反避稅的方法(反避稅措施)

1.反避稅措施

國家越發(fā)達(dá)，反避稅力度越強 市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，法律體系越完備，對避稅的打擊力度越大。

美國是世界上反避稅打擊力度最大的國家。美國規(guī)定，企業(yè)避稅（所得稅）凈額達(dá)500萬美元以上的，除如數(shù)追繳外，還將處以20%—40%的罰款；對來自避稅港的企業(yè)，采用不同于其他地區(qū)企業(yè)的稅收條款等。

不僅如此，在11萬聯(lián)邦稅務(wù)人員中，數(shù)百人專門從事反避稅工作。同時，美國還擁有一支精干的稅務(wù)警察隊伍，把避稅當(dāng)成偷稅一樣嚴(yán)厲打擊。

對于避稅中最常用的轉(zhuǎn)讓定價，美國總結(jié)出三類調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價的方法：比較價格法，即從審查具體交易項目的價格入手，把不合理的價格調(diào)整到合理的市場正常價格，從而調(diào)整應(yīng)稅所得；比較利潤法，即從利潤比較入手，從而推斷轉(zhuǎn)讓價格是否合理，把不正常的應(yīng)稅所得調(diào)整到正常的應(yīng)稅所得上；預(yù)約定價制法，即納稅人事先將其和境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的內(nèi)部交易與財務(wù)往來所涉及的轉(zhuǎn)讓定價方法向稅務(wù)機關(guān)申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審定認(rèn)可后，作為計征所得稅的會計依據(jù)，并免除事后對內(nèi)部定價調(diào)整的一項制度。 我國對三資企業(yè)的反避稅措施 為了維護(hù)國家的權(quán)益，貫徹公平稅負(fù)、平等競爭的原則，根據(jù)我國的實際情況，可以采取下列措施。

一、制定反避稅的法律 開展反避稅工作，必須有法律依據(jù)。因此，國家稅務(wù)總局應(yīng)參照國際上的通常做法，尤其是一些發(fā)達(dá)國家已形成了一套比較完整的的法規(guī)體系和措施體系，取得了一些有益的經(jīng)驗，對此，我們應(yīng)該借鑒，以制定一套適合我國國情的反避稅法規(guī)。

在一般條款中，注意準(zhǔn)確地使用文字，盡量堵塞漏洞。比如，對納稅客體的表述，采用經(jīng)濟(jì)概念，而不用法律概念。

因為前者內(nèi)涵廣泛、適用性強、后者則顯得狹窄、刻板。像對應(yīng)稅所得，可以明確規(guī)定為”來自營業(yè)企業(yè)的任何種類的所得”。

對可扣除成本，明確規(guī)定為”正常營業(yè)過程中發(fā)生的全部成本”。這樣就好比一張大張的羅網(wǎng)，所有要捕的魚都盡在其中。

另一方面，對一些稅源大或容易避稅的項目，可以采用專門列舉的辦法，做到在法律解釋上不給納稅人留下模棱兩可的空子。這就好比一把鉤 子，把網(wǎng)中或是分量重、對稅收有舉足輕重影響的，或是活動能力強、容易逃出網(wǎng)的魚，再一條條用鉤子鉤住。

對容易避稅，而且用一般條款又難以控制的項目，采用在一般條款外再另設(shè)一條附加準(zhǔn)則辦法?？梢詤⒖济绹秶鴥?nèi)收入法典》第367條的附加準(zhǔn)則：”這類交易不是根據(jù)其主要目的在于避免聯(lián)邦所得稅的計劃進(jìn)行的”。

也就是說，公司的交易必須被稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為其目的并不主要是避稅，否則，便不適用該準(zhǔn)則的規(guī)定。 在反避稅法規(guī)中，既要明確納稅人有舉證的責(zé)任，即納稅義務(wù)人要向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅有關(guān)的資料、文件等，又要授予稅務(wù)機關(guān)核定納稅人應(yīng)交稅收的權(quán)力，堅持依法治稅，以確保國家稅收及時足額入庫。

二、國家稅務(wù)總局建立信息庫 由于各地稅務(wù)機關(guān)收集的信息有限，而反避稅工作又離不開信息資料，國家稅務(wù)總局如果能在管期內(nèi)建立信息庫，為全國稅務(wù)部門提供有關(guān)信息，必然會推動反避稅工作的開展。這個信息庫可收集國內(nèi)國外的產(chǎn)品價格信息、主要原材料價格信息、設(shè)備特許權(quán)使用費的價格信息、國外個人收入水平的信息等等。

