編制全面預(yù)算方法(全面預(yù)算的編制方法)

1.全面預(yù)算的編制方法有哪些

全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。它包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算（如開(kāi)發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)預(yù)算（如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等）。

其原則如下：

1、真實(shí)性原則；

2、全面性原則；

3、及時(shí)性原則；

4、規(guī)范性原則；

5、準(zhǔn)確性原則。

利潤(rùn)表預(yù)算：

生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算的編制要以銷售預(yù)算和產(chǎn)成品存貨預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。多環(huán)節(jié)生產(chǎn)的產(chǎn)品往往還應(yīng)編制每一環(huán)節(jié)的半產(chǎn)品預(yù)算。產(chǎn)品的預(yù)測(cè)生產(chǎn)量可根據(jù)預(yù)測(cè)銷售量和期初、期末產(chǎn)品的庫(kù)存量確定，主要有兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是要預(yù)測(cè)期初和期末產(chǎn)成品的庫(kù)存量，這要根據(jù)企業(yè)的銷售渠道和銷售能力以及相應(yīng)的管理、技術(shù)水平而定；二是計(jì)算預(yù)測(cè)生產(chǎn)量，公式如下：

預(yù)測(cè)生產(chǎn)量=（預(yù)測(cè)銷售量+預(yù)測(cè)期末產(chǎn)成品庫(kù)存量）

— 預(yù)測(cè)期初產(chǎn)成品庫(kù)存量

供應(yīng)預(yù)算。為保證生產(chǎn)的順利進(jìn)行，要進(jìn)行各項(xiàng)資源供給及配置的預(yù)算，并確定相應(yīng)的預(yù)算成本。具體包括：“直接人工預(yù)算”，要根據(jù)生產(chǎn)的需要安排適當(dāng)?shù)母鲘徫簧系墓ぷ魅藛T，并確定相應(yīng)的人工成本，由于不同崗位工資率不同，因此應(yīng)該先按不同崗位分別計(jì)算，然后再匯總計(jì)算直接人工費(fèi)用；“直接材料采購(gòu)預(yù)算”，要根據(jù)各期預(yù)算產(chǎn)量對(duì)材料的需求，考慮期初、期末存貨變化確定材料采購(gòu)量及相應(yīng)的采購(gòu)支出；“制造費(fèi)用預(yù)算”，要確定產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中相應(yīng)發(fā)生的制造費(fèi)用，包括變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用。

利潤(rùn)預(yù)算。在上述銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算基礎(chǔ)上，確定預(yù)算產(chǎn)品或業(yè)務(wù)在預(yù)算期內(nèi)可望獲取的利潤(rùn)。這一預(yù)算利潤(rùn)能否實(shí)現(xiàn)除了受外部市場(chǎng)異常變動(dòng)的影響外，主要受企業(yè)營(yíng)銷策略是否成功、成本控制是否有效等因素的影響。

投資預(yù)算： 投資預(yù)算編制的基本原則是投資項(xiàng)目必須符合公司重點(diǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，并根據(jù)自身實(shí)力量入為出。對(duì)投資項(xiàng)目不得留有資金缺口。 項(xiàng)目已由董事會(huì)討論通過(guò)、計(jì)劃在下一預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行投資的各公司須上報(bào)投資預(yù)算。投資期超過(guò)1年的投資項(xiàng)目，須同時(shí)提交長(zhǎng)期預(yù)算和年度預(yù)算。長(zhǎng)期預(yù)算須對(duì)完整投資期（包括籌建期、在建期和運(yùn)營(yíng)期）進(jìn)行綜合預(yù)算；年度預(yù)算須配合長(zhǎng)期預(yù)算，就下一預(yù)算年度的投資進(jìn)度、投資項(xiàng)目收支及資金安排做出預(yù)算。長(zhǎng)期預(yù)算的內(nèi)容需包括投資項(xiàng)目名稱及類型，投資資金來(lái)源，籌建期、在建期和運(yùn)營(yíng)期的資金需求，融資安排建議等。各公司完成投資預(yù)算后，須如期上報(bào)總公司預(yù)算委員會(huì)及財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部會(huì)同各有關(guān)部門對(duì)其預(yù)算進(jìn)行綜合審核。總公司的項(xiàng)目投資預(yù)算由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制。

