反避稅的方法(反避稅措施)
1.反避稅措施
國(guó)家越發(fā)達(dá)，反避稅力度越強(qiáng) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，法律體系越完備，對(duì)避稅的打擊力度越大。
美國(guó)是世界上反避稅打擊力度最大的國(guó)家。美國(guó)規(guī)定，企業(yè)避稅（所得稅）凈額達(dá)500萬(wàn)美元以上的，除如數(shù)追繳外，還將處以20%—40%的罰款；對(duì)來(lái)自避稅港的企業(yè)，采用不同于其他地區(qū)企業(yè)的稅收條款等。
不僅如此，在11萬(wàn)聯(lián)邦稅務(wù)人員中，數(shù)百人專門從事反避稅工作。同時(shí)，美國(guó)還擁有一支精干的稅務(wù)警察隊(duì)伍，把避稅當(dāng)成偷稅一樣嚴(yán)厲打擊。
對(duì)于避稅中最常用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，美國(guó)總結(jié)出三類調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法：比較價(jià)格法，即從審查具體交易項(xiàng)目的價(jià)格入手，把不合理的價(jià)格調(diào)整到合理的市場(chǎng)正常價(jià)格，從而調(diào)整應(yīng)稅所得；比較利潤(rùn)法，即從利潤(rùn)比較入手，從而推斷轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否合理，把不正常的應(yīng)稅所得調(diào)整到正常的應(yīng)稅所得上；預(yù)約定價(jià)制法，即納稅人事先將其和境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的內(nèi)部交易與財(cái)務(wù)往來(lái)所涉及的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定認(rèn)可后，作為計(jì)征所得稅的會(huì)計(jì)依據(jù)，并免除事后對(duì)內(nèi)部定價(jià)調(diào)整的一項(xiàng)制度。 我國(guó)對(duì)三資企業(yè)的反避稅措施 為了維護(hù)國(guó)家的權(quán)益，貫徹公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，可以采取下列措施。
一、制定反避稅的法律 開(kāi)展反避稅工作，必須有法律依據(jù)。因此，國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)參照國(guó)際上的通常做法，尤其是一些發(fā)達(dá)國(guó)家已形成了一套比較完整的的法規(guī)體系和措施體系，取得了一些有益的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)此，我們應(yīng)該借鑒，以制定一套適合我國(guó)國(guó)情的反避稅法規(guī)。
在一般條款中，注意準(zhǔn)確地使用文字，盡量堵塞漏洞。比如，對(duì)納稅客體的表述，采用經(jīng)濟(jì)概念，而不用法律概念。
因?yàn)榍罢邇?nèi)涵廣泛、適用性強(qiáng)、后者則顯得狹窄、刻板。像對(duì)應(yīng)稅所得，可以明確規(guī)定為”來(lái)自營(yíng)業(yè)企業(yè)的任何種類的所得”。
對(duì)可扣除成本，明確規(guī)定為”正常營(yíng)業(yè)過(guò)程中發(fā)生的全部成本”。這樣就好比一張大張的羅網(wǎng)，所有要捕的魚(yú)都盡在其中。
另一方面，對(duì)一些稅源大或容易避稅的項(xiàng)目，可以采用專門列舉的辦法，做到在法律解釋上不給納稅人留下模棱兩可的空子。這就好比一把鉤 子，把網(wǎng)中或是分量重、對(duì)稅收有舉足輕重影響的，或是活動(dòng)能力強(qiáng)、容易逃出網(wǎng)的魚(yú)，再一條條用鉤子鉤住。
對(duì)容易避稅，而且用一般條款又難以控制的項(xiàng)目，采用在一般條款外再另設(shè)一條附加準(zhǔn)則辦法?？梢詤⒖济绹?guó)《國(guó)內(nèi)收入法典》第367條的附加準(zhǔn)則：”這類交易不是根據(jù)其主要目的在于避免聯(lián)邦所得稅的計(jì)劃進(jìn)行的”。
也就是說(shuō)，公司的交易必須被稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為其目的并不主要是避稅，否則，便不適用該準(zhǔn)則的規(guī)定。 在反避稅法規(guī)中，既要明確納稅人有舉證的責(zé)任，即納稅義務(wù)人要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅有關(guān)的資料、文件等，又要授予稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人應(yīng)交稅收的權(quán)力，堅(jiān)持依法治稅，以確保國(guó)家稅收及時(shí)足額入庫(kù)。
二、國(guó)家稅務(wù)總局建立信息庫(kù) 由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的信息有限，而反避稅工作又離不開(kāi)信息資料，國(guó)家稅務(wù)總局如果能在管期內(nèi)建立信息庫(kù)，為全國(guó)稅務(wù)部門提供有關(guān)信息，必然會(huì)推動(dòng)反避稅工作的開(kāi)展。這個(gè)信息庫(kù)可收集國(guó)內(nèi)國(guó)外的產(chǎn)品價(jià)格信息、主要原材料價(jià)格信息、設(shè)備特許權(quán)使用費(fèi)的價(jià)格信息、國(guó)外個(gè)人收入水平的信息等等。
