營(yíng)改增課件(營(yíng)改增的相關(guān)知識(shí))
1.營(yíng)改增的相關(guān)知識(shí)
對(duì)于營(yíng)改增通俗來(lái)講，就是改變對(duì)產(chǎn)品征收增值稅、對(duì)服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對(duì)“服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。按照國(guó)務(wù)院規(guī)劃，我國(guó)“營(yíng)改增”分為三步走：
第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。上海是首個(gè)試點(diǎn)城市；
第二步，選擇交通運(yùn)輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)。
第三步，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”，也即消滅營(yíng)業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營(yíng)改增”。
營(yíng)改增最大的特點(diǎn)就是減少重復(fù)納稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，“營(yíng)改增”可以說(shuō)是一項(xiàng)減稅的政策。
上海大約九成試點(diǎn)納稅人稅負(fù)降低。但上?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)中也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負(fù)上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點(diǎn)城市的企業(yè)感到憂(yōu)心。
從“營(yíng)改增”試點(diǎn)內(nèi)容來(lái)看，小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降非常明顯，試點(diǎn)方案規(guī)定銷(xiāo)售額500萬(wàn)作為分界點(diǎn)，銷(xiāo)售額小于500萬(wàn)的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%，降為增值稅簡(jiǎn)易征收的稅率3%，稅負(fù)下降超過(guò)40%.
盡管改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)能夠抵扣外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異?！捌髽I(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最終變化情況，取決于減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應(yīng)。”
2.營(yíng)改增的相關(guān)知識(shí)
對(duì)于營(yíng)改增通俗來(lái)講，就是改變對(duì)產(chǎn)品征收增值稅、對(duì)服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對(duì)“服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。
按照國(guó)務(wù)院規(guī)劃，我國(guó)“營(yíng)改增”分為三步走： 第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。上海是首個(gè)試點(diǎn)城市； 第二步，選擇交通運(yùn)輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)。
第三步，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”，也即消滅營(yíng)業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營(yíng)改增”。
營(yíng)改增最大的特點(diǎn)就是減少重復(fù)納稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，“營(yíng)改增”可以說(shuō)是一項(xiàng)減稅的政策。 上海大約九成試點(diǎn)納稅人稅負(fù)降低。
但上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)中也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負(fù)上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點(diǎn)城市的企業(yè)感到憂(yōu)心。 從“營(yíng)改增”試點(diǎn)內(nèi)容來(lái)看，小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降非常明顯，試點(diǎn)方案規(guī)定銷(xiāo)售額500萬(wàn)作為分界點(diǎn)，銷(xiāo)售額小于500萬(wàn)的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%，降為增值稅簡(jiǎn)易征收的稅率3%，稅負(fù)下降超過(guò)40%. 盡管改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)能夠抵扣外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。
“企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最終變化情況，取決于減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應(yīng)。”。
3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅基礎(chǔ)知識(shí)有哪些
。
此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，主要涉及哪些行業(yè)？ 答：根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括： （一）交通運(yùn)輸業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)。 （二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 2。
提供交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人，采取掛靠經(jīng)營(yíng)方式的，如何確定增值稅納稅人？ 答：車(chē)輛掛靠經(jīng)營(yíng)從事交通運(yùn)輸服務(wù)的，如掛靠車(chē)輛以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)、由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以掛靠車(chē)輛所有人為納稅人。 3。
新疆什么時(shí)間開(kāi)始營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2013年5月24日發(fā)布的《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）規(guī)定，新疆將于2013年8月1日開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作。 經(jīng)確認(rèn)的試點(diǎn)納稅人自8月1日起，提供應(yīng)稅服務(wù)接受?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)管理，開(kāi)具從主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票或到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。
9月1日起向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。 4。
新疆“營(yíng)改增”政策與全國(guó)是否統(tǒng)一？ 答：自2013年8月1日起，全國(guó)同步執(zhí)行財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）的規(guī)定，新疆無(wú)特殊政策。 5。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策在哪兒能夠進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)？ 答：納稅人可以通過(guò)以下四種方式查詢(xún)或咨詢(xún)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策： （一）可以至主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)，全區(qū)國(guó)稅辦稅服務(wù)廳將設(shè)置 “咨詢(xún)輔導(dǎo)區(qū)”，由專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)解答稅收疑難問(wèn)題。 （二）可以通過(guò)登陸自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)。
