食企業(yè)。按國(guó)家規(guī)定價(jià)格銷(xiāo)售免稅糧食時(shí)，可免交增值稅；但若加價(jià)銷(xiāo)售，就不能免稅。飼料企業(yè)如果將購(gòu)入的原糧又賣(mài)出或在生產(chǎn)飼料的同時(shí)還生產(chǎn)供居民食用的制品，則要交納增值稅，會(huì)計(jì)上應(yīng)分別設(shè)賬和分別核算。
3.減免的增值稅怎么入賬
(1)按規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售的免稅產(chǎn)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免稅糧食除外），如果銷(xiāo)售時(shí)沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則減免的增值稅不需要做賬務(wù)處理。
(2)如果開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在月末將“免稅的銷(xiāo)售收入*小規(guī)模納稅人的征收率”轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助 借方“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的金額=月末計(jì)算出免稅的銷(xiāo)售收入*小規(guī)模納稅人的征收率 2、如果收到的是先征后返的增值稅，則在收到的同時(shí)直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助” 借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助
4.應(yīng)交增值稅（減免稅款） 賬務(wù)處理
1、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
2、對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
3、未設(shè)置“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。
4、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。
擴(kuò)展資料：
會(huì)計(jì)格式
第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；
第二：貸方記賬符號(hào)、賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。
會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種，其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄；復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是，為了保持賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
方法
初學(xué)者在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，可以按以下步驟進(jìn)行：
第一：涉及的賬戶(hù)，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶(hù)發(fā)生變化；
第二：賬戶(hù)的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶(hù)的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊；
第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶(hù)是增加了還是減少了，增減金額是多少；
第四：記賬方向，根據(jù)賬戶(hù)的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶(hù)的借方或貸方；
第五：根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。
參考資料：搜狗百科：會(huì)計(jì)分錄
5.小規(guī)模納稅人減免了增值稅,收入分錄怎么做
增值稅減免，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額，貸記營(yíng)業(yè)外收入。
2013年國(guó)稅總局公布小規(guī)模納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策，財(cái)政部會(huì)計(jì)司就及時(shí)跟進(jìn)，頒布了：財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)）
該規(guī)定明確指出：
小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
因此，減免增值稅分錄處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額
貸：營(yíng)業(yè)外收入
6.減免的增值稅如何做會(huì)計(jì)處理
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）第一條第（一）款規(guī)定：“一、財(cái)政性資金（一）企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。本條所稱(chēng)財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱(chēng)國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資?！?/p>
根據(jù)上述規(guī)定，直接減免或收到即征即退、先征后退、先征后返增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（收到即征即退、先征后退、先征后返增值稅時(shí)為：銀行存款）
貸：營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入