三、對未違法的避稅行為進(jìn)行引導(dǎo)，堵塞漏洞 在實際生活中，有些納稅人的行為并沒有違反稅收法規(guī)，少納稅款只不過是通過對稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)化選擇而實現(xiàn)的，譬如回避征稅管轄權(quán)、選擇低稅點、利用稅收優(yōu)惠待遇等，都屬于此，在法律上應(yīng)當(dāng)允許。補救的對策只能在實行正確的稅收導(dǎo)向，堵塞可能發(fā)生的漏洞。

比如，對減免期終了的企業(yè)，通過分設(shè)或更換牌號，重新享受新辦企業(yè)優(yōu)惠，稅法上應(yīng)當(dāng)規(guī)定有準(zhǔn)許和不準(zhǔn)許的明確界限。對新開辦的企業(yè)，允許其虧損兩至三年，過期還未盈利的，按企業(yè)所得額進(jìn)行調(diào)整等等，必須有明文規(guī)定，以便征納雙方有據(jù)可循，共同遵守。

四、對帶有欺騙性的避稅行為，申明正常交易標(biāo)準(zhǔn) 納稅人的有些行為表面上沒有觸犯稅收法規(guī)，但實質(zhì)上是采取欺詐的手段，有意違反市場的公平交易原則，鉆稅法的空子，以達(dá)到逃避稅收的目的。濫用稅收協(xié)定、轉(zhuǎn)讓定價、騙取出口退稅等均屬于此類。

借鑒國際經(jīng)驗，可以針對不同的交易類別，分別規(guī)定”正常交易標(biāo)準(zhǔn)”： （1）相關(guān)聯(lián)企業(yè)間的貸款利率，按沒有關(guān)系的雙方在獨立進(jìn)行借貸往來中使用的利率。必要時可規(guī)定上下浮動的幅度。

（2）相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)，勞務(wù)費的收取標(biāo)準(zhǔn)按沒有關(guān)系的雙方提供勞務(wù)活動時的費用收取標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。勞務(wù)費的成本應(yīng)包括工薪、材料等直接成本和管理費輔助費等間接成本。

（3）相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃有形財產(chǎn)，租賃費收取標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行沒有關(guān)系的雙方之間的正常往來中用相同的或類似的財產(chǎn)所支付的租費標(biāo)準(zhǔn)。 （4）相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的無形資產(chǎn)的使用或轉(zhuǎn)讓，其特許權(quán)使用費收取標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)按沒有關(guān)系的雙方之間的計費標(biāo)準(zhǔn)。

如無同類業(yè)務(wù)可資比照，可以按照競爭性出讓人要價或承讓人的出價，原則上都應(yīng)包含利潤因素。 （5）相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間貨物購銷，按照無關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的可比價格，即采取所謂”比較價格法”。

如無比較價時，采取倒扣價格法、成本加利法。

2.消費稅,營業(yè)稅反避稅的一般方法有哪些

營業(yè)稅是對規(guī)定的提供商品或勞務(wù)的全部收入征收的一種稅，它是一個古老的稅種。目前，除我國之外，還有一些國家征收營業(yè)稅。

關(guān)于營業(yè)稅反避稅，在檢查其銷售收入時，與增值稅的銷售收入檢查方法一致；在稅率上，也要注意其使用上的合法性。這里重點提出營業(yè)稅中兩個特有情況。

有些從事服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅人為了少納營業(yè)稅，將提供服務(wù)時實際收取的服務(wù)收入分解為服務(wù)收入和附加費，或巧立名目另收取材料費、供暖費、報刊費、基建費、保安費、保險費等，分別開發(fā)票。將提供服務(wù)時耗用的材料、燃料及其它費用從服務(wù)業(yè)務(wù)收入中單獨列出來，以紅字沖減材料及有關(guān)費用賬，或記入往來賬，然后按被縮小的服務(wù)收入來繳納營業(yè)稅，以逃避部分稅款的繳納。

另外，由于旅游業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為旅游費收入，而旅游部門為旅游者付給其它單位的食、宿和交通費用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，可以從旅游費收入中扣除。納稅人很容易利用這一點，將本單位經(jīng)營中的一些費用開支混入為旅游者支付給其它單位的費用中，一并抵減旅游費收入，縮小計稅收入，減少應(yīng)納的營業(yè)稅。

