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資產(chǎn)負(fù)債表填列方法匯總
資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。
(一)“年初余額”欄填列方法:
“年初余額”欄的各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致,應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本年“年初余額”欄。
(二)“期末余額”欄填列方法:
“期末余額”是指某一資產(chǎn)負(fù)債表日的數(shù)字,即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末余額”的數(shù)據(jù)來(lái)源,可以通過以下幾種方式取得:
1、根據(jù)總賬余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列;
2、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列,如“貨幣資金”項(xiàng)目,需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。
【注】備用金不屬于其他貨幣資金,屬于其他應(yīng)收款。
【例】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后的“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶余額為5818元,“銀行存款”賬戶余額為2380000元,“其他貨幣資金”賬戶余額為16800元。
該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的 (75 0000-150 000 = 600000該企業(yè)714223345 預(yù)付款項(xiàng)(
資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法有 一、根據(jù)總賬科目余額填列 “以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“庫(kù)存股”、“專項(xiàng)儲(chǔ)備 ”、“盈余公積”等項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。
“貨幣資金”、“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。 二、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列 “開發(fā)支出 ”項(xiàng)目根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列;“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,根據(jù)“應(yīng)付賬款 ”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列;“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目,根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列;“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) ”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目,根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額分析填列;“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”項(xiàng)目,分別根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”科目明細(xì)科目余額分析填列;“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目中所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列。
三、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列 “長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列 ;“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目,根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列;“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目,根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)到期償還數(shù)后的金額填列。 四、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后凈額填列 “可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”、“商譽(yù)”項(xiàng)目,根據(jù)相關(guān)科目期末余額填列,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)扣減相應(yīng)減值準(zhǔn)備;“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目,根據(jù)相關(guān)科目期末余額扣減相關(guān)累計(jì)折舊(或攤銷、折耗)填列,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備;“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目,根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目期末余額,減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列; “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目,根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目期末余額,減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。
五、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列 “應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目,根據(jù)相關(guān)科目的期末余額,減去“壞賬準(zhǔn)備”金額填列;“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù),減去“壞賬準(zhǔn)備”金額填列;“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目,根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù),減去“壞賬準(zhǔn)備”金額填列;“存貨”項(xiàng)目,根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì),減去“受托代銷商品款”,“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列 。 六、填列資產(chǎn)負(fù)債表特殊情況 1。
自報(bào)告之日起超過12個(gè)月到期且預(yù)期持有超過12個(gè)月的衍生工具應(yīng)當(dāng) 劃為非流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)負(fù)債。 2。
有些流動(dòng)負(fù)債屬于企業(yè)正常營(yíng)業(yè)周期中使用的營(yíng)運(yùn)資金的一部分。盡管有時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過一年才到期清償,仍應(yīng)劃為流動(dòng)負(fù)債。
3。被劃為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn),被劃為持有待售的非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。
4。預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)出售的可供出售金融資產(chǎn),劃為流動(dòng)資產(chǎn)。
5。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而預(yù)付的款項(xiàng),應(yīng)分類為非流動(dòng)資產(chǎn),列示于其他非流動(dòng)資產(chǎn)中,并在附注中披露其性質(zhì)。
6。工程施工余額大于工程結(jié)算余額,在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目列示;反之,在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目列示。
(一)根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列 1、應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額+預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額 2、預(yù)付款項(xiàng)=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額+預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額 3、應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額+預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額-與應(yīng)收賬款有關(guān)壞賬準(zhǔn)備貸方余額 4、預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額+預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額 上述1、2兩項(xiàng)情形針對(duì)的是企業(yè)的購(gòu)貨行為,3、4兩項(xiàng)情形針對(duì)的是企業(yè)的銷貨業(yè)務(wù),反映了實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。
(二)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析填列 1、“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目中,如果有一部分一年內(nèi)將要到期償還,看企業(yè)是否有權(quán)自主展期,如果企業(yè)有權(quán)將其自主展期,將該部分反映到“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”中;如果企業(yè)無(wú)權(quán)將其自主展期,則仍將其作為“長(zhǎng)期借款”反映。 2、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬科目余額,減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目余額,如果存在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款,應(yīng)當(dāng)將其剔除,反映到“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。
3、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”總賬科目余額,減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬科目的余額,如果存在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款,應(yīng)當(dāng)將其剔除,反映到“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。 (三)根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列 如資產(chǎn)負(fù)債表中的“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去它們的減值準(zhǔn)備的余額后的凈額列示:“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列:“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目后的凈額填列。
這種方式很好理解,只有這樣才能反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值,比如想把資產(chǎn)出售,在市場(chǎng)上能賣出這樣的價(jià)值。體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。
貨幣資金
交易性金融資產(chǎn)
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收賬款
預(yù)付賬款
應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
其他應(yīng)收款
存貨
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)
其他流動(dòng)資產(chǎn)
以上的合計(jì)為流動(dòng)資產(chǎn)
可供出售金融資產(chǎn)
持有至到期投資
長(zhǎng)期應(yīng)收款
長(zhǎng)期股權(quán)投資
投資性房地產(chǎn)
固定資產(chǎn)
在建工程
工程物資
固定資產(chǎn)清理
無(wú)形資產(chǎn)
開發(fā)支出
商譽(yù)
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)
其他非流動(dòng)資產(chǎn)
以上合計(jì)為非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=資產(chǎn)合計(jì)
短期借款
交易性金融負(fù)債
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付賬款
預(yù)收款項(xiàng)
應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)付利息
應(yīng)付股利
其他應(yīng)付款
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
其他流動(dòng)負(fù)債
以上合計(jì)為流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
長(zhǎng)期借款
應(yīng)付債券
長(zhǎng)期應(yīng)付款
專項(xiàng)應(yīng)付款
預(yù)計(jì)負(fù)債
遞延所得稅負(fù)債
其他非流動(dòng)負(fù)債
以上合計(jì)為非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=負(fù)債合計(jì)
實(shí)收資本(或股本)
資本公積
減:庫(kù)存股
專項(xiàng)儲(chǔ)備
盈余公積
未分配利潤(rùn)
少數(shù)股東權(quán)益
以上合計(jì)為所有者權(quán)益合計(jì)
負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)=負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)
資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法:資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)數(shù)據(jù)的來(lái)源,主要通過以下幾種方式取得
1、根據(jù)總帳科目余額直接填列;
2、根據(jù)總帳科目余額計(jì)算填列;
3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列;
4、根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列;
5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列;
資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)總帳期末余額填列
資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)是上年期末數(shù),一年不變,今年的年末數(shù)就是明年的期初數(shù)。
表上有什么科目就填什么。按表要求填,特殊的提示一下
貨幣資金是現(xiàn)金余額加銀行存款余額。 存貨是原材料余額加產(chǎn)成品余額
累計(jì)折舊余額放在固定資產(chǎn)下面。
流動(dòng)資產(chǎn)+固定資產(chǎn)=資產(chǎn)總計(jì)
右面是負(fù)債帳的余額,如果應(yīng)交稅金是借方余額就用負(fù)號(hào)表示 有貸款在長(zhǎng)短期借款中反映。
損益類 未分配利潤(rùn)(未分配利潤(rùn)余額+本年利潤(rùn)余額)如虧損用負(fù)號(hào)表示
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
(1)資產(chǎn)類項(xiàng)目?jī)?nèi)容及填列。
1)貨幣資金。貨幣資金,包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計(jì)金額填列。2)交易性金融資產(chǎn)。
交易性金融資產(chǎn),包括企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等,以及指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。
3)應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù),是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。
“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中相應(yīng)的準(zhǔn)備后的差額填列。
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