商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)處理(商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?)

1.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

所謂的貼現(xiàn)是指客戶（持票人）將沒(méi)有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。

以商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)為例。商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)分為有無(wú)追索權(quán)，所以處理就與購(gòu)貨企業(yè)能否按期支付有關(guān)系，如果企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，購(gòu)貨方未按期償還，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)不負(fù)有任何償還責(zé)任時(shí)，應(yīng)視同應(yīng)收債權(quán)的出售，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

其他應(yīng)收款{協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣）}

壞賬準(zhǔn)備（如果系應(yīng)收賬款，則同時(shí)轉(zhuǎn)銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)）

貸：應(yīng)收票據(jù)等（按所出售的應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

借或貸：營(yíng)業(yè)外支出—應(yīng)收債權(quán)融資損失{或營(yíng)業(yè)外收入—應(yīng)收債權(quán)融資收益（平衡數(shù)）}

如果企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，購(gòu)貨方未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，該類協(xié)議從實(shí)質(zhì)上看，與所貼現(xiàn)應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，應(yīng)收債權(quán)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)仍由申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)承擔(dān)，屬于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得的借款，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而不應(yīng)沖減該應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

短期借款—利息調(diào)整

貸：短期借款（按銀行貸款本金）

2.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)各種情況的分錄誰(shuí)來(lái)說(shuō)說(shuō)

(1)附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)： ① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：短期借款 ② 票據(jù)到期時(shí)，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：短期借款 貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 票據(jù)到期時(shí)，承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額都不足時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) （2）不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)： ① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) ② 票據(jù)到期時(shí)，承兌人的無(wú)論是否支付，都與貼現(xiàn)企業(yè)無(wú)關(guān)，貼現(xiàn)企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。

3.銀行承兌匯票貼現(xiàn)怎么做分錄

一、銀行承兌匯票貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄是：

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）

二、貼現(xiàn)的基本規(guī)定。

(1)貼現(xiàn)條件。商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備下列條件：在銀行開(kāi)立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；提供與其直接前手之間進(jìn)行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

(2)貼現(xiàn)利息的計(jì)算。貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前

1

日的利息計(jì)算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加

3

天的劃款日期。

(3)貼現(xiàn)的收款。貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款。不獲付款的，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款。貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請(qǐng)人的存款賬戶直接收取票款。

擴(kuò)展資料：

銀行承兌匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)人必須具備的條件如下：

1、在銀行開(kāi)立存款賬戶的企業(yè)法人及其他組織；

2、與出票人或直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；

3、提供與直接前手之間的增值稅發(fā)票復(fù)印件和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件；

4、銀行承兌匯票是真實(shí)合法的且要素齊全，背書(shū)連續(xù)，符合《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等要求。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)中要注意的法律問(wèn)題：對(duì)記載有“不得轉(zhuǎn)讓”、“委托收款”字樣的票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)的由于銀行取得該惁后無(wú)權(quán)主張票據(jù)權(quán)利，原則上應(yīng)不予接受；

對(duì)于背書(shū)人記載

“委托收款”字樣內(nèi)容的票據(jù)，持票據(jù)人將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的，由于持票人對(duì)于該票據(jù)并非享有票據(jù)權(quán)利，持票據(jù)人無(wú)權(quán)以該票據(jù)實(shí)施轉(zhuǎn)讓行為。若銀行貼現(xiàn)接受該種票據(jù)，則可能造成銀行的資金風(fēng)險(xiǎn)。因此，建議不予接受該種票據(jù)。

對(duì)于背書(shū)人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣內(nèi)容的票據(jù)，持票人將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的，銀行即使取得該票據(jù)不違法且票據(jù)的形式要件亦合法，

也只能要求除記載上述字樣的原背書(shū)人以外的出票人、承兌人及背書(shū)人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，接受該種票據(jù)貼現(xiàn)有一定的資金風(fēng)險(xiǎn)，所以，應(yīng)當(dāng)在充分衡量風(fēng)險(xiǎn)后，斟酌是否予以接受。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)收費(fèi)：只收取貼現(xiàn)月利率或直接買斷，劃銀行承兌匯票貼現(xiàn)款時(shí)直接扣除，不另收費(fèi)。目前貼現(xiàn)利率為

‰（具體以當(dāng)天銀行承兌匯票貼現(xiàn)率為準(zhǔn)）。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-銀行承兌匯票貼現(xiàn)

4.銀行承兌匯票貼現(xiàn)應(yīng)該記什么會(huì)計(jì)科目

實(shí)際收到的貼現(xiàn)款與貼現(xiàn)的銀承匯票的賬面金額及已經(jīng)計(jì)提應(yīng)記利息金額的差額（貼現(xiàn)款小于應(yīng)收票據(jù)賬面金額及已計(jì)提的利息時(shí)）或貸記（貼現(xiàn)款大于應(yīng)收票據(jù)賬面金額及已計(jì)提的利息時(shí)）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄：