三、對(duì)未違法的避稅行為進(jìn)行引導(dǎo)，堵塞漏洞 在實(shí)際生活中，有些納稅人的行為并沒(méi)有違反稅收法規(guī)，少納稅款只不過(guò)是通過(guò)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)化選擇而實(shí)現(xiàn)的，譬如回避征稅管轄權(quán)、選擇低稅點(diǎn)、利用稅收優(yōu)惠待遇等，都屬于此，在法律上應(yīng)當(dāng)允許。補(bǔ)救的對(duì)策只能在實(shí)行正確的稅收導(dǎo)向，堵塞可能發(fā)生的漏洞。
比如，對(duì)減免期終了的企業(yè)，通過(guò)分設(shè)或更換牌號(hào)，重新享受新辦企業(yè)優(yōu)惠，稅法上應(yīng)當(dāng)規(guī)定有準(zhǔn)許和不準(zhǔn)許的明確界限。對(duì)新開(kāi)辦的企業(yè)，允許其虧損兩至三年，過(guò)期還未盈利的，按企業(yè)所得額進(jìn)行調(diào)整等等，必須有明文規(guī)定，以便征納雙方有據(jù)可循，共同遵守。
四、對(duì)帶有欺騙性的避稅行為，申明正常交易標(biāo)準(zhǔn) 納稅人的有些行為表面上沒(méi)有觸犯稅收法規(guī)，但實(shí)質(zhì)上是采取欺詐的手段，有意違反市場(chǎng)的公平交易原則，鉆稅法的空子，以達(dá)到逃避稅收的目的。濫用稅收協(xié)定、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、騙取出口退稅等均屬于此類。
借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，可以針對(duì)不同的交易類別，分別規(guī)定”正常交易標(biāo)準(zhǔn)”： （1）相關(guān)聯(lián)企業(yè)間的貸款利率，按沒(méi)有關(guān)系的雙方在獨(dú)立進(jìn)行借貸往來(lái)中使用的利率。必要時(shí)可規(guī)定上下浮動(dòng)的幅度。
（2）相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)，勞務(wù)費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)按沒(méi)有關(guān)系的雙方提供勞務(wù)活動(dòng)時(shí)的費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。勞務(wù)費(fèi)的成本應(yīng)包括工薪、材料等直接成本和管理費(fèi)輔助費(fèi)等間接成本。
（3）相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃有形財(cái)產(chǎn)，租賃費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行沒(méi)有關(guān)系的雙方之間的正常往來(lái)中用相同的或類似的財(cái)產(chǎn)所支付的租費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 （4）相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)的使用或轉(zhuǎn)讓，其特許權(quán)使用費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)按沒(méi)有關(guān)系的雙方之間的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
如無(wú)同類業(yè)務(wù)可資比照，可以按照競(jìng)爭(zhēng)性出讓人要價(jià)或承讓人的出價(jià)，原則上都應(yīng)包含利潤(rùn)因素。 （5）相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間貨物購(gòu)銷，按照無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的可比價(jià)格，即采取所謂”比較價(jià)格法”。
如無(wú)比較價(jià)時(shí)，采取倒扣價(jià)格法、成本加利法。
2.消費(fèi)稅,營(yíng)業(yè)稅反避稅的一般方法有哪些
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)規(guī)定的提供商品或勞務(wù)的全部收入征收的一種稅，它是一個(gè)古老的稅種。目前，除我國(guó)之外，還有一些國(guó)家征收營(yíng)業(yè)稅。
關(guān)于營(yíng)業(yè)稅反避稅，在檢查其銷售收入時(shí)，與增值稅的銷售收入檢查方法一致；在稅率上，也要注意其使用上的合法性。這里重點(diǎn)提出營(yíng)業(yè)稅中兩個(gè)特有情況。
有些從事服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅人為了少納營(yíng)業(yè)稅，將提供服務(wù)時(shí)實(shí)際收取的服務(wù)收入分解為服務(wù)收入和附加費(fèi)，或巧立名目另收取材料費(fèi)、供暖費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、基建費(fèi)、保安費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，分別開(kāi)發(fā)票。將提供服務(wù)時(shí)耗用的材料、燃料及其它費(fèi)用從服務(wù)業(yè)務(wù)收入中單獨(dú)列出來(lái)，以紅字沖減材料及有關(guān)費(fèi)用賬，或記入往來(lái)賬，然后按被縮小的服務(wù)收入來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅，以逃避部分稅款的繳納。
