營改增課件(營改增的相關知識)
1.營改增的相關知識
對于營改增通俗來講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。按照國務院規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走：
第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行試點。上海是首個試點城市；
第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務業(yè)服務行業(yè)試點。
第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。
營改增最大的特點就是減少重復納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策。
上海大約九成試點納稅人稅負降低。但上?！盃I改增”試點中也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點城市的企業(yè)感到憂心。
從“營改增”試點內(nèi)容來看，小規(guī)模納稅人稅負下降非常明顯，試點方案規(guī)定銷售額500萬作為分界點，銷售額小于500萬的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來營業(yè)稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負下降超過40%.
盡管改征增值稅后，試點企業(yè)能夠抵扣外購產(chǎn)品與服務所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購產(chǎn)品與服務的價值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異?！捌髽I(yè)稅收負擔的最終變化情況，取決于減稅效應和增稅效應兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應?！?/p>
2.營改增的相關知識
對于營改增通俗來講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。
按照國務院規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走： 第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行試點。上海是首個試點城市； 第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務業(yè)服務行業(yè)試點。
第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。
營改增最大的特點就是減少重復納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策。 上海大約九成試點納稅人稅負降低。
但上?！盃I改增”試點中也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點城市的企業(yè)感到憂心。 從“營改增”試點內(nèi)容來看，小規(guī)模納稅人稅負下降非常明顯，試點方案規(guī)定銷售額500萬作為分界點，銷售額小于500萬的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來營業(yè)稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負下降超過40%. 盡管改征增值稅后，試點企業(yè)能夠抵扣外購產(chǎn)品與服務所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購產(chǎn)品與服務的價值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。
“企業(yè)稅收負擔的最終變化情況，取決于減稅效應和增稅效應兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應?！薄?/p>
3.營業(yè)稅改征增值稅基礎知識有哪些
。
此次營業(yè)稅改征增值稅試點改革，主要涉及哪些行業(yè)？ 答：根據(jù)《應稅服務范圍注釋》規(guī)定，此次營業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括： （一）交通運輸業(yè) 交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。具體包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。
暫不包括鐵路運輸服務。 （二）部分現(xiàn)代服務業(yè) 部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。
包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。 2。
提供交通運輸服務的納稅人，采取掛靠經(jīng)營方式的，如何確定增值稅納稅人？ 答：車輛掛靠經(jīng)營從事交通運輸服務的，如掛靠車輛以被掛靠人名義對外經(jīng)營、由被掛靠人承擔相關法律責任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以掛靠車輛所有人為納稅人。 3。
新疆什么時間開始營業(yè)稅改征增值稅的試點工作？ 答：根據(jù)財政部、國家稅務總局2013年5月24日發(fā)布的《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）規(guī)定，新疆將于2013年8月1日開展營業(yè)稅改征增值稅的試點工作。 經(jīng)確認的試點納稅人自8月1日起，提供應稅服務接受國稅機關管理，開具從主管國稅機關領購的發(fā)票或到國稅機關申請代開發(fā)票。
9月1日起向主管國稅機關申報繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。 4。
新疆“營改增”政策與全國是否統(tǒng)一？ 答：自2013年8月1日起，全國同步執(zhí)行財政部、國家稅務總局《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）的規(guī)定，新疆無特殊政策。 5。
營業(yè)稅改征增值稅的相關稅收政策在哪兒能夠進行查詢或咨詢？ 答：納稅人可以通過以下四種方式查詢或咨詢營業(yè)稅改征增值稅的相關稅收政策： （一）可以至主管國稅機關辦稅服務廳進行查詢或咨詢，全區(qū)國稅辦稅服務廳將設置 “咨詢輔導區(qū)”，由專職人員負責解答稅收疑難問題。 （二）可以通過登陸自治區(qū)國家稅務局、自治區(qū)地方稅務局門戶網(wǎng)站進行查詢或咨詢。
