個(gè)稅手續(xù)費(fèi)增值稅(個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還需交哪些稅,會(huì)計(jì)如何做賬)

1.個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還需交哪些稅,會(huì)計(jì)如何做賬

企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)要交流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得個(gè)稅總額2%的手續(xù)費(fèi)返還。建議會(huì)計(jì)記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅）

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時(shí)，會(huì)計(jì)做賬應(yīng)記“其他業(yè)務(wù)支出”。實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎(jiǎng)勵(lì)（張三）

其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎(jiǎng)勵(lì)（李四）

擴(kuò)展資料：

企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅和車船稅四個(gè)稅種。

營業(yè)稅處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號(hào)）第七條規(guī)定“服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

本稅目的征收范圍包括：交通運(yùn)輸業(yè)。建筑業(yè)。金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。

此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號(hào)）第一條規(guī)定“根據(jù)《國務(wù)院對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的法規(guī)，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時(shí)2%取得手續(xù)費(fèi)。

對(duì)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規(guī)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?！?/p>

在這里，對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)所取得的返還手續(xù)費(fèi)應(yīng)征營業(yè)稅與企業(yè)所得稅是有著充分的政策依據(jù)的，但對(duì)于一般性企業(yè)所取得的返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)雖然沒有明確規(guī)定其應(yīng)征營業(yè)稅，但卻也無法找到這部分收入應(yīng)該不征或者免征營業(yè)稅的規(guī)定。

但如果根據(jù)營業(yè)稅條例中規(guī)定，對(duì)于企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入嚴(yán)格意義來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)進(jìn)行繳納營業(yè)稅，只不過因?yàn)樵摴P收入是從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得因而模糊了征稅概念。

對(duì)于這一點(diǎn)目前在實(shí)踐工作中可能多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)都未對(duì)此進(jìn)行實(shí)際征收，但值得注意的是，目前也有部分省市對(duì)此行為已經(jīng)作出征稅規(guī)定：

如：《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號(hào)）：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》

參考資料來源：搜狗百科--個(gè)稅返還

參考資料來源：搜狗百科--應(yīng)交稅費(fèi)

2.個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還賬務(wù)處理方法?

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十一條以及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)”：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員（財(cái)務(wù)人員）?！庇捎谏鲜鲆?guī)定中沒有對(duì)扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入指定用途，故對(duì)此可分為兩種情況處理： （1）如扣繳義務(wù)人用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理；辦稅員（財(cái)務(wù)人員）取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎(jiǎng)勵(lì)收入不計(jì)征個(gè)人所得稅； （2）如扣繳義務(wù)人不用作獎(jiǎng)勵(lì)辦稅員（財(cái)務(wù)人員）個(gè)人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理，計(jì)入“營業(yè)外收入”。

3.個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理方法是什么呢

對(duì)于企業(yè)來說，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入是一筆勞務(wù)收入，企業(yè)應(yīng)作為收入入賬。

因?yàn)樗鲜杖氪_認(rèn)的兩項(xiàng)原則，企業(yè)只要正常履行代扣繳義務(wù)，該經(jīng)濟(jì)利益就可以確定獲得；而且手續(xù)費(fèi)收入比例是確定的，因此該經(jīng)濟(jì)利益也是可以計(jì)量的。同時(shí)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》[財(cái)行（2005）365號(hào)文]也明確規(guī)定：“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征）單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

基于此，筆者認(rèn)為，對(duì)于手續(xù)費(fèi)收入，企業(yè)應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”，并在“其他業(yè)務(wù)收入”科目下增設(shè)“手續(xù)費(fèi)收入”明細(xì)科目。相應(yīng)地，有關(guān)代扣繳費(fèi)用開支和對(duì)代辦人員的獎(jiǎng)勵(lì)支出應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”，同時(shí)在“其他業(yè)務(wù)支出”科目下增設(shè)“手續(xù)費(fèi)收入”明細(xì)科目。

有些地方財(cái)政局規(guī)定，個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)的提取分為按季度和按年度兩種方式辦理，有些地方則只按年度辦理，而且只在規(guī)定期限辦理，過期不予補(bǔ)辦。一般情況下，企業(yè)會(huì)在收到手續(xù)費(fèi)后才對(duì)辦稅人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

對(duì)多數(shù)企業(yè)來說，對(duì)辦稅人員的獎(jiǎng)勵(lì)是手續(xù)費(fèi)收入的最主要用途。 因此，根據(jù)收入成本配比原則，筆者認(rèn)為該筆收入不宜采用權(quán)責(zé)發(fā)生制而應(yīng)采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算。