自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)址為： （三）可以通過(guò)撥打12366咨詢(xún)服務(wù)熱線查詢(xún)或咨詢(xún)。 6。
聽(tīng)說(shuō)增值稅申報(bào)表比較復(fù)雜，“營(yíng)改增”后在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)遇到不懂的問(wèn)題可以向誰(shuí)咨詢(xún)？ 答：“營(yíng)改增”納稅人在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，如果遇到不懂問(wèn)題可以向各地主管?chē)?guó)稅部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)、也可登陸新疆國(guó)稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢(xún)服務(wù)熱線查詢(xún)。 7。
我是一家廣告公司，原在地稅申報(bào)使用的是網(wǎng)上申報(bào)，實(shí)施“營(yíng)改增”后在國(guó)稅部門(mén)申報(bào)納稅有網(wǎng)上申報(bào)方式嗎？ 答：可以網(wǎng)上申報(bào)，申報(bào)前要先到國(guó)稅辦稅服務(wù)廳辦理申請(qǐng)手續(xù)，使用國(guó)稅部門(mén)的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。 8。
試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息可在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除嗎？ 答：根據(jù)規(guī)定“經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷(xiāo)售額。 ”只要納稅人取得符合規(guī)定的有效憑證就可以扣除。
9。搬家公司屬于此次“營(yíng)改增”范圍嗎？ 答：屬于此次“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的物流輔助服務(wù)項(xiàng)目。
10。單位為員工提供的上下班班車(chē)服務(wù)要繳納增值稅嗎？ 答：?jiǎn)挝粸閱T工提供的上下班班車(chē)服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，按照規(guī)定非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。
11。我公司從事道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，能否自行選擇不執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定？ 答：不能。
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。原地稅機(jī)關(guān)《公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》將停用，納稅人提供道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)開(kāi)具國(guó)稅機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票，納稅人不進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，不僅導(dǎo)致無(wú)法正常開(kāi)具發(fā)票，還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
12。新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同如何納稅？ 答：新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。
13。2013年8月1日起，鐵路部門(mén)提供的鐵路運(yùn)輸是否也要繳納增值稅？ 答：不繳納，本次“營(yíng)改增”暫未將鐵路運(yùn)輸納入應(yīng)稅服務(wù)范圍。
14。出租車(chē)公司向出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)是否要繳納增值稅？ 答：出租車(chē)屬于出租車(chē)公司的，出租車(chē)公司向出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。
15。納稅人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)是否需要繳納增值稅？ 答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情。
4.簡(jiǎn)述增值稅營(yíng)改增相關(guān)知識(shí)
對(duì)于營(yíng)改增通俗來(lái)講，就是改變對(duì)產(chǎn)品征收增值稅、對(duì)服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對(duì)“服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。
按照國(guó)務(wù)院規(guī)劃，我國(guó)“營(yíng)改增”分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。上海是首個(gè)試點(diǎn)城市；第二步，選擇交通運(yùn)輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)。
第三步，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”，也即消滅營(yíng)業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營(yíng)改增”。
營(yíng)改增最大的特點(diǎn)就是減少重復(fù)納稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，“營(yíng)改增”可以說(shuō)是一項(xiàng)減稅的政策。上海大約九成試點(diǎn)納稅人稅負(fù)降低。
但上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)中也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負(fù)上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點(diǎn)城市的企業(yè)感到憂(yōu)心。從“營(yíng)改增”試點(diǎn)內(nèi)容來(lái)看，小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降非常明顯，試點(diǎn)方案規(guī)定銷(xiāo)售額500萬(wàn)作為分界點(diǎn)，銷(xiāo)售額小于500萬(wàn)的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%，降為增值稅簡(jiǎn)易征收的稅率3%，稅負(fù)下降超過(guò)40%.盡管改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)能夠抵扣外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。
“企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最終變化情況，取決于減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應(yīng)。”。
5.關(guān)于"營(yíng)改增",財(cái)務(wù)核算的10個(gè)細(xì)節(jié)是什么
一：進(jìn)項(xiàng)稅額 【核算內(nèi)容】 企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記。 【舉例】 購(gòu)進(jìn)辦公電腦3000元、增值稅額為510元。
借：固定資產(chǎn) 3000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510 貸：銀行存款 3510 二：減免稅款 【核算內(nèi)容】 用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。 初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"減免稅款"專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