固定資產(chǎn)預(yù)算：

各部門計(jì)劃在下一預(yù)算期內(nèi)購(gòu)置固定資產(chǎn)，須先向公司上報(bào)固定資產(chǎn)預(yù)算。在固定資產(chǎn)預(yù)算內(nèi)須對(duì)計(jì)劃購(gòu)置的固定資產(chǎn)名稱、計(jì)劃購(gòu)置價(jià)格、數(shù)量及金額詳細(xì)列明。在固定資產(chǎn)預(yù)算中，國(guó)內(nèi)預(yù)算單位須對(duì)單價(jià)1萬(wàn)元人民幣（海外預(yù)算單位3000美元）以上的項(xiàng)目逐項(xiàng)說(shuō)明購(gòu)置原因。

2.全面預(yù)算的編制方法

一、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法 編制預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，可分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法兩大類。

（一）增量預(yù)算法 增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算法，是指以基期水平為基礎(chǔ)，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整基期項(xiàng)目及數(shù)額，編制相關(guān)預(yù)算的方法。 增量預(yù)算方法的前提條件是：（1）現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)所必需的；（2）原有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都是合理的。

增量預(yù)算方法的缺點(diǎn)是當(dāng)預(yù)算期的情況發(fā)生變化，預(yù)算數(shù)額受到基期不合理因素的干擾，可能導(dǎo)致預(yù)算的不準(zhǔn)確，不利于調(diào)動(dòng)各部達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的積極性。 （二）零基預(yù)算法 零基預(yù)算法是“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算”的方法，采用零基預(yù)算法在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。

應(yīng)用零基預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是，不受前期費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平的制約，能夠調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用的積極性。但其缺點(diǎn)是編制工作量大。

二、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法 編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法。 （一）固定預(yù)算法 固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。

固定預(yù)算法存在適應(yīng)性差和可比性差的缺點(diǎn)。一般適用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費(fèi)用預(yù)算。

（二）彈性預(yù)算法 彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等）水平編制系列預(yù)算的系列預(yù)算方法。 編制彈性預(yù)算，要選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。

彈性預(yù)算法所采用的業(yè)務(wù)量范圍，視企業(yè)或部門的業(yè)務(wù)量變化情況而定，務(wù)必使實(shí)際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍。一般來(lái)說(shuō)，可定在正常生產(chǎn)能力的70%~ll0%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。

彈性預(yù)算法編制預(yù)算的準(zhǔn)確性，在很大程度上取決于成本性態(tài)分析的可靠性。 與按特定業(yè)務(wù)量水平編制的固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：（1）彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍；（2）彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。

運(yùn)用彈性預(yù)算法編制預(yù)算的基本步驟是： （1）選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位； （2）確定適用的業(yè)務(wù)量范圍； （3）逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系； （4）計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本，并用一定的方式來(lái)表達(dá)。 彈性預(yù)算法又分為公式法和列表法兩種具體方法： 1.公式法 公式法是運(yùn)用總成本性態(tài)模型，測(cè)算預(yù)算期的成本費(fèi)用數(shù)額，并編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法。

根據(jù)成本性態(tài)，成本與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系可用公式表示為： y=a+bx 其中，y表示某項(xiàng)預(yù)算成本總額，a表示該項(xiàng)成本匯總的預(yù)算固定成本額，b表示該項(xiàng)成本中的預(yù)算單位變動(dòng)成本額，x表示預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量。 公式法的優(yōu)點(diǎn)是便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。

但是，階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法。必要時(shí)，還需在“備注”中說(shuō)明適用不同業(yè)務(wù)量范圍的固定費(fèi)用和單位變動(dòng)費(fèi)用。

2.列表法 列表法是在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。 列表法的優(yōu)點(diǎn)是：不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過(guò)計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本；混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本。

但是，運(yùn)用列表法編制預(yù)算，在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插補(bǔ)法來(lái)計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩。 三、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法 編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法兩大類。

（一）定期預(yù)算法 定期預(yù)算法是以固定不變的會(huì)計(jì)期間（如年度、季度、月份）作為預(yù)算期間編制預(yù)算的方法。 采用定期預(yù)算法編制預(yù)算，保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間在時(shí)期上配比，便于依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)與預(yù)算的比較，考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

但不利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程預(yù)算管理。 （二）滾動(dòng)預(yù)算法 滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是在上期預(yù)算完成情況基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動(dòng)推移，使預(yù)算期間保持一定的時(shí)期跨度。