另外，由于旅游業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為旅游費(fèi)收入，而旅游部門為旅游者付給其它單位的食、宿和交通費(fèi)用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，可以從旅游費(fèi)收入中扣除。納稅人很容易利用這一點(diǎn)，將本單位經(jīng)營(yíng)中的一些費(fèi)用開(kāi)支混入為旅游者支付給其它單位的費(fèi)用中，一并抵減旅游費(fèi)收入，縮小計(jì)稅收入，減少應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。
對(duì)上述現(xiàn)象，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)檢查，注意檢查材料及各種費(fèi)用賬戶的紅字沖減現(xiàn)象，對(duì)業(yè)務(wù)收入不正常的企業(yè)單位，應(yīng)特別加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，堵住這方面逃避稅收的漏洞。
關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的反避稅方法
利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入和費(fèi)用的分配以及利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，是跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際避稅最常見(jiàn)的一種手段。不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)必造成收入和費(fèi)用不合理的國(guó)際分配格局，從而影響有關(guān)國(guó)家的切身利益。因此，世界上已經(jīng)有近70個(gè)國(guó)家在國(guó)內(nèi)稅法中規(guī)定，對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，本國(guó)稅務(wù)部門要進(jìn)行一定調(diào)整。這種轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整措施既維護(hù)了有關(guān)國(guó)家的稅收利益，同時(shí)對(duì)跨國(guó)公司的國(guó)際避稅行為也構(gòu)成了一種障礙。？？在吸收國(guó)外經(jīng)驗(yàn)做法的基礎(chǔ)上，1991年我國(guó)公布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)外商企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》引入了調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅則，為開(kāi)展反避稅工作提供了法律保證。該法第13條規(guī)定：
“外商投資企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整”。
這就要求稅務(wù)部門判定跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否合理，確定在不合理的情況下如何調(diào)整其價(jià)格。
3.反避稅的措施有哪些
反避稅的措施如下： 1、加強(qiáng)反避稅立法 改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)濟(jì)體制由過(guò)去單一的公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展到國(guó)有、集體、個(gè)體、私營(yíng)以及“三資”企業(yè)并存的多種經(jīng)濟(jì)。
我國(guó)隨之出臺(tái)了相應(yīng)的稅收法律，但是，由于我國(guó)處在起步較晚的經(jīng)濟(jì)形式調(diào)整時(shí)期，因此，對(duì)外資企業(yè)的稅收立法還很薄弱，也不很健全。 特別是現(xiàn)在我國(guó)還沒(méi)有制定相應(yīng)的反避稅法律條款，使我國(guó)的涉外稅收管理乏力，加之稅收征管手段落后，因此，管理偏松、信息掌握不及時(shí)以及對(duì)偷稅等違法行為的懲罰力度不夠等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，偷、避稅狀況日漸突出。
所以，反避稅的立法已是當(dāng)務(wù)之急，國(guó)家應(yīng)盡快出臺(tái)相應(yīng)法律和政策，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促使企業(yè)和個(gè)人依法納稅，強(qiáng)化涉外稅收管理，提高公平競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，以達(dá)到堵塞漏洞，防止和查處偷避稅行為的目的。 2、完善流轉(zhuǎn)稅制 流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅。