對上述現(xiàn)象，稅務(wù)部門應(yīng)加強稅務(wù)檢查，注意檢查材料及各種費用賬戶的紅字沖減現(xiàn)象，對業(yè)務(wù)收入不正常的企業(yè)單位，應(yīng)特別加強對原始憑證的審核，堵住這方面逃避稅收的漏洞。

關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的反避稅方法

利用轉(zhuǎn)讓定價在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入和費用的分配以及利潤的轉(zhuǎn)移，是跨國公司進(jìn)行國際避稅最常見的一種手段。不合理的轉(zhuǎn)讓定價必造成收入和費用不合理的國際分配格局，從而影響有關(guān)國家的切身利益。因此，世界上已經(jīng)有近70個國家在國內(nèi)稅法中規(guī)定，對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價，本國稅務(wù)部門要進(jìn)行一定調(diào)整。這種轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整措施既維護(hù)了有關(guān)國家的稅收利益，同時對跨國公司的國際避稅行為也構(gòu)成了一種障礙。？？在吸收國外經(jīng)驗做法的基礎(chǔ)上，1991年我國公布實施的《中華人民共和國外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》引入了調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價的稅則，為開展反避稅工作提供了法律保證。該法第13條規(guī)定：

“外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整”。

這就要求稅務(wù)部門判定跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的轉(zhuǎn)讓定價是否合理，確定在不合理的情況下如何調(diào)整其價格。

3.反避稅的措施有哪些

反避稅的措施如下： 1、加強反避稅立法 改革開放以來，經(jīng)濟(jì)體制由過去單一的公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展到國有、集體、個體、私營以及“三資”企業(yè)并存的多種經(jīng)濟(jì)。

我國隨之出臺了相應(yīng)的稅收法律，但是，由于我國處在起步較晚的經(jīng)濟(jì)形式調(diào)整時期，因此，對外資企業(yè)的稅收立法還很薄弱，也不很健全。 特別是現(xiàn)在我國還沒有制定相應(yīng)的反避稅法律條款，使我國的涉外稅收管理乏力，加之稅收征管手段落后，因此，管理偏松、信息掌握不及時以及對偷稅等違法行為的懲罰力度不夠等現(xiàn)象時有發(fā)生，偷、避稅狀況日漸突出。

所以，反避稅的立法已是當(dāng)務(wù)之急，國家應(yīng)盡快出臺相應(yīng)法律和政策，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促使企業(yè)和個人依法納稅，強化涉外稅收管理，提高公平競爭意識，以達(dá)到堵塞漏洞，防止和查處偷避稅行為的目的。 2、完善流轉(zhuǎn)稅制 流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅。

隨著流轉(zhuǎn)稅制由不分層次、各稅種均以全額在各環(huán)節(jié)征收，改為分層次、各稅種只能在特定層次（或區(qū)域）以增值額或營業(yè)額征收，漏洞已大大減少，但還有些問題需要得到重視。 （1）合理設(shè)置稅種 1994年的稅制改革中取消產(chǎn)品稅，開征消費稅，完善增值稅和營業(yè)稅。

增值稅對境內(nèi)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)征收成為普遍征收、普遍調(diào)節(jié)的稅種。消費稅只對11個稅目的應(yīng)稅消費品征收，成為特殊調(diào)節(jié)的稅種。

營業(yè)稅則只就應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)銷售征收。這種稅種設(shè)置從整體上看是合理的，也符合世界范圍內(nèi)流轉(zhuǎn)稅發(fā)展趨勢，但仍存在稅種的性質(zhì)體現(xiàn)不明顯、各稅種的征稅范圍不清晰等問題，給避稅者提供可乘之機，需要盡快完善：一是明確稅種的性質(zhì)的作用，從反避稅角度看稅種的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)更加明朗化。

這里所說的稅種性質(zhì)不僅是指征稅對象劃分的結(jié)果，而是指作為流轉(zhuǎn)稅類的稅種應(yīng)該發(fā)揮的作用。按現(xiàn)在的稅種結(jié)構(gòu)，增值稅作為普遍征收、普遍調(diào)節(jié)的稅種，應(yīng)該是就所有貨物的生產(chǎn)和銷售，就所有貨物的生產(chǎn)、銷售緊密相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行征收，而且應(yīng)該是統(tǒng)一稅率的征收。

