審計中統(tǒng)計抽樣方法(審計中可以用于統(tǒng)計抽樣的方法)
1.審計中可以用于統(tǒng)計抽樣的方法有哪些
審計中可以用于統(tǒng)計抽樣的方法主要有屬性抽樣、變量抽樣、貨幣單位抽樣這三種抽樣方法，合適的抽樣方法對審計活動中，會計資料及其他經(jīng)濟資料進(jìn)行審核，色差相關(guān)資料及其所反映的財務(wù)活動的真實性、合法性與合理性有非常重要的的幫助。下面詳細(xì)介紹這三種審計用語統(tǒng)計抽樣的方法：
第一個是屬性抽樣，它有三種抽樣分類。
1、固定樣本量抽樣，也叫固定樣本規(guī)模抽樣，是基本應(yīng)用最廣泛的屬性抽樣方法。
2、停一走的抽樣，是固定樣本量抽樣的一種改進(jìn)形式。
3、發(fā)現(xiàn)抽樣，一般用于查找中大舞弊事件或極少出現(xiàn)的例外事件
第二個是變量抽樣，它有四種抽樣分類。
1、單位平均數(shù)估計抽樣，適合被審總體較接近正太分布的情況，樣本的平均值能較好代表總體的平均值的情況
2、差額估計抽樣，適合在總體各項目誤差接近正太分布，樣本平均差額能教好反映總體的平均差額的情況。
3、比率估計抽樣，適合于被審總體中各項目的真實值與賬面值近似有一定比例關(guān)系的情況。
4、分層抽樣，總體分布出現(xiàn)傾斜時，分層抽樣比使用非分層抽樣可靠。
第三個是貨幣抽樣，貨幣抽樣又陳元單位抽樣，根據(jù)抽出貨幣但愿樣本勾出七所在的物理但愿，金額越大的項目被選出審查的概率越大。
如何選取合適的審計統(tǒng)計抽樣方法，主要從下面幾個方面考慮：
1、做好統(tǒng)計與審計的有機結(jié)合
2、進(jìn)一步充實審計統(tǒng)計工作
3、要做到統(tǒng)計與沖擊分析的有機結(jié)合
4、要進(jìn)一步完善審計統(tǒng)計軟件
2.審計抽樣包括幾種方法
①屬性抽樣
指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據(jù)控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣通常稱為屬性抽樣。
目標(biāo)：估計總體既定控制的偏差率（次數(shù)）
②變量抽樣
指用來估計總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實質(zhì)性測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為變量抽樣。
目標(biāo)：估計總體金額或者總體中的錯誤金額。
③雙重目的抽樣
在審計實務(wù)中，經(jīng)常存在同時進(jìn)行控制測試和實質(zhì)性測試的情況，在此情況下采用的審計抽樣稱為雙重目的抽樣。
擴展資料
審計抽樣的特點：
1、抽樣審計不同于詳細(xì)審計。詳細(xì)審計是指百分百地審計對象總體中的全部項目，并根據(jù)審計結(jié)果形成審計意見。
而抽樣審計是從審計對象總體根據(jù)統(tǒng)計原理選取部分樣本進(jìn)行審計，并根據(jù)樣本推斷總體并發(fā)表審計意見。
2、審計抽樣不能等同于抽查。抽查作為一種技術(shù)，可以用于審前調(diào)查、確定審計重點、取得審計證據(jù)，在使用中無嚴(yán)格要求。而審計抽樣作為一種審計方法，需運用統(tǒng)計原理，并嚴(yán)格按規(guī)定的程序和抽樣方法的要求實施。
3、抽樣審計一般可用于逆查、順查、函證等審計程序，也可用于符合性測試和實質(zhì)性測試；但審計師在進(jìn)行詢問、觀察、分析性復(fù)核時則不宜運用審計抽樣。
參考資料來源：百度百科-審計抽樣
3.審計方法中的抽查法有哪些
審計方法中的抽查法包括任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計抽樣法三種。
1. 任意抽樣法。這種方法是審計人員在總體中任意抽取一部分進(jìn)行審計，抽查的出發(fā)點純粹是為了減少審計人員的工作量。選取哪些內(nèi)容，什么經(jīng)濟資料和經(jīng)濟活動，選取多少內(nèi)容、多少樣本等都無一定規(guī)律和依據(jù)，審計人員心中無數(shù)。因此，它所取得的審計證據(jù)，風(fēng)險較大，有時帶有極大的偶然性和任意性。