采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)。 1、逐月滾動(dòng)方式 逐月滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。

按照逐月滾動(dòng)方式編制的預(yù)算比較精確，但工作量較大。 2、逐季滾動(dòng) 逐季滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。

3.預(yù)算編制方法有哪些

預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用相應(yīng)方法進(jìn)行編制。主要方法有：

1、固定預(yù)算：根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，如固定成本等。

2、彈性預(yù)算：在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目，如變動(dòng)成本、混合成本等。

3、增量預(yù)算：在上期成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)情況，再結(jié)合管理需求，調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目。

4、零基預(yù)算：是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。

5、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算：

(1)定期預(yù)算是以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期。多數(shù)情況下該期間為一年，并與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)。

(2)滾動(dòng)預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷的補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期間始終保持在一個(gè)固定的長(zhǎng)度（一般為12個(gè)月）。適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。

4.全面預(yù)算的內(nèi)容及編制方法

全面預(yù)算分為三類，即經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

其編制方法如下：一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算（Operational Budget） 經(jīng)營(yíng)預(yù)算是地勘單位和企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)基本活動(dòng)的預(yù)算。是指企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算，它包括營(yíng)銷預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、推銷及管理費(fèi)用預(yù)算等。

其中最基本的和最關(guān)鍵的是營(yíng)銷預(yù)算，即營(yíng)銷預(yù)測(cè)的正式的、詳細(xì)的說(shuō)明。因營(yíng)銷預(yù)測(cè)是計(jì)劃的基礎(chǔ)，而地勘單位和企業(yè)是靠營(yíng)銷產(chǎn)品和提供勞務(wù)所得的收入來(lái)維持經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的支出和獲利的，也是通過(guò)營(yíng)銷產(chǎn)品和提供勞務(wù)求得生存和發(fā)展的。

這樣，營(yíng)銷預(yù)算就成了預(yù)算管理和預(yù)算控制的基礎(chǔ)。生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算中預(yù)計(jì)的銷售量，按產(chǎn)品和勞務(wù)的品種、數(shù)量分別編制，在生產(chǎn)預(yù)算編好后，還應(yīng)根據(jù)季度、月度預(yù)計(jì)銷售量，經(jīng)過(guò)生產(chǎn)能力的平衡，排出生產(chǎn)進(jìn)度日程表，在此基礎(chǔ)上，再編制直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工費(fèi)預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算，此三項(xiàng)構(gòu)成對(duì)生產(chǎn)成本的控制。

而銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，包括制造費(fèi)用范圍以外預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，如銷售費(fèi)用、廣告費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、籌資費(fèi)用等。學(xué)習(xí)邯鋼的模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決，還需編制單位生產(chǎn)成本預(yù)算。

（1）經(jīng)營(yíng)預(yù)算。是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵，如果營(yíng)銷預(yù)算編制不當(dāng)，整個(gè)預(yù)算體系將成為毫無(wú)意義的東西。

經(jīng)過(guò)對(duì)本企業(yè)的銷售歷史資料的分析與營(yíng)銷預(yù)測(cè)后，可分別按產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額編制營(yíng)銷預(yù)算。在營(yíng)銷預(yù)算正表的下面，往往還附有計(jì)劃期間的“預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表”，其中包括前期應(yīng)收銷貨款項(xiàng)的收回和本期銷售貨款的收入，這是為編制現(xiàn)金預(yù)算而準(zhǔn)備的。

（2）生產(chǎn)預(yù)算。營(yíng)銷預(yù)算編出后，就可以根據(jù)銷售預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算。

根據(jù)銷售預(yù)算中資料，結(jié)合期初、期末的存貨水平，編制計(jì)劃年度的季度生產(chǎn)預(yù)算。（3）材料采購(gòu)預(yù)算。

采購(gòu)預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中資料結(jié)合期末、期初的存貨水平以及單位產(chǎn)品的材料消耗定額和材料計(jì)劃單價(jià)等數(shù)據(jù)，按采購(gòu)品名分別列出采購(gòu)量、單價(jià)、金額編制計(jì)劃年度的季度采購(gòu)預(yù)算。在實(shí)際工作中，采購(gòu)預(yù)算還應(yīng)附有計(jì)劃期的“預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表”，包括前期應(yīng)付購(gòu)料款的償還和本期購(gòu)料款的支付。

