一 增值稅value added tax(VAT)從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅,但在實(shí)際當(dāng)中,商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算的。因此,我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法,即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額,按規(guī)定的稅率計算出銷項(xiàng)稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款,也就是進(jìn)項(xiàng)稅額,其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額,這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。 二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括:1、貨物;2、應(yīng)稅勞務(wù);3、進(jìn)口貨物。三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔:基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。四、增值稅的計稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額,進(jìn)口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。五、增值稅應(yīng)納稅額的計算1、一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷(1+征收率)*征收率3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅十消費(fèi)稅)*稅率
為滿足全國稅務(wù)系統(tǒng)公務(wù)員學(xué)習(xí)培訓(xùn)的需要,根據(jù)國家稅務(wù)總局公務(wù)員培訓(xùn)X+Y+Z系列教材建設(shè)規(guī)劃,編者們編寫了這本《稅收基礎(chǔ)知識 》教材。結(jié)構(gòu)新穎,適應(yīng)稅務(wù)系統(tǒng)舉辦各類基礎(chǔ)知識培訓(xùn)與初任培訓(xùn)。 本書既是稅務(wù)系統(tǒng)開展基礎(chǔ)知識培訓(xùn)的輔導(dǎo)用書,也是全國稅務(wù)系統(tǒng)公務(wù)員初任培訓(xùn)和執(zhí)法資格考試指定教材。
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此次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革,主要涉及哪些行業(yè)? 答:根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定,此次營業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括: (一)交通運(yùn)輸業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè),是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。具體包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)。 (二)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 2。
提供交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人,采取掛靠經(jīng)營方式的,如何確定增值稅納稅人? 答:車輛掛靠經(jīng)營從事交通運(yùn)輸服務(wù)的,如掛靠車輛以被掛靠人名義對外經(jīng)營、由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該被掛靠人為納稅人;否則,以掛靠車輛所有人為納稅人。 3。
新疆什么時間開始營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作? 答:根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局2013年5月24日發(fā)布的《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)規(guī)定,新疆將于2013年8月1日開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作。 經(jīng)確認(rèn)的試點(diǎn)納稅人自8月1日起,提供應(yīng)稅服務(wù)接受國稅機(jī)關(guān)管理,開具從主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票或到國稅機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。
9月1日起向主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅,不再繳納營業(yè)稅。 4。
新疆“營改增”政策與全國是否統(tǒng)一? 答:自2013年8月1日起,全國同步執(zhí)行財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)的規(guī)定,新疆無特殊政策。 5。
營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策在哪兒能夠進(jìn)行查詢或咨詢? 答:納稅人可以通過以下四種方式查詢或咨詢營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策: (一)可以至主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行查詢或咨詢,全區(qū)國稅辦稅服務(wù)廳將設(shè)置 “咨詢輔導(dǎo)區(qū)”,由專職人員負(fù)責(zé)解答稅收疑難問題。 (二)可以通過登陸自治區(qū)國家稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站進(jìn)行查詢或咨詢。
自治區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)址為: (三)可以通過撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢或咨詢。 6。
聽說增值稅申報表比較復(fù)雜,“營改增”后在填寫申報表時遇到不懂的問題可以向誰咨詢? 答:“營改增”納稅人在填寫增值稅納稅申報表時,如果遇到不懂問題可以向各地主管國稅部門進(jìn)行咨詢、也可登陸新疆國稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢。 7。
我是一家廣告公司,原在地稅申報使用的是網(wǎng)上申報,實(shí)施“營改增”后在國稅部門申報納稅有網(wǎng)上申報方式嗎? 答:可以網(wǎng)上申報,申報前要先到國稅辦稅服務(wù)廳辦理申請手續(xù),使用國稅部門的網(wǎng)上申報系統(tǒng)。 8。
試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的,由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息可在計算銷售額時扣除嗎? 答:根據(jù)規(guī)定“經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險費(fèi)的余額為銷售額。 ”只要納稅人取得符合規(guī)定的有效憑證就可以扣除。
9。搬家公司屬于此次“營改增”范圍嗎? 答:屬于此次“營改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的物流輔助服務(wù)項(xiàng)目。
10。單位為員工提供的上下班班車服務(wù)要繳納增值稅嗎? 答:單位為員工提供的上下班班車服務(wù)屬于非營業(yè)活動,按照規(guī)定非營業(yè)活動中提供的交通運(yùn)輸服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù),不征收增值稅。
11。我公司從事道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù),能否自行選擇不執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定? 答:不能。
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2013年8月1日起,在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)。原地稅機(jī)關(guān)《公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》將停用,納稅人提供道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)開具國稅機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票,納稅人不進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅,不僅導(dǎo)致無法正常開具發(fā)票,還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營。