2. 判斷抽查法。又稱重點抽查法，它是根據(jù)審計目的、被審單位內(nèi)部控制完備程度和所需要的證據(jù)，由審計人員根據(jù)經(jīng)驗，有選擇有重點地對審計總體中一部分內(nèi)容進(jìn)行審計，據(jù)以對總體作出推斷。這種方法重點突出，針對性強，但所得的抽查結(jié)果是否有效，不好判定。此項抽查法和審計人員的素質(zhì)是密不可分的。顯然，上述兩種方法主觀色彩太濃，客觀性較差，不能正確反映審計工作的效果。
3. 統(tǒng)計抽樣法。又稱數(shù)數(shù)理抽查法，它是指審計人員運用概率論的原理，按隨機原則在審計總體中抽取一定數(shù)量內(nèi)容作為樣本進(jìn)行審計，再根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征。統(tǒng)計抽樣法有三個主要特點：①依靠概率論的原理進(jìn)行抽查，不依賴審計人員的經(jīng)驗和判斷能力，樣本規(guī)模由審計總體的數(shù)量因素決定；②樣本不是人為的重點選擇，而是根據(jù)隨機原則，保證了被審項目總體各部分被選擇抽樣的機會均等；③根據(jù)隨機抽取的樣本得出的結(jié)果來推斷總體的特征，較為科學(xué)合理。統(tǒng)計抽樣的具體運用有兩種，一是用符合性測試，用來估計總體特征的發(fā)生率，二是用于實質(zhì)性測試，用來估計總體數(shù)額的差異值，前者稱屬性抽樣，后者稱變量抽樣。
審計方法的含義：（Auditmethod）是指審計人員為了行使審計職能、完成審計任務(wù)、達(dá)到審計目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。審計方法貫穿于整個審計工作過程，而不只存于某一審計階段或某幾個環(huán)節(jié)。
4.審計抽樣方法適用于哪些審計程序
審計抽樣是指審計人員在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體結(jié)果特征的一種方法。
有些審計程序可以使用審計抽樣，有些審計成則不宜使用審計抽樣。
(1)風(fēng)險評估程序不可以使用審計抽樣。
(2)控制程序僅限留下控制運行軌跡的情況下可以使用審計抽樣。
(3)實質(zhì)性程序在細(xì)節(jié)測試時可以用審計抽樣，實質(zhì)性分析是對總體進(jìn)行分析，所以不可以用審計抽樣。
5.審計抽樣的基本程序有哪些
一，定義總體，抽樣單元及誤差
1，定義總體?？傮w應(yīng)具備下列兩個特征：
1）適當(dāng)性。2）完整性。
2，定義抽樣單元與誤差
從控制測試和細(xì)節(jié)測試兩方面分析
對于控制測試，抽樣單元為能夠提供運行證據(jù)的文件資料，記錄等；誤差為控制偏差。
對于細(xì)節(jié)測試，抽樣單元可能是一個賬戶余額，一筆交易或交易中的一項記錄，甚至是每個貨幣單元；誤差即為錯報。
二，確定樣本規(guī)模
1，影響樣本規(guī)模的因素：可接受的抽樣風(fēng)險；可容忍誤差；預(yù)計總體誤差；總體變異性；總體規(guī)模（影響很?。?/p>
2，在細(xì)節(jié)測試中采用非統(tǒng)計抽樣，可以利用模型確定樣本規(guī)模。即，樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報 * 保證系數(shù)。
三，選取樣本
選樣方法：隨機數(shù)選樣（適用于統(tǒng)計及非統(tǒng)計抽樣）；系統(tǒng)選樣（適用于非統(tǒng)計，如果總體隨機分布時也可適用于統(tǒng)計抽樣）；隨意選樣（適用非統(tǒng)計抽樣）。
四，對樣本實施審計程序
對樣本實施的審計程序通常與抽樣方法無關(guān)。
如果未能對某個選取的項目實施設(shè)計的審計程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，注冊會計師?yīng)當(dāng)將該項目視為控制測試的一項偏差，或細(xì)節(jié)測試中的一項錯報。
五，形成審計結(jié)論
應(yīng)關(guān)注統(tǒng)計及非統(tǒng)計抽樣下對于控制測試和細(xì)節(jié)測試的結(jié)果，考慮總體可否接受。
6.簡述常用的抽樣方法有哪些
四種基本的抽樣方法：
1.單純隨機抽樣：單純隨機抽樣是在總體中以完全隨機的方法抽取一部分觀察單位組成樣本（即每個觀察單位有同等的概率被選入樣本）。常用的辦法是先對總體中全部觀察單位編號，然后用抽簽、隨機數(shù)字表或計算機產(chǎn)生隨機數(shù)字等方法從中抽取一部分觀察單位組成樣本。