自治區(qū)國家稅務局網(wǎng)址為： （三）可以通過撥打12366咨詢服務熱線查詢或咨詢。 6。
聽說增值稅申報表比較復雜，“營改增”后在填寫申報表時遇到不懂的問題可以向誰咨詢？ 答：“營改增”納稅人在填寫增值稅納稅申報表時，如果遇到不懂問題可以向各地主管國稅部門進行咨詢、也可登陸新疆國稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢服務熱線查詢。 7。
我是一家廣告公司，原在地稅申報使用的是網(wǎng)上申報，實施“營改增”后在國稅部門申報納稅有網(wǎng)上申報方式嗎？ 答：可以網(wǎng)上申報，申報前要先到國稅辦稅服務廳辦理申請手續(xù)，使用國稅部門的網(wǎng)上申報系統(tǒng)。 8。
試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務的，由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息可在計算銷售額時扣除嗎？ 答：根據(jù)規(guī)定“經(jīng)中國人民銀行、商務部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。 ”只要納稅人取得符合規(guī)定的有效憑證就可以扣除。
9。搬家公司屬于此次“營改增”范圍嗎？ 答：屬于此次“營改增”應稅服務范圍中現(xiàn)代服務業(yè)的物流輔助服務項目。
10。單位為員工提供的上下班班車服務要繳納增值稅嗎？ 答：單位為員工提供的上下班班車服務屬于非營業(yè)活動，按照規(guī)定非營業(yè)活動中提供的交通運輸服務不屬于提供應稅服務，不征收增值稅。
11。我公司從事道路貨物運輸業(yè)務，能否自行選擇不執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定？ 答：不能。
經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點。原地稅機關《公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》將停用，納稅人提供道路貨物運輸業(yè)務應開具國稅機關增值稅發(fā)票，納稅人不進行營業(yè)稅改征增值稅，不僅導致無法正常開具發(fā)票，還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營。
12。新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同如何納稅？ 答：新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
13。2013年8月1日起，鐵路部門提供的鐵路運輸是否也要繳納增值稅？ 答：不繳納，本次“營改增”暫未將鐵路運輸納入應稅服務范圍。
14。出租車公司向出租車司機收取的管理費是否要繳納增值稅？ 答：出租車屬于出租車公司的，出租車公司向出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。
15。納稅人無償提供應稅服務是否需要繳納增值稅？ 答：根據(jù)有關規(guī)定，單位和個體工商戶的下列無償提供應稅服務情形，視同提供應稅服務： （一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
（二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情。
4.簡述增值稅營改增相關知識
對于營改增通俗來講，就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務”征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。
按照國務院規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行試點。上海是首個試點城市；第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務業(yè)服務行業(yè)試點。
第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。
營改增最大的特點就是減少重復納稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策。上海大約九成試點納稅人稅負降低。
但上?！盃I改增”試點中也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點城市的企業(yè)感到憂心。從“營改增”試點內(nèi)容來看，小規(guī)模納稅人稅負下降非常明顯，試點方案規(guī)定銷售額500萬作為分界點，銷售額小于500萬的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來營業(yè)稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負下降超過40%.盡管改征增值稅后，試點企業(yè)能夠抵扣外購產(chǎn)品與服務所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購產(chǎn)品與服務的價值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。
“企業(yè)稅收負擔的最終變化情況，取決于減稅效應和增稅效應兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應?！?。
5.關于"營改增",財務核算的10個細節(jié)是什么
一：進項稅額 【核算內(nèi)容】 企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務支付的進項稅額，用藍字登記。 【舉例】 購進辦公電腦3000元、增值稅額為510元。
借：固定資產(chǎn) 3000 應交稅費--應交增值稅（進項稅額）510 貸：銀行存款 3510 二：減免稅款 【核算內(nèi)容】 用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。 初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在"應交稅費--應交增值稅"科目下增設"減免稅款"專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。
【舉例】 2016年5月，上海N房地產(chǎn)開發(fā)公司首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設備，支付價款2000元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費500元。 當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額2500元。