隨著流轉(zhuǎn)稅制由不分層次、各稅種均以全額在各環(huán)節(jié)征收，改為分層次、各稅種只能在特定層次（或區(qū)域）以增值額或營(yíng)業(yè)額征收，漏洞已大大減少，但還有些問(wèn)題需要得到重視。 （1）合理設(shè)置稅種 1994年的稅制改革中取消產(chǎn)品稅，開(kāi)征消費(fèi)稅，完善增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
增值稅對(duì)境內(nèi)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)征收成為普遍征收、普遍調(diào)節(jié)的稅種。消費(fèi)稅只對(duì)11個(gè)稅目的應(yīng)稅消費(fèi)品征收，成為特殊調(diào)節(jié)的稅種。
營(yíng)業(yè)稅則只就應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)銷售征收。這種稅種設(shè)置從整體上看是合理的，也符合世界范圍內(nèi)流轉(zhuǎn)稅發(fā)展趨勢(shì)，但仍存在稅種的性質(zhì)體現(xiàn)不明顯、各稅種的征稅范圍不清晰等問(wèn)題，給避稅者提供可乘之機(jī)，需要盡快完善：一是明確稅種的性質(zhì)的作用，從反避稅角度看稅種的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)更加明朗化。
這里所說(shuō)的稅種性質(zhì)不僅是指征稅對(duì)象劃分的結(jié)果，而是指作為流轉(zhuǎn)稅類的稅種應(yīng)該發(fā)揮的作用。按現(xiàn)在的稅種結(jié)構(gòu)，增值稅作為普遍征收、普遍調(diào)節(jié)的稅種，應(yīng)該是就所有貨物的生產(chǎn)和銷售，就所有貨物的生產(chǎn)、銷售緊密相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行征收，而且應(yīng)該是統(tǒng)一稅率的征收。
這樣既可以充分體現(xiàn)增值稅的性質(zhì)，充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)越性和作用，便于征收管理，也不給避稅者留下空隙。二是明確各稅種的征稅范圍，互不交叉。
從我國(guó)目前的情況看，同時(shí)采用增值稅、營(yíng)業(yè)稅平行征收是可行的。但是，這兩個(gè)稅種有各自特定的征稅對(duì)象，特定的政策目標(biāo)，所以它們?cè)谡鞫惙秶膭澐稚弦M量清楚，以免納稅人避重就輕。
增值稅側(cè)重于貨物的流轉(zhuǎn)，而營(yíng)業(yè)稅應(yīng)側(cè)重于貨物生產(chǎn)流轉(zhuǎn)外的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行征收，這其中可由納稅人選擇使用稅種的規(guī)定應(yīng)該盡量減少。 （2）完善征收制度 就各流轉(zhuǎn)稅的稅種來(lái)說(shuō)，要反避稅主要是將各稅種的要素逐步完善起來(lái)。
主要側(cè)重在以下幾點(diǎn)：一是征稅范圍要盡量廣泛；二是計(jì)稅價(jià)格要限定；三是稅率盡量統(tǒng)一；四是減免稅要有明顯的目的性。 3、完善所得稅制 所得稅類是以法人和自然人的應(yīng)稅所得作為征稅對(duì)象的稅。
其原則是“所得多的多征、所得少的少征、無(wú)所得的不征”，具有稅負(fù)合理性。但是由于所得稅是對(duì)國(guó)民收入的直接征收，是最終端，納稅人所繳納的稅款很難轉(zhuǎn)嫁出去，使之成為避稅者規(guī)避的主要稅類。
就我國(guó)企業(yè)所得稅而言，需要考慮在以下方面的完善。 （1）統(tǒng)一稅法，避免身份避稅 我國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅征稅的稅種有兩種：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅。
盡管在最近幾年，這兩個(gè)稅種的有關(guān)規(guī)定都在盡量往一塊靠，但仍然有許多不同的條款。這些對(duì)同一事項(xiàng)規(guī)定不同稅收條款的做法恰好為避稅者提供了便利。
特別明顯的是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠多于企業(yè)所得稅，出現(xiàn)很大的物質(zhì)利益的誘惑，導(dǎo)致一些投資者在籌辦企業(yè)時(shí)，盡量掛靠外資以期享受到更多的稅收優(yōu)惠。這無(wú)疑成了避稅的選擇點(diǎn)。
而且，這種內(nèi)外資兩種企業(yè)所得稅的征收方式將內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)放置在兩種不同的納稅條件下，使其競(jìng)爭(zhēng)明顯有失公平。 因此，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅是所得稅發(fā)展的趨勢(shì)。
統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅在計(jì)稅依據(jù)的確定、稅率的高低、成本費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)、減免稅優(yōu)惠措施等方面，盡可能的保持一致，從根本上杜絕利用資本性質(zhì)和納稅人身份的差異來(lái)避稅的可能性。 （2）規(guī)范征收制度 對(duì)于企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)避稅者主要的著眼點(diǎn)是納稅人及其繳納義務(wù)人的確定等。