12。新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同如何納稅? 答:新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同,在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
13。2013年8月1日起,鐵路部門提供的鐵路運(yùn)輸是否也要繳納增值稅? 答:不繳納,本次“營改增”暫未將鐵路運(yùn)輸納入應(yīng)稅服務(wù)范圍。
14。出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)是否要繳納增值稅? 答:出租車屬于出租車公司的,出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。
15。納稅人無償提供應(yīng)稅服務(wù)是否需要繳納增值稅? 答:根據(jù)有關(guān)規(guī)定,單位和個體工商戶的下列無償提供應(yīng)稅服務(wù)情形,視同提供應(yīng)稅服務(wù): (一)向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
(二)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情。
你好,增值稅,是針商品的增值額收的一種稅。是我國的第一大主體稅種。舉一個例子,比如一件衣服。首先是制衣廠先做出來。假定制衣廠做了一件衣服按100元買給了批發(fā)商(制衣廠不可能只做一件衣服)此時按照國家稅法規(guī)定,銷售商品,提供勞務(wù)取得收入了就要按銷售收入的一定比例上交增值稅。比例一般是17%,此時制衣交17元的稅。實(shí)際上只得了83元。到下一次制衣廠學(xué)聰明了。在出售衣服時定價是117元。就是100元售價,加17元的稅金,把本是自己交的稅款,轉(zhuǎn)移給了買家批發(fā)商。批發(fā)商用117元購得衣服。然后又買給零售商(比如超市)他自然不會按117買。一定是加價的。此時還要按他買的售價交增值稅。自然批發(fā)商也會提高價格要稅金包括中售價中。零售也是一樣。實(shí)際稅金是最終承擔(dān)者是我們消費(fèi)者。所以增值稅的特點(diǎn)是:只要出售一次就要交一次稅。稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
本人是注冊稅務(wù)師
一、納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為納稅義務(wù)人。
二、課稅對象:
增值稅的課稅對象為增值額。
三、增值稅稅率:
(一) 納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除本條(二)項(xiàng)、(三)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為17%。
(二) 納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為13%。
1、糧食、食用植物油;
2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
3、圖書、報紙、雜志;
4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦及非金屬礦采選產(chǎn)品(從1994年5月1日)起執(zhí)行。
6、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(三) 納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(應(yīng)稅勞務(wù)),稅率為17%。
稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。
四、增值稅征收率
(一)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為4%;
(二)其他企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為6%。
五、增值稅應(yīng)納稅額計算:
(一)一般納稅人應(yīng)納稅額計算
1、計算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2、銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率
3、進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,是指從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額,以及購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按13%扣除率、購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))和銷售貨物所支付運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予按7%扣除率(購、銷免稅貨物除外)、使用廢舊物資的生產(chǎn)企業(yè)購入廢舊物資購入金額的10%扣除率進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價*扣除率
(二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計算
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和增值稅征收率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額=銷售額*征收率
六、增值稅起征點(diǎn)
自2004年1月1日起全省增值稅起征點(diǎn)統(tǒng)一調(diào)整為銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額3000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額200元。
增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個人。
七、增值稅主要優(yōu)惠政策
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅;
2、福利企業(yè)增值稅先征后退;
3、資源綜合利用企業(yè)(林業(yè)綜合利用、水泥綜合利用)先征后退;
4、廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)免稅;
5、飼料生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)免稅;
6、農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免稅。
開具發(fā)票應(yīng)遵循征稅原則,應(yīng)根據(jù)勞務(wù)行為適用稅目開具相應(yīng)的發(fā)票, 不可單憑稅率確定如何開具發(fā)票。
根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定,“文化體育業(yè)”稅目中“其他文化業(yè)”是指 除經(jīng)營表演、播映活動以外的文化活動的業(yè)務(wù),如各種展覽、培訓(xùn)活動,舉辦 文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、演講、報告會,圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務(wù)等。 此項(xiàng) 規(guī)定所稱培訓(xùn)活動包括各種培訓(xùn)活動,因此對文化培訓(xùn)應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅 目征收,應(yīng)開具《文化體育業(yè)發(fā)票》。
運(yùn)動場出租乒乓球臺,應(yīng)按體育業(yè)征稅, 也應(yīng)開具《文化體育業(yè)發(fā)票》。以租賃方式為文化活動、體育比賽或體育活動提供場所的單位和個人, 出租場所屬于租賃業(yè)的征收范圍。
普通學(xué)校經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成 立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校提供的教育勞務(wù)可免征營業(yè)稅,應(yīng)開具 財政部門的專用收據(jù)。各種形式收費(fèi)的汽車、摩托車等機(jī)動車駕駛員培訓(xùn)(學(xué)校)收取的培訓(xùn)收 人,不屬于上述免稅范圍,應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定按文化體育業(yè)依3%稅率征收營業(yè) 稅,應(yīng)開具《文化體育業(yè)發(fā)票》。
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