審計講座doc(學習了審計基礎與實務你是如何認識審計的)

1.學習了審計基礎與實務你是如何認識審計的

審計是對資料作出證據(jù)搜集及分析，以評估企業(yè)財務狀況，然后就資料及一般公認準則之間的相關程度作出結(jié)論及報告。

進行審計的人員必需有獨立性及具相關專業(yè)知識。常見的財務審計有以下三種：運作審計（作業(yè)審計）：檢討組織的運作程序及方法以評估其效率及效益。

履行審計（遵行審計）：評估組織是否遵守由更高權力機構所訂的程序、守則或規(guī)條。財務報表審計：評估企業(yè)或團體的財務報表是否根據(jù)公認會計準則編制，一般由獨立會計師進行。

任何審計都具有三個基本要素，即審計主體、審計客體和審計授權或委托人。審計主體，是指審計行為的執(zhí)行者，即審計機構和審計人員，為審計第一關系人；審計客體，指審計行為的接受者，即指被審計的資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，為審計第二關系人；審計授權或委托人，指依法授權或委托審計主體行使審計職責的單位或人員，為審計第三關系人。

2.審計基本知識：審計的基本方法主要有哪些

審計程序（即審計方法）可以分為：

（一）檢查

檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查，或?qū)Y產(chǎn)實物進行審查。

檢查記錄或文件的目的是對財務報表所包含或應包含的信息進行驗證。

1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。

2.在檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個例子，是檢查記錄以獲取關于授權的審計證據(jù)。

3.某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據(jù)，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關所有權或計價的審計證據(jù)。

4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。

（二）觀察

1.觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?。例如，對客戶?zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。

2.觀察可以提供執(zhí)行有關過程或程序的審計證據(jù)，但觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制。

注意：一般觀察程序是針對內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。主要用于對內(nèi)部控制的了解和控制測試中。

（三）詢問

1.詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。

2.知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。

3.在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，（1）了解管理層過去所聲稱意圖的實現(xiàn)情況、（2）選擇某項特別措施時聲稱的原因以及（3）實施某項具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據(jù)提供相關信息。

針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復。

（四）函證

1.函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

2.當針對的是與特定賬戶余額及其項目相關的認定時，函證常常是相關的程序。但是，函證不必僅僅局限于賬戶余額。例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。注冊會計師可能在詢證函中詢問協(xié)議是否作過修改，如果作過修改，要求被詢證者提供相關的詳細信息。

3.函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)，如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”。

（五）重新計算

重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進行。

（六）重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

提示：重新執(zhí)行只能用于控制測試。

（七）分析程序

分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系。

3.審計知識審計的起源與發(fā)展是什么

審計是在財產(chǎn)所有權與經(jīng)營管理權相分離以及多層次經(jīng)營管理分權體制所形成的經(jīng)濟責任關系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，為確認和解除責任者所負經(jīng)濟責任的一項經(jīng)濟監(jiān)督活動。

經(jīng)濟責任，又稱受審責任、經(jīng)管責任和財務責任。經(jīng)濟責任就是指在財產(chǎn)的所有權和經(jīng)營管理權相對分離的條件下，財產(chǎn)所有者（即委責者）將財產(chǎn)的經(jīng)營管理權委托給財產(chǎn)管理者（即責任者）所形成的一種責任關系。

責任者和委責者之間的經(jīng)濟責任關系，是通過各式各樣的手段建立起來的，諸如法律、規(guī)章、合同、組織原則、習慣或者非正式的道德義務等等。 經(jīng)濟責任關系一旦確立，責任者總是要根據(jù)責任關系，而以最大善意履行其職責，實事求是地報告其經(jīng)濟收支活動情況和結(jié)果；委責者則從自己的目的和利益出發(fā)，需要查實、審核經(jīng)濟收支活動情況和結(jié)果的正確性、合理性。

這就必然要求通過具有獨立性的第三者加以實施，來證實財務報告的可信程度。因此，經(jīng)濟責任關系是由于接受財產(chǎn)物資的委托而發(fā)生的，具體表現(xiàn)為委責者和責任者的權利義務的關系，即：（1）委責者既有審查和監(jiān)督所委托的財產(chǎn)物資收支情況和結(jié)果的權利，又有解除責任者責任的義務；（2）責任者既有要求對其收支行為和結(jié)果進行審計以解除其責任的權利，又有接受委托審計的義務。

而審計人員則作為第三者介入經(jīng)濟責任關系之中，以便在責任者和委責者之間，可以順利地為委責者履行解除或確認責任者經(jīng)濟責任的職責。這樣，委責者、責任者與審計人員三方面則構成了審計關系。

因此，經(jīng)濟責任關系使人類審計思想的產(chǎn)牛、中計行為的發(fā)生具有廠可能性。 “審計因‘受審責任’的發(fā)生而發(fā)生，亦因受審責任的發(fā)展而發(fā)展?！?/p>

也就是說，沒有經(jīng)濟責任關系的存在，便不可能有審計思想、審計行為和審計制度的產(chǎn)生、發(fā)展。隨著經(jīng)濟責任關系的社會化、明確化發(fā)展；審計在滿足了斷發(fā)展的經(jīng)濟責任關系的需要中，將不斷成熟和完善，并充分發(fā)揮著審計的重要職能作用。

但是，經(jīng)濟責任關系的存在僅僅為審計思想、審計行為的產(chǎn)生提供了可能性，審計的發(fā)生同時還取決于階級和國家出現(xiàn)之后，經(jīng)濟監(jiān)督的客觀需要等條件。