反避稅也應(yīng)該從這些方面入手，對(duì)其進(jìn)行完善。一是增強(qiáng)納稅人及其納稅義務(wù)的概括性，明確納稅人的范圍、義務(wù)和應(yīng)稅所得項(xiàng)目；二是將企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)具體化；三是稅率要盡量統(tǒng)一而起水平要適中；四是進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠條款。
4、大力加強(qiáng)對(duì)涉外企業(yè)的稅務(wù)稽查，切實(shí)維護(hù)國(guó)家稅收秩序 隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)的跨國(guó)性發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，新的貿(mào)易方式不斷出現(xiàn)，國(guó)際間的稅收競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，國(guó)際間的偷、避稅現(xiàn)象也會(huì)日漸突出。 要盡量減少這些有害成分，杜絕偷、避稅行為的發(fā)生，除了加強(qiáng)我國(guó)的稅收立法和稅收征管外，還必須在我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，建立一支稅務(wù)業(yè)務(wù)強(qiáng)、思想政治素質(zhì)較好的稽查隊(duì)伍。
特別需要對(duì)稅法和會(huì)計(jì)制度、涉外知識(shí)等較精通的專業(yè)人員來(lái)從事這項(xiàng)工作。做到有效地。
4.國(guó)際反避稅的措施都有哪些
去百度文庫(kù)，查看完整內(nèi)容>內(nèi)容來(lái)自用戶：三尺講臺(tái)老會(huì)計(jì)國(guó)際反避稅措施有哪些國(guó)際反避稅措施如下所示：國(guó)際避稅的存在，對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往和有關(guān)國(guó)家的財(cái)權(quán)利益以及納稅人的心理都產(chǎn)生了不可忽視的影響。
因此，有關(guān)國(guó)家針對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅所采用的各種方法，采取相應(yīng)的措施加以限制。國(guó)際反避稅的措施主要有以下幾個(gè)方面：1、防止通過(guò)納稅主體國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅的一般措施：（1）、對(duì)自然人利用移居國(guó)外的形式規(guī)避稅收，有的國(guó)家規(guī)定，必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認(rèn)，方可脫離與本國(guó)的稅收征納關(guān)系，而對(duì)“部分的”和“虛假的”移居則不予承認(rèn)。
如德國(guó)規(guī)定，納稅自然人雖已失去本國(guó)居民身份，但仍有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的，應(yīng)連續(xù)對(duì)其征收有關(guān)的所得稅，視其為特殊的“非居民”；（2）、對(duì)法人利用變更居民或公民身份的形式規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)，有的國(guó)家對(duì)法人的國(guó)際轉(zhuǎn)移給予有條件的允許。荷蘭曾規(guī)定，準(zhǔn)許本國(guó)企業(yè)在戰(zhàn)時(shí)或其他類似禍害發(fā)生時(shí)遷移到荷屬領(lǐng)地，而不作避稅處理，但對(duì)于其他理由的遷移，一般認(rèn)為是以避稅為目的，而不予承認(rèn)，仍連續(xù)負(fù)有納稅義務(wù)。
2、防止通過(guò)征稅對(duì)象國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅的一般措施：國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、利潤(rùn)分配形式體現(xiàn)著“集團(tuán)利益”的特征，對(duì)這種避稅活動(dòng)給予限制，關(guān)鍵是應(yīng)堅(jiān)持4。
5.避稅的基本方法有那些
概念：合理避稅，指的是在我國(guó)現(xiàn)行法律允許的情況下，遵紀(jì)守法，以合理合法合規(guī)的手段和方式來(lái)達(dá)到納稅人減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。
這點(diǎn)講解合理避稅的主要兩大方法：
一種是稅收的獎(jiǎng)勵(lì)政策，獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)地方留存的部分；
二就是一個(gè)核定的政策，核定企業(yè)所得稅，主要是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定政策。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅的核定。
3.兩塊的政策針對(duì)不同的企業(yè)，如果企業(yè)增值稅壓力比較大的可以辦理有限公司享受稅收的獎(jiǎng)勵(lì)政策。企業(yè)所得稅壓力比較大的企業(yè)可以辦理服務(wù)類型的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受核定征收。
6.消費(fèi)稅,營(yíng)業(yè)稅反避稅的一般方法有哪些
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)規(guī)定的提供商品或勞務(wù)的全部收入征收的一種稅，它是一個(gè)古老的稅種。