借：現(xiàn)金或銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)

擴(kuò)展資料：

財(cái)務(wù)費(fèi)用科目處理

一、有關(guān)利息收支的會(huì)計(jì)處理。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)利息收支核算的內(nèi)容已由原來(lái)的銀行存貸款利息核算，逐漸擴(kuò)展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門之間的借貸利息核算，而且表現(xiàn)形式漸趨多樣化。

(1)大多數(shù)企業(yè)將相互間拆借資金的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，這種處理方法是不合適的。按照稅收政策，非金融機(jī)構(gòu)將資金提供給對(duì)方，并收取資金占用費(fèi)（包括主管部門向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費(fèi)），均視為貸款行為，應(yīng)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

因此，應(yīng)將此項(xiàng)資金占用費(fèi)收人列為“其他業(yè)務(wù)收入”，并繳納營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。

(2)企業(yè)間的賒銷業(yè)務(wù)日益頻繁，時(shí)常出現(xiàn)買方延付貨款的現(xiàn)象，為此，買方需支付違約金或延期付款利息。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與企業(yè)間的資金拆借有所不同，其利息收入應(yīng)視為主營(yíng)業(yè)務(wù)的價(jià)外收入，列入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

按現(xiàn)行稅法規(guī)定，所謂價(jià)外費(fèi)用，是指在價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資款、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）等，此項(xiàng)收入應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業(yè)務(wù)收入”入帳，更不能沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

二、有關(guān)銀行手續(xù)費(fèi)支出的會(huì)計(jì)處理。行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算的銀行手續(xù)費(fèi)，是指企業(yè)在籌集資金過(guò)程（如借款、發(fā)行債券、集資等）中所發(fā)生的相關(guān)融資費(fèi)用。企業(yè)支出的銀行手續(xù)費(fèi)一般有兩種情況：

一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出；

二是在銀行結(jié)算過(guò)程中支付的手續(xù)費(fèi)，如辦理信（電）匯所支付的手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)，購(gòu)買空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)。

前者按規(guī)定應(yīng)列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算，后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)該在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，一般可在“管理費(fèi)用”下另設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

參考資料來(lái)源：搜狗百科--財(cái)務(wù)費(fèi)用

5.承兌匯票貼現(xiàn)怎么做分錄

銀行票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄，財(cái)務(wù)必讀！貼現(xiàn)和買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)在統(tǒng)計(jì)中視為各項(xiàng)貸款，按照目前統(tǒng)計(jì)制度要求，應(yīng)按照商業(yè)匯票票面金額來(lái)計(jì)量，適用于攤余成本法。

這也符合國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)-金融工具：確認(rèn)和計(jì)量，即會(huì)計(jì)四分類計(jì)入“貸款和應(yīng)收賬款”，按攤余成本計(jì)量。貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄 根據(jù)《商業(yè)匯票辦法》（銀發(fā)[1994]163號(hào)）規(guī)定，商業(yè)匯票的收款人或被背書(shū)人需要資金時(shí)，可以持未到期的商業(yè)匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算。用公式表示即為：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額*貼現(xiàn)天數(shù)*日貼現(xiàn)率 日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30 或者 年貼現(xiàn)率÷360 實(shí)際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息 凡是承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款時(shí)間（遇法定休假日、大額支付系統(tǒng)非營(yíng)業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統(tǒng)非營(yíng)業(yè)日順延）。

這條規(guī)定主要是基于過(guò)去的商業(yè)匯票主要以紙票為主。天下通商貿(mào)認(rèn)為電票因?yàn)椴淮嬖谕桥c異地的區(qū)別，故不再進(jìn)行加三天計(jì)算，但遇法定休假日、大額支付系統(tǒng)非營(yíng)業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統(tǒng)非營(yíng)業(yè)日依然順延。

貼現(xiàn)資產(chǎn)持有至到期會(huì)計(jì)處理 A公司持一張未到期的商業(yè)匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開(kāi)戶商業(yè)銀行B申請(qǐng)貼現(xiàn)。該票據(jù)票面金額為1000萬(wàn)元，簽發(fā)日為 2016年5月31日，到期日為2016年8月31日，貼現(xiàn)日為2016年5月31日，月貼現(xiàn)率為5‰，年貼現(xiàn)利率為6%。

B銀行經(jīng)過(guò)一系列合規(guī)流程后，按照規(guī)定的貼現(xiàn)率計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額，并填入貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄內(nèi)。會(huì)計(jì)部門辦理完貼現(xiàn)業(yè)務(wù)相關(guān)手續(xù)后，根據(jù)相關(guān)貼現(xiàn)憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

