學校處置固定資產(處置固定資產如何做會計分錄?)
1.處置固定資產如何做會計分錄?
處理固定資產交增值稅，09年以前的 按固定資產處置收入/1。
04*4%/2征收處置09年1月1日以后購置的固定資產，一般納稅人按17%征稅，小規(guī)模納稅人按3%征稅涉稅分錄借固定資產清理貸 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額###營業(yè)稅，如果處置固定資產有盈余，就盈余部分還要計算企業(yè)所得稅（年末匯算清繳的問題了，在處置時不體現(xiàn)）。 借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 借：銀行存款（營業(yè)外支出） 貸：固定資產清理 借：固定資產清理 貸：應交稅金-營業(yè)稅（有收益的時候，變賣收益） 借：固定資產清理（清理費用） 貸：銀行存款（現(xiàn)金）借：營業(yè)外支出——處理固定資產凈損失 貸：固定資產清理 注：如果有收益，則分錄相反，同時，用營業(yè)外收入-處理固定資產凈收益了。
###處置固定資產，如果是不動產，繳納營業(yè)稅。計提：借：固定資產清理貸：應交稅金--------應繳營業(yè)稅 ---------應繳城建稅 ---------應繳教育附加費繳納：借：應交稅金--------應繳營業(yè)稅 ---------應繳城建稅 ---------應繳教育附加費 貸：現(xiàn)金或者銀行存款如果固定資產是動產，則繳納增值稅。
計提：計提：借：固定資產清理貸：應交稅金--------應繳增值稅---------銷項稅額---------應繳城建稅 ---------應繳教育附加費繳納：借：應交稅金--------應繳增值稅 ---------應繳城建稅---------應繳教育附加費 貸：現(xiàn)金或者銀行存款。
2.處置固定資產應交什么稅及會計分錄
處置固定資產，屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，該收入需要計入應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，一般稅率為25%，享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)除外。
出售固定資產屬于增值稅的應納稅項目，需要繳納增值稅：
如果是一般納稅人出售未抵扣進項稅的固定資產，按4%增收率減半征收增值稅；
如果是一般納稅人出售已抵扣進項稅的固定資產，按11%繳納增值稅；
如果是小規(guī)模納稅人出售使用過的固定資產，按3%增收率減按2%征收增值稅。
出售固定資產轉入清理時，
借：固定資產清理 （轉入清理的固定資產賬面價值）
累計折舊（已計提的折舊）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
貸：固定資產 （固定資產的賬面原價）
發(fā)生清理費用時，
借：固定資產清理
貸：銀行存款
擴展資料：
固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。
固定資產經技術鑒定和經濟評估，確認應予報廢而轉入清理，即表明該項固定資產退出企業(yè)生產經營過程，原固定資金投資隨之減少，因此，在會計核算上要注銷該資產原價和已提折舊，并同時沖減固定基金。
為了保證固定資產的簡單再生產，其已提折舊應等于應提折舊額。如固定資產提前報廢而未提足折舊，原則上應補提足額。但因企業(yè)管理不善而提前報廢的固定資產，其未提足折舊不再補提。報廢的固定資產直接以該項固定資產的原價予以注銷，報廢固定資產注銷時，按其原價貸記“固定資產”賬戶，按累計折舊額借記“折舊”賬戶。
參考資料：搜狗百科-固定資產清理