目前，除我國(guó)之外，還有一些國(guó)家征收營(yíng)業(yè)稅。關(guān)于營(yíng)業(yè)稅反避稅，在檢查其銷售收入時(shí)，與增值稅的銷售收入檢查方法一致；在稅率上，也要注意其使用上的合法性。
這里重點(diǎn)提出營(yíng)業(yè)稅中兩個(gè)特有情況。有些從事服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅人為了少納營(yíng)業(yè)稅，將提供服務(wù)時(shí)實(shí)際收取的服務(wù)收入分解為服務(wù)收入和附加費(fèi)，或巧立名目另收取材料費(fèi)、供暖費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、基建費(fèi)、保安費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，分別開(kāi)發(fā)票。
將提供服務(wù)時(shí)耗用的材料、燃料及其它費(fèi)用從服務(wù)業(yè)務(wù)收入中單獨(dú)列出來(lái)，以紅字沖減材料及有關(guān)費(fèi)用賬，或記入往來(lái)賬，然后按被縮小的服務(wù)收入來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅，以逃避部分稅款的繳納。另外，由于旅游業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為旅游費(fèi)收入，而旅游部門為旅游者付給其它單位的食、宿和交通費(fèi)用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，可以從旅游費(fèi)收入中扣除。
納稅人很容易利用這一點(diǎn)，將本單位經(jīng)營(yíng)中的一些費(fèi)用開(kāi)支混入為旅游者支付給其它單位的費(fèi)用中，一并抵減旅游費(fèi)收入，縮小計(jì)稅收入，減少應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。對(duì)上述現(xiàn)象，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)檢查，注意檢查材料及各種費(fèi)用賬戶的紅字沖減現(xiàn)象，對(duì)業(yè)務(wù)收入不正常的企業(yè)單位，應(yīng)特別加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，堵住這方面逃避稅收的漏洞。
關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的反避稅方法利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入和費(fèi)用的分配以及利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，是跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際避稅最常見(jiàn)的一種手段。不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)必造成收入和費(fèi)用不合理的國(guó)際分配格局，從而影響有關(guān)國(guó)家的切身利益。
因此，世界上已經(jīng)有近70個(gè)國(guó)家在國(guó)內(nèi)稅法中規(guī)定，對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，本國(guó)稅務(wù)部門要進(jìn)行一定調(diào)整。這種轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整措施既維護(hù)了有關(guān)國(guó)家的稅收利益，同時(shí)對(duì)跨國(guó)公司的國(guó)際避稅行為也構(gòu)成了一種障礙。
在吸收國(guó)外經(jīng)驗(yàn)做法的基礎(chǔ)上，1991年我國(guó)公布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)外商企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》引入了調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅則，為開(kāi)展反避稅工作提供了法律保證。該法第13條規(guī)定：“外商投資企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。
不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整”。這就要求稅務(wù)部門判定跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否合理，確定在不合理的情況下如何調(diào)整其價(jià)格。
7.合理避稅的10種方法
您好！合理避稅有如下一些方法 請(qǐng)您參考 所謂避稅是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和稅負(fù)最低化，研究各國(guó)稅收法律之間的差異，策劃個(gè)人或集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)節(jié)稅計(jì)劃，以規(guī)避納稅。
外資企業(yè)都各有避稅秘方，雖然說(shuō)避稅違反了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導(dǎo)向，但避稅并不違法，法律上存在合理避稅之說(shuō)。正因如此，很多外資企業(yè)采取各種招術(shù)，以達(dá)合理避稅的目的。