這樣既可以充分體現(xiàn)增值稅的性質(zhì)，充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)越性和作用，便于征收管理，也不給避稅者留下空隙。二是明確各稅種的征稅范圍，互不交叉。

從我國目前的情況看，同時采用增值稅、營業(yè)稅平行征收是可行的。但是，這兩個稅種有各自特定的征稅對象，特定的政策目標(biāo)，所以它們在征稅范圍的劃分上要盡量清楚，以免納稅人避重就輕。

增值稅側(cè)重于貨物的流轉(zhuǎn)，而營業(yè)稅應(yīng)側(cè)重于貨物生產(chǎn)流轉(zhuǎn)外的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行征收，這其中可由納稅人選擇使用稅種的規(guī)定應(yīng)該盡量減少。 （2）完善征收制度 就各流轉(zhuǎn)稅的稅種來說，要反避稅主要是將各稅種的要素逐步完善起來。

主要側(cè)重在以下幾點：一是征稅范圍要盡量廣泛；二是計稅價格要限定；三是稅率盡量統(tǒng)一；四是減免稅要有明顯的目的性。 3、完善所得稅制 所得稅類是以法人和自然人的應(yīng)稅所得作為征稅對象的稅。

其原則是“所得多的多征、所得少的少征、無所得的不征”，具有稅負(fù)合理性。但是由于所得稅是對國民收入的直接征收，是最終端，納稅人所繳納的稅款很難轉(zhuǎn)嫁出去，使之成為避稅者規(guī)避的主要稅類。

就我國企業(yè)所得稅而言，需要考慮在以下方面的完善。 （1）統(tǒng)一稅法，避免身份避稅 我國對企業(yè)所得稅征稅的稅種有兩種：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅。

盡管在最近幾年，這兩個稅種的有關(guān)規(guī)定都在盡量往一塊靠，但仍然有許多不同的條款。這些對同一事項規(guī)定不同稅收條款的做法恰好為避稅者提供了便利。

特別明顯的是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠多于企業(yè)所得稅，出現(xiàn)很大的物質(zhì)利益的誘惑，導(dǎo)致一些投資者在籌辦企業(yè)時，盡量掛靠外資以期享受到更多的稅收優(yōu)惠。這無疑成了避稅的選擇點。

而且，這種內(nèi)外資兩種企業(yè)所得稅的征收方式將內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)放置在兩種不同的納稅條件下，使其競爭明顯有失公平。 因此，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅是所得稅發(fā)展的趨勢。

統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅在計稅依據(jù)的確定、稅率的高低、成本費用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)、減免稅優(yōu)惠措施等方面，盡可能的保持一致，從根本上杜絕利用資本性質(zhì)和納稅人身份的差異來避稅的可能性。 （2）規(guī)范征收制度 對于企業(yè)所得稅來說避稅者主要的著眼點是納稅人及其繳納義務(wù)人的確定等。

反避稅也應(yīng)該從這些方面入手，對其進(jìn)行完善。一是增強納稅人及其納稅義務(wù)的概括性，明確納稅人的范圍、義務(wù)和應(yīng)稅所得項目；二是將企業(yè)所得稅扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)具體化；三是稅率要盡量統(tǒng)一而起水平要適中；四是進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠條款。

4、大力加強對涉外企業(yè)的稅務(wù)稽查，切實維護(hù)國家稅收秩序 隨著國際經(jīng)濟(jì)的跨國性發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)活動日益頻繁，經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，新的貿(mào)易方式不斷出現(xiàn)，國際間的稅收競爭更加激烈，國際間的偷、避稅現(xiàn)象也會日漸突出。 要盡量減少這些有害成分，杜絕偷、避稅行為的發(fā)生，除了加強我國的稅收立法和稅收征管外，還必須在我國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，建立一支稅務(wù)業(yè)務(wù)強、思想政治素質(zhì)較好的稽查隊伍。

特別需要對稅法和會計制度、涉外知識等較精通的專業(yè)人員來從事這項工作。做到有效地。

4.國際反避稅的措施都有哪些

去百度文庫，查看完整內(nèi)容>內(nèi)容來自用戶：三尺講臺老會計國際反避稅措施有哪些國際反避稅措施如下所示：國際避稅的存在，對國際經(jīng)濟(jì)交往和有關(guān)國家的財權(quán)利益以及納稅人的心理都產(chǎn)生了不可忽視的影響。