（4）直接人工費(fèi)用預(yù)算。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的計(jì)劃生產(chǎn)量以及勞動(dòng)定額和人工費(fèi)用定額編制。

（5）制造費(fèi)用預(yù)算。包括生產(chǎn)成本中除直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)以外的一切費(fèi)用。

編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)以計(jì)劃期的一定業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量或銷售量）的水平為基礎(chǔ)來(lái)規(guī)劃各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的具體預(yù)算數(shù)額。同時(shí)還要附“預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表”，以備編制現(xiàn)金預(yù)算。

（6）單位生產(chǎn)成本預(yù)算。編好以上五種業(yè)務(wù)預(yù)算以后，單位產(chǎn)品的預(yù)期生產(chǎn)成本就可以根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接人工費(fèi)用預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算和制造費(fèi)用中的變動(dòng)費(fèi)用部分來(lái)編制。

若采用全部成本法，單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本中應(yīng)加上應(yīng)分?jǐn)偟墓潭ㄖ圃熨M(fèi)用。（7）營(yíng)銷及管理費(fèi)用預(yù)算。

包括制造業(yè)務(wù)范圍以外預(yù)計(jì)發(fā)生的各種費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)由負(fù)責(zé)營(yíng)銷及管理成本控制人員分別編制。這項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)附列計(jì)劃期的“預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表”，以備編制現(xiàn)金預(yù)算。

二、投資預(yù)算（Investment Budget） 投資預(yù)算是指企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算。它與業(yè)務(wù)預(yù)算不同，專門決策預(yù)算是涉及經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)，一般需要投入大量資金并在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)有持續(xù)影響的投資決策，這種預(yù)算又叫做“資本預(yù)算”或“資本支出預(yù)算”，如企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、擴(kuò)建、更新、改造等，都必須在做好可行性分析的基礎(chǔ)上來(lái)編制預(yù)算。

內(nèi)容主要包括投資時(shí)間和數(shù)額、資金來(lái)源、收益、年現(xiàn)金流量、投資回收期等。企業(yè)為了籌措資金、發(fā)放股票、或?qū)㈤e散資金向外界投放，事先也要編制預(yù)算，包措籌措、發(fā)放、投放的金額、日期、利率等。

投資預(yù)算包括兩個(gè)方面，一是地勘單位和企業(yè)的固定資產(chǎn)購(gòu)置、擴(kuò)建、更新改造等；二是企業(yè)和地勘單位的對(duì)外投資，重點(diǎn)是長(zhǎng)期投資。這兩方面的投資內(nèi)容都要在可行性研究的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。

具體反映的是在何時(shí)進(jìn)行投資、投資多少、資金從何處取得、何時(shí)可獲得收益、每年的現(xiàn)金凈流量是多少、需多長(zhǎng)時(shí)間收回全部投資等。由于投資的資金來(lái)源往往是任何一個(gè)地勘單位和企業(yè)的最重要的限定因素，面對(duì)廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)的投資以及對(duì)外長(zhǎng)期投資又往往需要很長(zhǎng)時(shí)間才能收回，因此，投資預(yù)算應(yīng)力求與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理以及長(zhǎng)期計(jì)劃緊密地聯(lián)系在一起，建立在完善的投資管理體系、項(xiàng)目可行性研究論證、完善的管理決策體系基礎(chǔ)之上。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算（Financial Budget） 是企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。包括“現(xiàn)金預(yù)算”、“預(yù)計(jì)收益表”、“預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表”。

經(jīng)營(yíng)預(yù)算和投資預(yù)算都可以折算成金額反映在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)。這樣，財(cái)務(wù)預(yù)算就成為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和專門決策的整個(gè)計(jì)劃，也叫“總預(yù)算”，而各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算則叫“分預(yù)算”。

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法：1.現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算主要反映計(jì)劃期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況。在完成了初步的現(xiàn)金預(yù)算后，就可以知道企業(yè)在計(jì)劃期間需要多少資金，財(cái)務(wù)主管人員就可以預(yù)先安排和籌措，以滿足。

5.預(yù)算編制的方法有哪些

預(yù)算編制是指各級(jí)政府、各部門、各預(yù)算單位制定籌集和分配預(yù)算資金年度計(jì)劃的預(yù)算活動(dòng)，是預(yù)算法必須規(guī)范的主要內(nèi)容。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家編制預(yù)算的原則，按照編制辦法和程序進(jìn)行。對(duì)此，我國(guó)《預(yù)算法》作出了明確的規(guī)定。