轉(zhuǎn)讓定價(jià) 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所張小姐透露，他們?cè)趯徲?jì)外資企業(yè)的時(shí)候，常會(huì)遇到一些利用現(xiàn)有中國(guó)稅法不健全進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)的避稅方法。 張小姐舉例說(shuō)，她在審計(jì)中，就遇到一家總部設(shè)在國(guó)外分部設(shè)在國(guó)內(nèi)的加工制造企業(yè)，總部有意提高原材料成本價(jià)格，增大負(fù)債，在售價(jià)不變的情況下，使收益減低，甚至出現(xiàn)虧損，在虧損后，還會(huì)增加投資，常年如此，稅務(wù)部門拿這種做法也無(wú)可奈何。
這種做法被審計(jì)人員叫做“轉(zhuǎn)移定價(jià)”。這家企業(yè)“長(zhǎng)虧不倒”的做法在很多外企中也很盛行。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)是現(xiàn)代企業(yè)特別是跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際避稅所借用的重要手段。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，許多避稅活動(dòng)，不論是國(guó)內(nèi)避稅還是國(guó)際避稅，都與轉(zhuǎn)讓定價(jià)有關(guān)。
它們往往通過(guò)從高稅國(guó)向低稅國(guó)或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品和分配費(fèi)用，或者從低稅國(guó)或避稅地向高稅國(guó)以較高的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品和分配費(fèi)用，使國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)減輕。 貸款高利率 利用專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)高于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，或隱藏在設(shè)備價(jià)款中的一種手法。
外商利用人們不了解設(shè)備和技術(shù)的真實(shí)價(jià)格，從中抬高設(shè)備價(jià)格和技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，將企業(yè)利潤(rùn)向境外轉(zhuǎn)移。它們?cè)谔Ц咴O(shè)備價(jià)款的同時(shí)，把技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)款隱藏在設(shè)備價(jià)款中，以躲避特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納的預(yù)提稅。
勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)“高進(jìn)低出”。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供服務(wù)或勞務(wù)，通常是境外公司收費(fèi)高，境內(nèi)公司收費(fèi)低甚至不收費(fèi)。
有的還虛列境外公司費(fèi)用。 資產(chǎn)評(píng)估提高折舊 張小姐曾遇到過(guò)一家香港公司，每年都要對(duì)其房地產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，其在華子公司因?yàn)橐c香港母公司進(jìn)行合并報(bào)表，所以也要同時(shí)評(píng)估其在華房產(chǎn)。
這也是外資一種避稅的有效方法。如房地產(chǎn)評(píng)估增值，每年計(jì)提的折舊也會(huì)相應(yīng)的增加，納稅自然也會(huì)相應(yīng)減少。
國(guó)際避稅地建公司 記者還從一位曾在臺(tái)灣某企業(yè)工作過(guò)的陳小姐那里得知，在避稅港注冊(cè)也是一種辦法。他們那里曾經(jīng)也采用過(guò)相同的辦法。
在國(guó)際避稅地建立公司，然后通過(guò)避稅地的公司與其他地方的公司進(jìn)行商業(yè)、財(cái)務(wù)運(yùn)作，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負(fù)。在長(zhǎng)三角地區(qū)，一些外資企業(yè)的投資方來(lái)自英屬維爾京群島等地方，而實(shí)際在島上，它們可能只有一間辦公室。
運(yùn)用避稅港進(jìn)行避稅是跨國(guó)納稅人減輕稅負(fù)增加收入的手段之一，而維持稅收制度在籌措國(guó)家財(cái)政資金方面的有效性，又是各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局面臨的重要任務(wù)之一。在跨國(guó)納稅人不斷運(yùn)用避稅港的情況下，國(guó)家的稅收權(quán)益不斷遭到損害，稅收收入受到影響，稅收的公平原則也相應(yīng)遭到破壞。
因此，許多國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家特別注意如何防止跨國(guó)投資經(jīng)營(yíng)者運(yùn)用避稅港從事避稅活動(dòng)。 其他方法層出不窮 外企避稅另一主要手段是利用關(guān)聯(lián)交易，高進(jìn)低出。