因此，有關(guān)國家針對跨國納稅人進(jìn)行國際避稅所采用的各種方法，采取相應(yīng)的措施加以限制。國際反避稅的措施主要有以下幾個方面：1、防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施：（1）、對自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，有的國家規(guī)定，必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認(rèn)，方可脫離與本國的稅收征納關(guān)系，而對“部分的”和“虛假的”移居則不予承認(rèn)。

如德國規(guī)定，納稅自然人雖已失去本國居民身份，但仍有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的，應(yīng)連續(xù)對其征收有關(guān)的所得稅，視其為特殊的“非居民”；（2）、對法人利用變更居民或公民身份的形式規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)，有的國家對法人的國際轉(zhuǎn)移給予有條件的允許。荷蘭曾規(guī)定，準(zhǔn)許本國企業(yè)在戰(zhàn)時或其他類似禍害發(fā)生時遷移到荷屬領(lǐng)地，而不作避稅處理，但對于其他理由的遷移，一般認(rèn)為是以避稅為目的，而不予承認(rèn)，仍連續(xù)負(fù)有納稅義務(wù)。

2、防止通過征稅對象國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施：國際關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的財務(wù)收支活動、利潤分配形式體現(xiàn)著“集團(tuán)利益”的特征，對這種避稅活動給予限制，關(guān)鍵是應(yīng)堅持4。

5.避稅的基本方法有那些

概念：合理避稅，指的是在我國現(xiàn)行法律允許的情況下，遵紀(jì)守法，以合理合法合規(guī)的手段和方式來達(dá)到納稅人減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。

這點講解合理避稅的主要兩大方法：

一種是稅收的獎勵政策，獎勵給企業(yè)地方留存的部分；

二就是一個核定的政策，核定企業(yè)所得稅，主要是個人獨資企業(yè)的核定政策。個人獨資企業(yè)個人所得稅的核定。

3.兩塊的政策針對不同的企業(yè)，如果企業(yè)增值稅壓力比較大的可以辦理有限公司享受稅收的獎勵政策。企業(yè)所得稅壓力比較大的企業(yè)可以辦理服務(wù)類型的個人獨資企業(yè)享受核定征收。

6.消費稅,營業(yè)稅反避稅的一般方法有哪些

營業(yè)稅是對規(guī)定的提供商品或勞務(wù)的全部收入征收的一種稅，它是一個古老的稅種。

目前，除我國之外，還有一些國家征收營業(yè)稅。關(guān)于營業(yè)稅反避稅，在檢查其銷售收入時，與增值稅的銷售收入檢查方法一致；在稅率上，也要注意其使用上的合法性。

這里重點提出營業(yè)稅中兩個特有情況。有些從事服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅人為了少納營業(yè)稅，將提供服務(wù)時實際收取的服務(wù)收入分解為服務(wù)收入和附加費，或巧立名目另收取材料費、供暖費、報刊費、基建費、保安費、保險費等，分別開發(fā)票。

將提供服務(wù)時耗用的材料、燃料及其它費用從服務(wù)業(yè)務(wù)收入中單獨列出來，以紅字沖減材料及有關(guān)費用賬，或記入往來賬，然后按被縮小的服務(wù)收入來繳納營業(yè)稅，以逃避部分稅款的繳納。另外，由于旅游業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為旅游費收入，而旅游部門為旅游者付給其它單位的食、宿和交通費用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，可以從旅游費收入中扣除。

納稅人很容易利用這一點，將本單位經(jīng)營中的一些費用開支混入為旅游者支付給其它單位的費用中，一并抵減旅游費收入，縮小計稅收入，減少應(yīng)納的營業(yè)稅。對上述現(xiàn)象，稅務(wù)部門應(yīng)加強稅務(wù)檢查，注意檢查材料及各種費用賬戶的紅字沖減現(xiàn)象，對業(yè)務(wù)收入不正常的企業(yè)單位，應(yīng)特別加強對原始憑證的審核，堵住這方面逃避稅收的漏洞。

關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的反避稅方法利用轉(zhuǎn)讓定價在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入和費用的分配以及利潤的轉(zhuǎn)移，是跨國公司進(jìn)行國際避稅最常見的一種手段。不合理的轉(zhuǎn)讓定價必造成收入和費用不合理的國際分配格局，從而影響有關(guān)國家的切身利益。