用excel很容易計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)，2016年8月30日（到期前1日）-2016年5月31日+1=92（天） 貼現(xiàn)利息=1000*92*(5‰÷30)=15.33（萬(wàn)元） 每日利息=15.33*10000÷92≈1666.67（元） 實(shí)付貼現(xiàn)金額=1000-15.33=984.67（萬(wàn)元） 對(duì)于A企業(yè)來(lái)說(shuō)，票據(jù)資產(chǎn)減少1000萬(wàn)元，銀行存款增加984.67萬(wàn)元，15.33萬(wàn)元作為財(cái)務(wù)管理費(fèi)用分期列支，這很容易理解。對(duì)于B銀行會(huì)計(jì)上怎么處理了？關(guān)于貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)如何進(jìn)行記賬，傳統(tǒng)都是以面值法記賬，會(huì)計(jì)分錄為：1）貼現(xiàn)和買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)入賬時(shí) 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值） 貸：存放央行款項(xiàng)等 貸：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整2）報(bào)表日記賬 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 貸：利息收入-（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)利息收入3）票據(jù)到期日 借：存放央行款項(xiàng)等 貸：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值） 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 貸：利息收入-（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)利息收入 對(duì)于持有至到期的貼現(xiàn)及買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)如果用凈值法最終結(jié)果沒(méi)有差異，只是會(huì)計(jì)分錄有所不同，期間均用利息調(diào)整來(lái)過(guò)渡到會(huì)計(jì)期間利息收入。

1）貼現(xiàn)和買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)入賬時(shí) 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)（凈值） 貸：存放央行款項(xiàng)等 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 貸：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整2）報(bào)表日記賬 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 貸：利息收入-（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)利息收入 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-凈值增加 貸：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整3）票據(jù)到期日 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 貸：利息收入-（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)利息收入 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-凈值增加 貸：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 借：存放央行款項(xiàng)等 貸：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)（新凈值=面值） 根據(jù)上述會(huì)計(jì)處理方式，我們看上述案例兩種不同的會(huì)計(jì)處理的列表比較：采用面值法，票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，銀行貼現(xiàn)資產(chǎn)增加1000萬(wàn)元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了1000*6%*92/360=15.33萬(wàn)元的利息收入，存放央行款項(xiàng)減少1000-15.33=984.67萬(wàn)元，15.33萬(wàn)元的利息收入適用于攤余成本法在以后的持有期內(nèi)逐步入賬。采用凈值法，票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，銀行貼現(xiàn)資產(chǎn)只增加1000-1000*6%*92/360=984.67萬(wàn)元，15.33萬(wàn)元作為面值的差額入利息調(diào)整借方和貸方，在以后的持有期內(nèi)逐步過(guò)渡到貼現(xiàn)資產(chǎn)科目，每天貼現(xiàn)的凈值都會(huì)增加1.67萬(wàn)元，直到票據(jù)到期兌付后，貼現(xiàn)資產(chǎn)（新凈值）正好和面值相同，為1000萬(wàn)元。

貼現(xiàn)資產(chǎn)賣斷會(huì)計(jì)處理 假設(shè)B銀行在6月15日將該銀票賣斷給C銀行，此時(shí)的市場(chǎng)賣出價(jià)格已經(jīng)不再是5‰，而已經(jīng)變?yōu)樵沦N現(xiàn)率4‰，年貼現(xiàn)利率4.8%。那么面值法和凈值法計(jì)算將會(huì)有何不同？面值法票據(jù)仍然計(jì)提利息收入，負(fù)債方新增轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負(fù)債，計(jì)提利息支出。

會(huì)計(jì)分錄為：1）票據(jù)賣出日 借：存放央行款項(xiàng)等 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 貸：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負(fù)債（面值）2）報(bào)表日記賬 借：同業(yè)往來(lái)利息支出--轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出 貸：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負(fù)債--利息調(diào)整 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)--利息調(diào)整 貸：利息收入--貼現(xiàn)利息收入3）票據(jù)到期日 借：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負(fù)債（面值） 貸：存放央行款項(xiàng)等 借：同業(yè)往來(lái)利息支出--轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出 貸：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負(fù)債--利息調(diào)整 銀行票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄，財(cái)務(wù)必讀！凈值法到期后利息收入結(jié)轉(zhuǎn)后，不再計(jì)提利息收入，會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)--利息調(diào)整 貸：利息收入--貼現(xiàn)利息收入 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)--凈值增加 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)--利息調(diào)整 借：存放央行款項(xiàng)等 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)--投資收益 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（新凈值）。