分類設(shè)受托代銷(受托代銷商品的會計處理是怎樣)

1.受托代銷商品的會計處理是怎樣

本科目核算發(fā)行企業(yè)按照寄銷方式接受外單位委托，代其銷售出版物的進(jìn)價或售價（或碼價）。

本科目可以按照受托代銷出版物的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。將受托代銷出版物委托外單位代銷，可以按照委托代銷單位設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

受托代銷商品的核算 1.受托代銷商品采用進(jìn)價核算 （1）發(fā)行企業(yè)收到受托代銷出版物驗收入庫時，按進(jìn)價，借記本科目（按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目），貸記“代銷商品款”科目。 （2）發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時，借記本科目（按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目），貸記本科目（按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級科目）。

（3）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（按受托代銷出版物類別或委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目）。 （4）期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

（5）受托代銷單位向發(fā)行企業(yè)發(fā)生退貨時，借記本科目（按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目），貸記本科目（按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目）。 （6）發(fā)行企業(yè)向委托代銷單位辦理退貨時，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目（按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級明細(xì)科目）。

2.受托代銷采用售價（或碼價）核算 （1）發(fā)行企業(yè)收到受托代銷出版物驗收入庫時，按售價（或碼價）。 （2）貸記本科目（按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目）。

（3）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”及“商品進(jìn)銷差價”科目。 （4）貸記“商品進(jìn)銷差價”、“應(yīng)付賬款”科目。

（5）委托代銷單位發(fā)生退貨時。 （6）向委托代銷單位辦理退貨時，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目（按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目）。

本科目期末借方余額，反映發(fā)行企業(yè)受托代銷出版物的進(jìn)價或售價（碼價）。

2.請問受托代銷商品款是什么科目

1、受托代銷商品款是負(fù)債類科目，用來核算企業(yè)接受代銷商品的價款。貸方登記收到代銷商品的價款（售價），借方登記已售出代銷商品款（售價），期末貸方余額表示尚未售出代銷商品的價款。

2、受托代銷商品不是企業(yè)的存貨。受托代銷商品是指接受他方委托代其銷售的商品，受托方并沒有取得商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬，不符合資產(chǎn)的定義。因此，代銷商品應(yīng)作為委托方而不是受托方的存貨處理，不能確認(rèn)為受托方的資產(chǎn)。企業(yè)收到受托代銷商品的時候，應(yīng)該借記“受托代銷商品”科目，貸記“代銷商品款”科目，將受托代銷商品納入賬內(nèi)核算。

3、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“受托代銷商品”科目與“代銷商品款”科目余額均填入“存貨”項目并且借貸金額相互沖銷，事實上資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目并沒有包括受托代銷商品，即受托代銷商品在資產(chǎn)負(fù)債表中并沒有確認(rèn)為一項資產(chǎn)。將受托代銷商品納入賬內(nèi)核算的目的，主要為了方便企業(yè)加強對存貨的實物管理，保證受托代銷商品的安全。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30 號——財務(wù)報表列報》應(yīng)用指南（2014）

“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。

3.受托代銷相關(guān)會計科目咨詢

代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)代理業(yè)務(wù)形成的除以企業(yè)自身名義存放的貨幣資金以外的其他資產(chǎn)，如受托理財業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資、受托貸款等。

企業(yè)（證券）的代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券不在本科目核算。 企業(yè)受托代銷的商品，可將本科目改為“1321 受托代銷商品”科目，并按照委托單位進(jìn)行明細(xì)核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照有無風(fēng)險和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對象，分別“成本”、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)用其他代理業(yè)務(wù)資金購買證券等時，借記本科目（投資成本），貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目。

將購買的證券賣出時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目，按賣出證券的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）。 定期或在委托合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算時，按合同約定比例計算其他代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，并結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算的損益，借記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益），按屬于委托客戶的收益，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目，按屬于企業(yè)的收益，貸記“手續(xù)費收入”科目。

代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)發(fā)生虧損時，應(yīng)按損失金額，借記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目等，貸記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）。 （二）收到委托人的貸款資金時，應(yīng)按收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。

企業(yè)發(fā)放受托貸款時，應(yīng)按發(fā)放的金額，借記本科目，貸記“吸收存款”等科目。 收回受托貸款時，應(yīng)按收到的受托貸款本金，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目，按其差額，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 一、本科目核算企業(yè)的代理業(yè)務(wù)收到的各類款項，如受托投資資金、受托貸款資金等。

企業(yè)的代理買賣證券款、代理承銷證券款、代理兌付證券款，不在本科目核算。 企業(yè)受托代銷商品資金，可將本科目改為“2314 代銷商品款”科目，并按照委托單位進(jìn)行明細(xì)核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照有無風(fēng)險和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、代理業(yè)務(wù)負(fù)債的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)收到代理業(yè)務(wù)款項時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，貸記本科目。

（二）按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務(wù)資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金余額。