這種手段占到避稅金額的60%以上。另外，目前外商投資中國(guó)的資金中，60%以上是借貸資金，即便是一些實(shí)力雄厚的國(guó)際公司也向境內(nèi)外銀行借大量資金，利用稅前列支利息，達(dá)到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。
反避稅涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)部門。稅收制度不夠完備，地區(qū)間、部門間的不協(xié)調(diào)，是避稅形成的客觀原因。
專家指出，應(yīng)從稅法和征管兩方面完善和加強(qiáng)現(xiàn)有稅收體制。首先，現(xiàn)行的涉外的稅法規(guī)定外商投資企業(yè)享受著和內(nèi)資企業(yè)不同的稅收政策，這種稅收設(shè)置，為合法避稅行為提供了一個(gè)很大空間。
只有內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，才能夠進(jìn)一步完善稅法和嚴(yán)格征管，在反避稅上從根本上打下一個(gè)非常好的基礎(chǔ)，否則，現(xiàn)在兩套稅制，隨意性很大。 其次是征管方面。
在征管手段上要跟上計(jì)算機(jī)的信息控制，另外也涉及到出口退稅和騙稅問(wèn)題，要求海關(guān)、外貿(mào)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)三方面能夠迅速信息相通，這些方面和國(guó)際上都還存在差距，需要進(jìn)一步改進(jìn)。 希望我的回答能夠使您滿意！祝您工作開(kāi)心愉快。
8.反避稅工作的主要措施
重點(diǎn)審查長(zhǎng)期虧損、微利卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)和跳躍性贏利企業(yè)，以增強(qiáng)選案的針對(duì)性。
深入開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查。認(rèn)真審核、分析企業(yè)提供的資料，準(zhǔn)確定性關(guān)聯(lián)交易，審查關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否真實(shí)、合理，了解企業(yè)職能、行業(yè)背景等因素，積極尋找可比企業(yè)信息，為選擇適當(dāng)?shù)恼{(diào)整方法、確定合理的調(diào)整方案提供依據(jù)。
利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅是目前外資企業(yè)在我國(guó)避稅的最主要手法，一般是境外關(guān)聯(lián)企業(yè)控制境內(nèi)企業(yè)的購(gòu)銷權(quán)，高價(jià)進(jìn)、低價(jià)出，將應(yīng)在我國(guó)境內(nèi)體現(xiàn)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到境外去，人為地減少境內(nèi)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。作為稅收征管主要內(nèi)容之一的反避稅管理，就是通過(guò)對(duì)稅源的有效監(jiān)控，減少應(yīng)征稅款的流失
9.消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅反避稅的一般方法有哪些
利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入和費(fèi)用的分配以及利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，是跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際避稅最常見(jiàn)的一種手段。
不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)必造成收入和費(fèi)用不合理的國(guó)際分配格局，從而影響有關(guān)國(guó)家的切身利益。因此，世界上已經(jīng)有近70個(gè)國(guó)家在國(guó)內(nèi)稅法中規(guī)定，對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，本國(guó)稅務(wù)部門要進(jìn)行一定調(diào)整。
這種轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整措施既維護(hù)了有關(guān)國(guó)家的稅收利益，同時(shí)對(duì)跨國(guó)公司的國(guó)際避稅行為也構(gòu)成了一種障礙。？？在吸收國(guó)外經(jīng)驗(yàn)做法的基礎(chǔ)上，1991年我國(guó)公布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)外商企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》引入了調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅則，為開(kāi)展反避稅工作提供了法律保證。
該法第13條規(guī)定： “外商投資企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整”。
這就要求稅務(wù)部門判定跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否合理，確定在不合理的情況下如何調(diào)整其價(jià)格。