因此，世界上已經(jīng)有近70個國家在國內(nèi)稅法中規(guī)定，對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價，本國稅務(wù)部門要進(jìn)行一定調(diào)整。這種轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整措施既維護(hù)了有關(guān)國家的稅收利益，同時對跨國公司的國際避稅行為也構(gòu)成了一種障礙。

在吸收國外經(jīng)驗做法的基礎(chǔ)上，1991年我國公布實施的《中華人民共和國外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》引入了調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價的稅則，為開展反避稅工作提供了法律保證。該法第13條規(guī)定：“外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。

不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整”。這就要求稅務(wù)部門判定跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的轉(zhuǎn)讓定價是否合理，確定在不合理的情況下如何調(diào)整其價格。

7.合理避稅的10種方法

您好！合理避稅有如下一些方法 請您參考 所謂避稅是指企業(yè)為了實現(xiàn)利潤最大化和稅負(fù)最低化，研究各國稅收法律之間的差異，策劃個人或集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)節(jié)稅計劃，以規(guī)避納稅。

外資企業(yè)都各有避稅秘方，雖然說避稅違反了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導(dǎo)向，但避稅并不違法，法律上存在合理避稅之說。正因如此，很多外資企業(yè)采取各種招術(shù)，以達(dá)合理避稅的目的。

轉(zhuǎn)讓定價 畢馬威會計師事務(wù)所張小姐透露，他們在審計外資企業(yè)的時候，常會遇到一些利用現(xiàn)有中國稅法不健全進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價的避稅方法。 張小姐舉例說，她在審計中，就遇到一家總部設(shè)在國外分部設(shè)在國內(nèi)的加工制造企業(yè)，總部有意提高原材料成本價格，增大負(fù)債，在售價不變的情況下，使收益減低，甚至出現(xiàn)虧損，在虧損后，還會增加投資，常年如此，稅務(wù)部門拿這種做法也無可奈何。

這種做法被審計人員叫做“轉(zhuǎn)移定價”。這家企業(yè)“長虧不倒”的做法在很多外企中也很盛行。

轉(zhuǎn)讓定價是現(xiàn)代企業(yè)特別是跨國公司進(jìn)行國際避稅所借用的重要手段。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，許多避稅活動，不論是國內(nèi)避稅還是國際避稅，都與轉(zhuǎn)讓定價有關(guān)。

它們往往通過從高稅國向低稅國或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價銷售商品和分配費用，或者從低稅國或避稅地向高稅國以較高的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價銷售商品和分配費用，使國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)減輕。 貸款高利率 利用專有技術(shù)等無形資產(chǎn)作價高于國際市場價格，或隱藏在設(shè)備價款中的一種手法。

外商利用人們不了解設(shè)備和技術(shù)的真實價格，從中抬高設(shè)備價格和技術(shù)轉(zhuǎn)讓價格，將企業(yè)利潤向境外轉(zhuǎn)移。它們在抬高設(shè)備價款的同時，把技術(shù)轉(zhuǎn)讓價款隱藏在設(shè)備價款中，以躲避特許權(quán)使用費收入應(yīng)納的預(yù)提稅。

勞務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)“高進(jìn)低出”。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供服務(wù)或勞務(wù)，通常是境外公司收費高，境內(nèi)公司收費低甚至不收費。

有的還虛列境外公司費用。 資產(chǎn)評估提高折舊 張小姐曾遇到過一家香港公司，每年都要對其房地產(chǎn)進(jìn)行價值評估，其在華子公司因為要與香港母公司進(jìn)行合并報表，所以也要同時評估其在華房產(chǎn)。

這也是外資一種避稅的有效方法。如房地產(chǎn)評估增值，每年計提的折舊也會相應(yīng)的增加，納稅自然也會相應(yīng)減少。

國際避稅地建公司 記者還從一位曾在臺灣某企業(yè)工作過的陳小姐那里得知，在避稅港注冊也是一種辦法。他們那里曾經(jīng)也采用過相同的辦法。

在國際避稅地建立公司，然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進(jìn)行商業(yè)、財務(wù)運作，把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負(fù)。在長三角地區(qū)，一些外資企業(yè)的投資方來自英屬維爾京群島等地方，而實際在島上，它們可能只有一間辦公室。