1、堅(jiān)持量入為出和“一要吃飯，二要建設(shè)”的原則。根據(jù)收入和財(cái)力的可能安排預(yù)算，做到量力而行，收支平衡。堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。切實(shí)做到收支計(jì)劃積極穩(wěn)妥，杜絕瞞報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象。

2、堅(jiān)持一般不予調(diào)整預(yù)算的原則。部門支出預(yù)算確定以后，除突發(fā)性事件和政策性因素增加的必不可少開(kāi)支，并經(jīng)財(cái)政審核后報(bào)市人大批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算外，其它支出項(xiàng)目當(dāng)年財(cái)政不予追加，一律在編制下年度預(yù)算時(shí)考慮。

6.編制預(yù)算的方法有哪些不同分類

鑒于預(yù)算的這兩個(gè)補(bǔ)充方面，有兩種制定預(yù)算的基本方法：

預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)控制

(1)定期預(yù)算：在這一預(yù)算中，為下一財(cái)政年度制訂一個(gè)隨時(shí)期推移而改動(dòng)最少的計(jì)劃。一般來(lái)說(shuō)，每年度的預(yù)期總費(fèi)用是按月、按要素成本的活動(dòng)優(yōu)勢(shì)分?jǐn)傇谌曛械?。這樣月“工資”作為預(yù)期成本的1/12簡(jiǎn)單分?jǐn)傇诟鱾€(gè)月份上，而銷售的季節(jié)性波動(dòng)，要求多一點(diǎn)關(guān)注營(yíng)銷和生產(chǎn)成本以及在波動(dòng)的過(guò)程中成本的變化。

(2)連續(xù)（滾動(dòng)）預(yù)算：在這一預(yù)算中，準(zhǔn)備一個(gè)試驗(yàn)性的年度計(jì)劃，其中第一個(gè)季度按月份詳細(xì)準(zhǔn)備，二、三季度的計(jì)劃準(zhǔn)備相對(duì)較為簡(jiǎn)略，而第四季度的計(jì)劃只有一個(gè)大概輪廓，每月（或者也許是每季度）該預(yù)算都要通過(guò)增添下個(gè)月（或季度）所要求的詳細(xì)情況來(lái)加以修訂，并且加上一個(gè)新的月份（季度），以這種方式使計(jì)劃向前延伸至一年，這種編制預(yù)算的程序圖順應(yīng)環(huán)境的變化和一些不確定性因素的影響，是非常理想的。因?yàn)樗仁构芾砣藛T不論處在當(dāng)前財(cái)政年度的哪一階段，都要不斷為新的一年考慮具體的條件。

7.編制預(yù)算時(shí)使用的方法通常有哪幾種

⒈編制預(yù)算時(shí)使用的方法通常有：

滾動(dòng)預(yù)算，定期預(yù)算，零基預(yù)算，增值預(yù)算，彈性預(yù)算，固定預(yù)算。

⒉分別說(shuō)明：

滾動(dòng)預(yù)算：滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度相脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。（2）滾動(dòng)預(yù)算的方式及其特征：分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。逐月滾動(dòng)比較精確，但工作量太大；逐季滾動(dòng)工作量小，但精確度較差。

定期預(yù)算：是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

零基預(yù)算：零底預(yù)算，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。 零基預(yù)算方法的編制程序：①動(dòng)員與討論；②劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目；③劃分不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目。 零基預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：①不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；②不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；③能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；④有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金，真正發(fā)揮每項(xiàng)目費(fèi)用的效果。

定期預(yù)算 是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

增值預(yù)算：又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。 增量預(yù)算方法的假設(shè)：①現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)所必需的；②原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的；③未來(lái)預(yù)算期的費(fèi)用變動(dòng)是在現(xiàn)有費(fèi)用的基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果。 增量預(yù)算方法的缺點(diǎn)：①受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后；②滋長(zhǎng)預(yù)算中的“平均主義”和“簡(jiǎn)單化”；③不利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。

彈性預(yù)算：又稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算范圍寬、可比性強(qiáng)。 適用范圍：彈性預(yù)算的方法從理論上講適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，但從實(shí)用角度看，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算，尤其是編制費(fèi)用預(yù)算。

固定預(yù)算：又稱靜態(tài)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。（2）缺點(diǎn)：過(guò)于機(jī)械呆板、可比性差