簡易計稅方法只適用于哪些(哪些建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅)
1.哪些建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅
1、一般納稅人適用一般計稅方法計稅，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。
2、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（一） 以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。（三）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指： 1、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目； 2、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。3、《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
2.選擇適用簡易計稅方法計稅的條件是什么
一、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
考慮到公共交通運(yùn)輸服務(wù)的公益屬性，而且公共交通運(yùn)輸企業(yè)在“營改增”初期大量的運(yùn)輸工具無法進(jìn)入增值稅抵扣鏈條，如果按照一般計稅方法，其適用稅率為11%，在票價不變的情況，企業(yè)的不含稅收入必然大大減少。運(yùn)輸企業(yè)為了達(dá)到原來的收支平衡，一是向政府要補(bǔ)貼，二是通過漲票價向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁增值稅稅負(fù)。為了不增加公眾的負(fù)擔(dān)，因此政府允許運(yùn)輸企業(yè)選擇按照簡易計稅方式計算。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。
二、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
“營改增”之前有形動產(chǎn)租賃屬于營業(yè)稅征收范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能在“營改增”后抵扣，按17%的稅率征稅，稅負(fù)太重，因此允許其選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
三、自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年12月31日，被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的特定服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
動漫屬于國家扶持產(chǎn)業(yè)，且大多屬于智力創(chuàng)作，允許動漫企業(yè)按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，有利于促進(jìn)動漫產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的服務(wù)包括：動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配），以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。
四、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
廣播影視服務(wù)納入“營改增”范圍后，按6%稅率征稅。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映等服務(wù)可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅，對應(yīng)的增值稅征收率為3%。
選擇簡易計稅方法需要注意的問題
選擇簡易計稅方法要細(xì)思量。應(yīng)該說納稅人選擇簡易計稅方法，目的在于節(jié)稅。但不是任何情況下選擇簡易計稅方法都可以少納稅，因此選擇簡易計稅方法要通盤考慮，不能一味選擇，而且需要準(zhǔn)確估算未來36個月內(nèi)究竟有多少銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)樨敹悺?013〕106號第十五條規(guī)定，一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
3.適用簡易計稅方法的情形有哪些
增值稅計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。
提供建筑務(wù)的一般納稅人，以清包工方式、為甲供工程提供的建筑服務(wù)以及為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這是考慮到建筑業(yè)的行業(yè)實(shí)際情況以及為確建筑業(yè)營改增的順利平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，而采用的三項(xiàng)過渡性規(guī)定。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，指施工方僅收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用，不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助料，建筑工程所需的主要材料或全部材料由建設(shè)方或上一環(huán)節(jié)工程發(fā)包方采購。由于分包務(wù)在建筑行業(yè)普遍存在，處在分包鏈條最底層的企業(yè)，主要以清包工的形式承攬工程，其本費(fèi)用支出基本是建筑工人的工資，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少。
因此，為妥善解決清包工能產(chǎn)生的稅負(fù)上升問題，對一般納稅人的清包工業(yè)務(wù)，可以允許其選擇簡易計稅方法計算納增值稅。
4.營改增后哪些可以使用簡易計稅方法
簡易征收可以開增值稅專用發(fā) 票。
（一）除財政部、國家稅務(wù)總局特殊規(guī)定外，簡易征收項(xiàng)目（含“營改增”簡易征收項(xiàng)目）可開具增值稅專用發(fā) 票。自開票納稅人可自行開具增值稅專用發(fā) 票，小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā) 票。
（二）目前財政部、國家稅務(wù)總局特殊規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā) 票的簡易征收項(xiàng)目1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財稅〔2008〕170號和財稅〔2009〕9號、財稅【2014】57號等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā) 票，不得開具增值稅專用發(fā) 票。2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā) 票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā) 票。
3、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā) 票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā) 票。
5.在會計中,簡易計稅是3%.4%.5%.6%
一、根據(jù)國家簡并征收率的政策， 目前不存在4%和6%的征收率了，只有3%和5%。
二、5%主要存在于不動產(chǎn)租賃和銷售、勞務(wù)派遣和外包、少數(shù)國家戰(zhàn)略相關(guān)的領(lǐng)域，除此之外，都是3%征收率。三、5%的具體情形如下：01 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
02 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。03 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
04 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。05 個人（含個體工商戶）轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
06 個人（含個體工商戶）轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。07 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。
按照5%的征收率計稅。08 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額。
09 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。10 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
11 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。12 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。13 其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。14 納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。15 車輛停放服務(wù)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
16 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。17 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
18 納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。19 一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
20 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。21 納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
22 一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。23 對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
其中本條所稱新支線飛機(jī)，是指空載重量大于25噸且小于45噸、座位數(shù)量少于130個的民用客機(jī)。24 中國海洋石油總公司及所屬單位海上自營油田開采的原油、天然氣，停止按實(shí)物征收增值稅，改為按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則繳納增值稅，其征收率依然為5%。
6.營改增一般納稅人可以選擇簡易計稅方法的項(xiàng)目有哪些
一、有開始時間，沒有結(jié)束時間的
1、一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，征收率為3%。
2、經(jīng)認(rèn)定的動漫一般納稅人企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，征收率為3%。
3、一般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，征收率為3%。
4、一般納稅人以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，征收率為3%。
5、建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，征收率為3%。
6、建筑業(yè)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，征收率為3%。
7、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
8、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
9、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，依照3%征收率減按2%征收。
二、針對具體合同的，結(jié)束時間為該合同規(guī)定的到期日
1、在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，征收率為3%。以前營改增的政策對此類合同是繼續(xù)交營業(yè)稅到合同到期日的作法，而本次全面營改增的政策，由于營業(yè)稅取消了不能再繼續(xù)了，給予的是增值稅的簡易計稅政策。
2、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，征收率為3%。
三、針對特定資產(chǎn)的增值稅的算法
1、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
2、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。在原營業(yè)稅政策下，納稅人銷售自建自用的不動產(chǎn)，需要補(bǔ)交資產(chǎn)原值中的建筑成本對應(yīng)的3%營業(yè)稅，營改增的政策沒有了此項(xiàng)規(guī)定。
3、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
4、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計稅。