運用避稅港進(jìn)行避稅是跨國納稅人減輕稅負(fù)增加收入的手段之一，而維持稅收制度在籌措國家財政資金方面的有效性，又是各國稅務(wù)當(dāng)局面臨的重要任務(wù)之一。在跨國納稅人不斷運用避稅港的情況下，國家的稅收權(quán)益不斷遭到損害，稅收收入受到影響，稅收的公平原則也相應(yīng)遭到破壞。

因此，許多國家尤其是發(fā)達(dá)國家特別注意如何防止跨國投資經(jīng)營者運用避稅港從事避稅活動。 其他方法層出不窮 外企避稅另一主要手段是利用關(guān)聯(lián)交易，高進(jìn)低出。

這種手段占到避稅金額的60%以上。另外，目前外商投資中國的資金中，60%以上是借貸資金，即便是一些實力雄厚的國際公司也向境內(nèi)外銀行借大量資金，利用稅前列支利息，達(dá)到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。

反避稅涉及到社會經(jīng)濟(jì)生活的各個部門。稅收制度不夠完備，地區(qū)間、部門間的不協(xié)調(diào)，是避稅形成的客觀原因。

專家指出，應(yīng)從稅法和征管兩方面完善和加強現(xiàn)有稅收體制。首先，現(xiàn)行的涉外的稅法規(guī)定外商投資企業(yè)享受著和內(nèi)資企業(yè)不同的稅收政策，這種稅收設(shè)置，為合法避稅行為提供了一個很大空間。

只有內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，才能夠進(jìn)一步完善稅法和嚴(yán)格征管，在反避稅上從根本上打下一個非常好的基礎(chǔ)，否則，現(xiàn)在兩套稅制，隨意性很大。 其次是征管方面。

在征管手段上要跟上計算機的信息控制，另外也涉及到出口退稅和騙稅問題，要求海關(guān)、外貿(mào)部門和稅務(wù)機關(guān)三方面能夠迅速信息相通，這些方面和國際上都還存在差距，需要進(jìn)一步改進(jìn)。 希望我的回答能夠使您滿意！祝您工作開心愉快。

8.反避稅工作的主要措施

重點審查長期虧損、微利卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)和跳躍性贏利企業(yè)，以增強選案的針對性。

深入開展轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查。認(rèn)真審核、分析企業(yè)提供的資料，準(zhǔn)確定性關(guān)聯(lián)交易，審查關(guān)聯(lián)交易定價是否真實、合理，了解企業(yè)職能、行業(yè)背景等因素，積極尋找可比企業(yè)信息，為選擇適當(dāng)?shù)恼{(diào)整方法、確定合理的調(diào)整方案提供依據(jù)。

利用轉(zhuǎn)讓定價避稅是目前外資企業(yè)在我國避稅的最主要手法，一般是境外關(guān)聯(lián)企業(yè)控制境內(nèi)企業(yè)的購銷權(quán)，高價進(jìn)、低價出，將應(yīng)在我國境內(nèi)體現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)移到境外去，人為地減少境內(nèi)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。作為稅收征管主要內(nèi)容之一的反避稅管理，就是通過對稅源的有效監(jiān)控，減少應(yīng)征稅款的流失

9.消費稅、營業(yè)稅反避稅的一般方法有哪些

利用轉(zhuǎn)讓定價在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入和費用的分配以及利潤的轉(zhuǎn)移，是跨國公司進(jìn)行國際避稅最常見的一種手段。

不合理的轉(zhuǎn)讓定價必造成收入和費用不合理的國際分配格局，從而影響有關(guān)國家的切身利益。因此，世界上已經(jīng)有近70個國家在國內(nèi)稅法中規(guī)定，對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價，本國稅務(wù)部門要進(jìn)行一定調(diào)整。

這種轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整措施既維護(hù)了有關(guān)國家的稅收利益，同時對跨國公司的國際避稅行為也構(gòu)成了一種障礙。？？在吸收國外經(jīng)驗做法的基礎(chǔ)上，1991年我國公布實施的《中華人民共和國外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》引入了調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價的稅則，為開展反避稅工作提供了法律保證。

該法第13條規(guī)定： “外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整”。

這就要求稅務(wù)部門判定跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的轉(zhuǎn)讓定價是否合理，確定在不合理的情況下如何調(diào)整其價格。