依法稅法(稅收?qǐng)?zhí)法知識(shí))
1.稅收?qǐng)?zhí)法知識(shí)
稅收：是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種手段，是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關(guān)系。
稅收這一概念的要點(diǎn)可以表述為五點(diǎn)： 1.稅收是財(cái)政收入的主要形式； 2.稅收分配的依據(jù)是國(guó)家的政治權(quán)力； 3.稅收是用法律建立起來(lái)的分配關(guān)系； 4.稅收采取實(shí)物或貨幣兩種征收形式； 5.稅收具備強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)基本特征。 稅收具有三種主要職能： 1.籌集國(guó)家財(cái)政收入是稅收的基本職能。
國(guó)家憑借政權(quán)，運(yùn)用稅收從國(guó)民收入中提取一部分社會(huì)純收入，以保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的再生產(chǎn)。 2.經(jīng)濟(jì)的職能。
稅收在籌集國(guó)家收入的同時(shí)，可以調(diào)節(jié)社會(huì)資源在不同經(jīng)濟(jì)成分，不同地區(qū)，不同單位和個(gè)人之間的分配，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 3.監(jiān)督職能。
稅收分配涉及生產(chǎn)、流通、分配各個(gè)領(lǐng)域，通過(guò)收入增減，稅源變化靈敏地反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化趨勢(shì)，并以各種有效措施促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)的正常進(jìn)行。 稅收： 一種觀點(diǎn)認(rèn)為：“稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無(wú)償?shù)厝〉脤?shí)物或貨幣的一種特殊分配活動(dòng)。
它體現(xiàn)著國(guó)家與納稅人之間在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊分配關(guān)系。” 另一種觀點(diǎn)認(rèn)為：“稅收是人民依法向征稅機(jī)關(guān)繳納一定的財(cái)產(chǎn)以形成國(guó)家財(cái)政收入，從而使國(guó)家得以具備滿(mǎn)足人民對(duì)公共服務(wù)需要的能力的一種活動(dòng)?！?/p>
第一種觀點(diǎn)確切的說(shuō)屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)中對(duì)于稅收的界定，并沒(méi)有超越這個(gè)范疇。這種觀點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是被多數(shù)人認(rèn)可或接受的，因?yàn)槟壳岸鄶?shù)稅收（法）教科書(shū)，特別是基礎(chǔ)教學(xué)用書(shū)上廣泛采用的就是這種觀點(diǎn)。
這種觀點(diǎn)是站在國(guó)家作為再分配者的角度，依靠國(guó)家這個(gè)強(qiáng)有力的政治權(quán)力作為后盾形成的。由于這種觀點(diǎn)是建立在“征納雙方法律地位不平等”基礎(chǔ)上的，從一定程度上也導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員從思想上無(wú)視納稅人的法律地位，在稅收征管中側(cè)重于納稅人依法納稅的義務(wù)，而忽視對(duì)納稅人權(quán)力的保障。
對(duì)于第二種觀點(diǎn)有學(xué)者認(rèn)為：主要是從“個(gè)人本位”，即人民需要的角度，并結(jié)合國(guó)家提供公共需要的職能來(lái)說(shuō)明稅收的起源和本質(zhì)。稅法不過(guò)是以人民的授權(quán)為前提，將其意志法律化的結(jié)果，從而保證其對(duì)公共服務(wù)的需要能夠得到持續(xù)的、質(zhì)更高量更多的滿(mǎn)足，似乎更符合我國(guó)“人民當(dāng)家作主”和“人民主權(quán)國(guó)家”的實(shí)質(zhì) 。
（摘自《另一個(gè)角度看稅法》） 稅收的三性：指稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。 稅收的強(qiáng)制性指在國(guó)家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，任何單位和個(gè)人都必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。
稅收的無(wú)償性指國(guó)家征稅以后納稅人交納的實(shí)物或貨幣隨之就轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家所有，不需要立即付給納稅人以任何報(bào)酬，也不再直接返還給納稅人。稅收的固定性指國(guó)家在征稅以前，就通過(guò)法律形式，把每種稅的納稅人、課稅對(duì)象及征收比例等都規(guī)定下來(lái)，以便征納雙方共同遵守。