【分錄】 首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備 借：固定資產(chǎn)——稅控設備 2000 貸：銀行存款 2000 發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費 借：管理費用 500 貸：銀行存款 500 抵減當月增值稅應納稅額 借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）2500 貸：管理費用 500 遞延收益 2000 以后各月計提折舊時（按3年，殘值10%舉例） 借：管理費用 50 貸：累計折舊 50 借：遞延收益 50 貸：管理費用 50 三：已交稅金 【核算內(nèi)容】 記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記。 注意：當月上交上月應交未交的增值稅時，借記"應交稅費--未交增值稅"科目，貸記"銀行存款"。
【舉例】 每月預繳一次增值稅，每次預繳20000元。 預繳時會計處理： 借：應交稅費--應交增值稅（已交稅金）20000 貸：銀行存款 20000 四：轉出未交增值稅 【核算內(nèi)容】 "轉出未交增值稅"專欄，記錄企業(yè)月末轉出應交未交的增值稅。
企業(yè)轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。 【舉例】 某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項稅額為30000元，借方的進項稅額為17000元，月末會計處理： 借：應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅） 13000 貸：應交稅費--未交增值稅 13000 五：銷項稅額 【核算內(nèi)容】 "銷項稅額"專欄，記錄企業(yè)銷售不動產(chǎn)或提供應稅服務應收取的增值稅額。
企業(yè)銷售不動產(chǎn)或提供應稅服務應收取的銷項稅額，用藍字登記；發(fā)生銷售退回或按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應沖減銷項稅額，用紅字或負數(shù)登記。 【舉例】 原銷售的不含稅價值為10000元，成本8000元，銷項稅額為1700元的貨物被退回，假設已經(jīng)按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
退回時的會計處理為： 借：主營業(yè)務收入 10000 貸：銀行存款 11700 應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）1700 沖減成本： 借：庫存商品 8000 貸：主營業(yè)務成本 8000 六：進項稅額轉出 【核算內(nèi)容】 "進項稅額轉出"專欄，記錄由于各類原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。 【舉例】 2016年5月，北京H餐飲企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅蘋果一批，支付收購價30萬元，支付運費5萬元，取得合法票據(jù)。
月底將購進的20%的蘋果發(fā)放給員工當福利。僅演示增值稅進項轉出會計核算。
【分錄】 借：應付職工薪酬-應付福利費 8900 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8900(300000*13%+5*11%)*20%。 七：轉出多交增值稅 【核算內(nèi)容】 "轉出多交增值稅"專欄，記錄企業(yè)月末轉出多交的增值稅。
企業(yè)轉出當月發(fā)生的多交的增值稅額用藍字登記。 【舉例】 2016年5月份增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅為 8000元，已交稅金為9000元。
月末會計處理為： 借：應交稅費--未交增值稅7000 貸：應交稅費--應交增值稅（轉出多交增值稅）7000 八：未交增值稅 【核算內(nèi)容】 "未交增值稅"明細科目，核算企業(yè)月末轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。 【分錄】 借：應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交增值稅--未交增值稅 九：待抵扣進項稅額 【核算內(nèi)容】 "待抵扣進項稅額"明細科目，核算企業(yè)按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。
【案例】 2016年5月，北京H企業(yè)，購進一批辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票價款3萬元，增值稅額0。 51萬元。
當月處于一般納稅人輔導期內(nèi)。 【分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 應交稅費——待抵扣進項稅額 5100 貸：銀行存款 35100 次月允許抵扣時： 借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100 貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 5100 十：增值稅留抵稅額 【核算內(nèi)容】 "增值稅留抵稅額"明細科目，核算一般納稅人試點當月按照規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。
【分錄】 期初： 借：應交稅費--增值稅留抵稅額 貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出） 待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額： 借：應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 貸：應交稅費--增值稅留抵稅額 以上就是本文全部內(nèi)容，認真的閱讀，希望可以幫助到你。
6.營改增知識基本結構有哪些
營改增70%的知識是財稅知識，也就是財務人員所說的營改增圍繞各種稅 的進、銷項稅額展開，增值稅的進項稅額和銷項稅額對財務人員很重要。
財務人員不是做造價出身，營改增30%的內(nèi)容與造價有關，這讓財務人員很難與造價 知識對接，造成之間的障礙，這個障礙也許很小。營改增70%的財稅知識對于造價人員實在是個不小的難題，造價人員不可 能在短期內(nèi)學會和掌握財稅理論，初學者在學習營改增時應該學習與造價有關的那30%操作知識，而不用去長篇累牘財稅理論。
等自己對財稅方面的知識需求 達到一定程度時，再系統(tǒng)學習財稅知識自然水到渠成。