相應(yīng)的賬務(wù)處理如下： （1）收到手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——手續(xù)費(fèi)收入”。 （2）計(jì)算營業(yè)稅金及附加，借記“其他業(yè)務(wù)支出——手續(xù)費(fèi)收入 ”，貸記“應(yīng)交稅金——營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金——城建稅”、“其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加”。

（3）支付代扣繳費(fèi)用或獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出——手續(xù)費(fèi)收入”，貸記“現(xiàn)金”。（4）期未，轉(zhuǎn)入本年利潤，借記“其他業(yè)務(wù)收入——手續(xù)費(fèi)收入”，貸記“本年利潤”；同時(shí)，借記“本年利潤”，貸記“其他業(yè)務(wù)支出——手續(xù)費(fèi)收入”。

二、稅務(wù)處理 對(duì)企業(yè)來說，手續(xù)費(fèi)收入主要涉及到三個(gè)稅種：營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。 一是營業(yè)稅的處理。

根據(jù)國務(wù)院令（1993）第136號(hào)《營業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納營業(yè)稅。”企業(yè)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入屬于“服務(wù)業(yè)”征稅范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收5%的營業(yè)稅。

另外，《關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》[國稅發(fā)（2001）31號(hào)]規(guī)定，對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)按規(guī)定交納營業(yè)稅。當(dāng)然，目前也有個(gè)別地區(qū)對(duì)手續(xù)費(fèi)收入免征營業(yè)稅，如黑龍江省就曾發(fā)文明確[詳見黑地稅發(fā)（1996）248號(hào)]，對(duì)于稅務(wù)部門委托代扣單位代扣稅金取得的手續(xù)費(fèi)免征營業(yè)稅；廣州市也明確表示個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入免征營業(yè)稅。

二是個(gè)人所得稅的處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法〉的通知》[國稅發(fā)（1995）65號(hào)]和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》[財(cái)稅（1994）20號(hào)]規(guī)定，扣繳單位將取得的代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)收入用于獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員，個(gè)人因此取得的代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)收入按規(guī)定暫免征收個(gè)人所得稅。

同時(shí)，對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》[國稅發(fā)（2001）31號(hào)]的規(guī)定，免征個(gè)人所得稅。 三是企業(yè)所得稅的處理。

根據(jù)國務(wù)院令（93）第137號(hào)《企業(yè)所得稅暫行條例》第5條第7款規(guī)定：納稅人的收入總額包括其它收入。 個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入不屬于暫行條例規(guī)定的免稅范圍，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

4.營改增后個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還會(huì)計(jì)分錄

如果是收到的個(gè)稅返還，可以這樣做：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入——代扣個(gè)稅手續(xù)費(fèi)

對(duì)于營改增后個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，可以這樣操作：

1、如扣繳義務(wù)人用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理；辦稅員（財(cái)務(wù)人員）取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎(jiǎng)勵(lì)收入不計(jì)征個(gè)人所得稅；

2、如扣繳義務(wù)人不用作獎(jiǎng)勵(lì)辦稅員（財(cái)務(wù)人員）個(gè)人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理，計(jì)入“營業(yè)外收入”。

擴(kuò)展資料

收到的個(gè)稅返還：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕65號(hào)）第十七條規(guī)定：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕065號(hào)）規(guī)定：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>

又《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2005〕365號(hào)）文第六條第六款規(guī)定，“‘三代’單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員?！?/p>

因此對(duì)扣繳義務(wù)人取得的按照所扣繳的稅款2%的手續(xù)費(fèi)屬于扣繳義務(wù)人的收入，扣繳義務(wù)人就是代扣代繳的企業(yè)。財(cái)務(wù)處理可將取得的手續(xù)費(fèi)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，相關(guān)支出計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。

參考資料來源：搜狗百科-個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法

5.稅務(wù)退個(gè)稅手續(xù)費(fèi)怎么做分錄

按照規(guī)定，取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入“其他收益”科目，其他企業(yè)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。

借：銀行存款

貸：其他收益（或者營業(yè)外收入）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

注意，上述分錄中有個(gè)“應(yīng)交增值稅”，是因?yàn)榘凑諊惪偩执饛?fù)，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅，所以企業(yè)收到返還的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)該按照“代理服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。

另外，還要注意，按照規(guī)定：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。所以，對(duì)于企業(yè)使用返還的手續(xù)費(fèi)發(fā)放給具體代扣代繳個(gè)人所得稅的經(jīng)辦人員，免征個(gè)人所得稅；如果發(fā)放給非經(jīng)辦人員，則要并入其當(dāng)期工資薪金計(jì)算征收個(gè)人所得稅。