稅與費(fèi)的區(qū)別在于： 稅收具有無(wú)償性，而費(fèi)則具有有償性。費(fèi)是向受益者收取的代價(jià)，是提供某種服務(wù)或準(zhǔn)許某種作用權(quán)力而獲得的補(bǔ)償。
征收的主體不同。稅收的征收主體是代表國(guó)家的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)，而費(fèi)的收取主體有的是政府部門(mén)，有的是事業(yè)機(jī)關(guān)，有的是經(jīng)濟(jì)部門(mén)。
稅收具有穩(wěn)定性，而費(fèi)則具有靈活性。稅法一經(jīng)制訂對(duì)全國(guó)有統(tǒng)一效力，相對(duì)具有穩(wěn)定性，而費(fèi)的收取一般由不同部門(mén)、不同地區(qū)根據(jù)實(shí)際情況靈活確定，具有靈活性。
兩者的使用方向不一。稅收收入是由國(guó)家預(yù)算統(tǒng)一安排使用，用于固定資產(chǎn)投資、物資儲(chǔ)備、文教、行政、國(guó)防、援外等支出，而費(fèi)一般有專(zhuān)門(mén)的用途，專(zhuān)款專(zhuān)用。
稅收的"中性" 稅收中性包含兩種含義：一是國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其它的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。 稅收饒讓?zhuān)?稅收饒讓?zhuān)侵敢粐?guó)政俯對(duì)本國(guó)納稅人在國(guó)外得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國(guó)規(guī)定的稅率補(bǔ)征。
稅收罰金與稅收罰款： 稅收罰金與稅收罰款都是對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人因違犯稅收法律、法規(guī)而依法強(qiáng)制處以其一定數(shù)量金錢(qián)的處罰和制裁。但兩者卻是截然不同的法律概念。
稅收罰金是人民法院判決已構(gòu)成稅務(wù)犯罪行為的納稅人，扣繳義務(wù)人一種財(cái)產(chǎn)罰的刑事處分。這種罰金是一種附加刑，是一種刑罰。
稅收罰款則是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照一定的權(quán)限，對(duì)違犯稅收法律、法規(guī)但不夠刑事處分或免于刑事處分的納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)行的一種財(cái)產(chǎn)罰的行政處罰。 國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種 1、增值稅；2、消費(fèi)稅、3、進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅、直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（海關(guān)代征）；4、鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅；5、中央企業(yè)所得稅；6地方銀行和外資銀行非銀行金融企業(yè)所得稅；7、海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅；8、證券交易稅；9、境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅；10、出口產(chǎn)品退稅管理；11、集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶(hù)的增值稅、消費(fèi)稅；12、中央稅的滯補(bǔ)罰收入；13、按中央稅、中央地方共享稅附征的教育費(fèi)附加。
2.談?wù)勔婪{稅的認(rèn)識(shí)
1、依法納稅的必要性 稅收國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家賴(lài)依存在和實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。
我國(guó)的國(guó)家利益和集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用之于民。國(guó)家有了收入，才能為公民提供更多、更好的服務(wù)。
因此，公民在享受?chē)?guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須自覺(jué)誠(chéng)信納稅，這是公民的基本義務(wù)，也是公民愛(ài)國(guó)的具體表現(xiàn)。 2、偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為 （1）偷稅 偷稅是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)繳稅款的行為。
如偽造、銷(xiāo)毀、涂改帳本和票據(jù)，隱瞞銷(xiāo)售收入等。 （2）欠稅 欠稅是指納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為。
（3）騙稅 騙稅是指納稅人用欺騙手段獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為。 （4）抗稅 抗稅是指納稅人以暴力、威脅等手段，拒不繳納稅款的行為。