【舉例】 2016年5月，上海N房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價(jià)款2000元，同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)500元。 當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額2500元。
【分錄】 首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備 借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備 2000 貸：銀行存款 2000 發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）2500 貸：管理費(fèi)用 500 遞延收益 2000 以后各月計(jì)提折舊時(shí)（按3年，殘值10%舉例） 借：管理費(fèi)用 50 貸：累計(jì)折舊 50 借：遞延收益 50 貸：管理費(fèi)用 50 三：已交稅金 【核算內(nèi)容】 記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記。 注意：當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目，貸記"銀行存款"。
【舉例】 每月預(yù)繳一次增值稅，每次預(yù)繳20000元。 預(yù)繳時(shí)會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅金）20000 貸：銀行存款 20000 四：轉(zhuǎn)出未交增值稅 【核算內(nèi)容】 "轉(zhuǎn)出未交增值稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。
企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。 【舉例】 某企業(yè)增值稅賬戶(hù)貸方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為30000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元，月末會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 13000 五：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 【核算內(nèi)容】 "銷(xiāo)項(xiàng)稅額"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。
企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；發(fā)生銷(xiāo)售退回或按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應(yīng)沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用紅字或負(fù)數(shù)登記。 【舉例】 原銷(xiāo)售的不含稅價(jià)值為10000元，成本8000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1700元的貨物被退回，假設(shè)已經(jīng)按稅法規(guī)定開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
退回時(shí)的會(huì)計(jì)處理為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 貸：銀行存款 11700 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700 沖減成本： 借：庫(kù)存商品 8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000 六：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 【核算內(nèi)容】 "進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"專(zhuān)欄，記錄由于各類(lèi)原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 【舉例】 2016年5月，北京H餐飲企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅蘋(píng)果一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得合法票據(jù)。
月底將購(gòu)進(jìn)的20%的蘋(píng)果發(fā)放給員工當(dāng)福利。僅演示增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)核算。
【分錄】 借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi) 8900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8900(300000*13%+5*11%)*20%。 七：轉(zhuǎn)出多交增值稅 【核算內(nèi)容】 "轉(zhuǎn)出多交增值稅"專(zhuān)欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。
企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用藍(lán)字登記。 【舉例】 2016年5月份增值稅賬戶(hù)貸方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅為 8000元，已交稅金為9000元。
月末會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅7000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7000 八：未交增值稅 【核算內(nèi)容】 "未交增值稅"明細(xì)科目，核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。 【分錄】 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交增值稅--未交增值稅 九：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 【核算內(nèi)容】 "待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目，核算企業(yè)按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【案例】 2016年5月，北京H企業(yè)，購(gòu)進(jìn)一批辦公電腦，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅額0。 51萬(wàn)元。
當(dāng)月處于一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)。 【分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100 貸：銀行存款 35100 次月允許抵扣時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100 十：增值稅留抵稅額 【核算內(nèi)容】 "增值稅留抵稅額"明細(xì)科目，核算一般納稅人試點(diǎn)當(dāng)月按照規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。
【分錄】 期初： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額 以上就是本文全部?jī)?nèi)容，認(rèn)真的閱讀，希望可以幫助到你。
6.營(yíng)改增知識(shí)基本結(jié)構(gòu)有哪些
營(yíng)改增70%的知識(shí)是財(cái)稅知識(shí)，也就是財(cái)務(wù)人員所說(shuō)的營(yíng)改增圍繞各種稅 的進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額展開(kāi)，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)財(cái)務(wù)人員很重要。
財(cái)務(wù)人員不是做造價(jià)出身，營(yíng)改增30%的內(nèi)容與造價(jià)有關(guān)，這讓財(cái)務(wù)人員很難與造價(jià) 知識(shí)對(duì)接，造成之間的障礙，這個(gè)障礙也許很小。營(yíng)改增70%的財(cái)稅知識(shí)對(duì)于造價(jià)人員實(shí)在是個(gè)不小的難題，造價(jià)人員不可 能在短期內(nèi)學(xué)會(huì)和掌握財(cái)稅理論，初學(xué)者在學(xué)習(xí)營(yíng)改增時(shí)應(yīng)該學(xué)習(xí)與造價(jià)有關(guān)的那30%操作知識(shí)，而不用去長(zhǎng)篇累牘財(cái)稅理論。
等自己對(duì)財(cái)稅方面的知識(shí)需求 達(dá)到一定程度時(shí)，再系統(tǒng)學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)自然水到渠成。