其優(yōu)點是簡單直觀，均數(shù)（或率）及其標(biāo)準(zhǔn)誤的計算簡便；缺點是當(dāng)總體較大時，難以對總體中的個體一一進(jìn)行編號，且抽到的樣本分散，不易組織調(diào)查。
2.系統(tǒng)抽樣：系統(tǒng)抽樣又稱等距抽樣或機械抽樣，即先將總體中的全部個體按與研究現(xiàn)象無關(guān)的特征排序編號；然后根據(jù)樣本含量大小，規(guī)定抽樣間隔k；隨機選定第i(i
系統(tǒng)抽樣的優(yōu)點是：易于理解，簡便易行；容易得到一個在總體中分布均勻的樣本，其抽樣誤差小于單純隨機抽樣。缺點是：抽到的樣本較分散，不易組織調(diào)查；當(dāng)總體中觀察單位按順序有周期趨勢或單調(diào)增加（減?。┶厔輹r，容易產(chǎn)生偏倚。
3.整群抽樣：整群抽樣是先將總體劃分為K個“群”，每個群包含若干個觀察單醫(yī)學(xué)教|育網(wǎng)搜集整理位，再隨機抽取k個群（k
整群抽樣的優(yōu)點是便于組織調(diào)查，節(jié)省經(jīng)費，容易控制調(diào)查質(zhì)量；缺點是當(dāng)樣本含量一定時，抽樣誤差大于單純隨機抽樣。
4.分層抽樣：分層抽樣是先將總體中全部個體按對主要研究指標(biāo)影響較大的某種特征分成若干“層”，再從每一層內(nèi)隨機抽取一定數(shù)量的觀察單位組成樣本。
分層隨機抽樣的優(yōu)點是樣本具有較好的代表性，抽樣誤差較小，分層后可根據(jù)具體情況對不同的層采用不同的抽樣方法。
四種抽樣方法的抽樣誤差大小一般是：整群抽樣≥單純隨機抽樣≥系統(tǒng)抽樣≥分層抽樣。
在實際調(diào)查研究中，常常將兩種或幾種抽樣方法結(jié)合使用，進(jìn)行多階段抽樣。
7.審計抽樣的種類
(1)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。
統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的相同點：
A、都需合理運用專業(yè)判斷；
B、都可以提供審計所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；
C、都存在某種程度的抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險。
統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別：
統(tǒng)計抽樣時利用概率法則來量化控制抽樣風(fēng)險；
非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師全憑主觀標(biāo)準(zhǔn)和個人經(jīng)驗確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果。
只要設(shè)計得當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣也可達(dá)到統(tǒng)計抽樣一樣的效果。
兩種抽樣的選用：統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡。
A、不影響運用于樣本的審計程序的選擇，因為抽樣方法的選用主要涉及的是審計程序?qū)嵤┑姆秶鷨栴}。
B、不影響獲取證據(jù)的適當(dāng)性
C、不影響注冊會計師對發(fā)現(xiàn)樣本的錯誤所作的適當(dāng)反映
(2)屬性抽樣與變量抽樣。統(tǒng)計抽樣在審計工作中的具體運用方法，主要有屬性抽樣和變量抽樣兩種，同時還存在雙重目的抽樣等。
①屬性抽樣
指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據(jù)控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣通常稱為屬性抽樣。
目標(biāo)：估計總體既定控制的偏差率（次數(shù)）
②變量抽樣
指用來估計總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實質(zhì)性測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為變量抽樣。
目標(biāo)：估計總體金額或者總體中的錯誤金額。
③雙重目的抽樣
在審計實務(wù)中，經(jīng)常存在同時進(jìn)行控制測試和實質(zhì)性測試的情況，在此情況下采用的審計抽樣稱為雙重目的抽樣。
