全面預(yù)算分三大類:業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。
首先,業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、物耗預(yù)算、成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算。
銷售預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ),銷售預(yù)算要細(xì)分才能做的正確,例如:細(xì)分地區(qū)、細(xì)分品種、細(xì)分客戶等。業(yè)務(wù)預(yù)算要根據(jù)企業(yè)的銷售情況確定合理的備貨量;根據(jù)銷售狀況貯備一定的熟練操作工以減少公司在接單過(guò)程中出現(xiàn)的不必要的人工成本浪費(fèi)。費(fèi)用控制非常重要,要讓費(fèi)用部門自己編制,是為了更好的監(jiān)督和控制以避免浪費(fèi)的情況發(fā)生,幫助企業(yè)建立員工誠(chéng)信的企業(yè)文化。
其次,專門決策預(yù)算又稱資本支出預(yù)算,是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算。例如,明年企業(yè)要投資一個(gè)大的項(xiàng)目,如何融資?設(shè)備什么時(shí)候到位?什么時(shí)候投產(chǎn)?投產(chǎn)后產(chǎn)品的市場(chǎng)前景如何?等等,要做好專門的決策分析,以減少企業(yè)盲目投資帶來(lái)的損失。
最后,財(cái)務(wù)的預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的預(yù)算。這三份報(bào)表是對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的一份總結(jié)報(bào)告也是一份對(duì)所有股東未來(lái)年度的成績(jī)單,有序運(yùn)行的企業(yè),所有的事情都在一個(gè)可控的范圍內(nèi),資金來(lái)源穩(wěn)定,企業(yè)持續(xù)可控的發(fā)展,利潤(rùn)穩(wěn)步上升。
預(yù)算是經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國(guó)家年度集中性財(cái)政收支計(jì)劃。預(yù)算的作用包括協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門,引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng),業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)。
全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分為長(zhǎng)期預(yù)算(如長(zhǎng)期銷售預(yù)算和資本預(yù)算,有時(shí)還包括長(zhǎng)期資本籌措預(yù)算和研究與開(kāi)發(fā)預(yù)算)和短期預(yù)算(如直接材料預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等)。
全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為專門預(yù)算(如直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算和綜合預(yù)算(資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤(rùn)表預(yù)算)。
擴(kuò)展資料:
注意事項(xiàng):
預(yù)算目標(biāo)從屬于企業(yè)目標(biāo),服從與企業(yè)目標(biāo),但在企業(yè)活動(dòng)中常常會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定、始終圍繞預(yù)算目標(biāo),而忘記了首要職責(zé)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的問(wèn)題。為防止預(yù)算控制中出現(xiàn)目標(biāo)置換,一方面應(yīng)當(dāng)使預(yù)算更好地體現(xiàn)計(jì)劃的要求,另一方面應(yīng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制力度,使預(yù)算具有一定的靈活性。
預(yù)算制定通常采用基數(shù)法,是以歷史的情況作為評(píng)價(jià)現(xiàn)在和未來(lái)的依據(jù)。如職能部門用以前年度的日常支出作為預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn),就可能導(dǎo)致人為地?cái)U(kuò)大日常支出,以便在年度預(yù)算中獲得較大的預(yù)算支出額度。因此必須采用有效的預(yù)算控制措施來(lái)避免這一現(xiàn)象。
參考資料來(lái)源:百度百科-全面預(yù)算
參考資料來(lái)源:百度百科-預(yù)算
全面預(yù)算的主要內(nèi)容有:直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算和綜合預(yù)算與資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤(rùn)表預(yù)算。
全面預(yù)算是通過(guò)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析,在預(yù)測(cè)與決策基礎(chǔ)上,調(diào)配相應(yīng)的資源,對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等做出一系列具體計(jì)劃。主要是預(yù)算計(jì)劃的數(shù)字化、表格化、明細(xì)化的表達(dá),體現(xiàn)了預(yù)算的全員、全過(guò)程、全部門的特征。
全面預(yù)算的分類:
1、全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分為長(zhǎng)期預(yù)算(如長(zhǎng)期銷售預(yù)算和資本預(yù)算,有時(shí)還包括長(zhǎng)期資本籌措預(yù)算和研究與開(kāi)發(fā)預(yù)算)和短期預(yù)算(如直接材料預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等)。
2、全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為專門預(yù)算(如直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算和綜合預(yù)算(資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤(rùn)表預(yù)算)。
3、全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為投資預(yù)算(如資本預(yù)算)、營(yíng)業(yè)預(yù)算( 或稱經(jīng)營(yíng)預(yù)算,包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等) 和財(cái)務(wù)預(yù)算(包括利潤(rùn)表預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等)。
擴(kuò)展資料:
全面預(yù)算信息分析的目的是及時(shí)檢查、追蹤全面預(yù)算執(zhí)行情況,加強(qiáng)對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事前規(guī)劃、事中控制、事后審查,切實(shí)發(fā)揮全面預(yù)算在公司經(jīng)營(yíng)管理中的作用。
1、事前規(guī)劃
指通過(guò)對(duì)預(yù)算目標(biāo)分析是通過(guò)對(duì)公司目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行規(guī)劃,以確定全年的經(jīng)營(yíng)與預(yù)算編制目標(biāo),配備將實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所需的資金、可能取得的收益和未來(lái)要發(fā)生的成本、費(fèi)用緊密聯(lián)系在一起,以實(shí)現(xiàn)對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前規(guī)劃。
2、事中控制
指通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)對(duì)比,確定預(yù)算執(zhí)行差異額、差異率以及造成不利差異的原因,動(dòng)態(tài)地分析公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)所存在的問(wèn)題,及時(shí)調(diào)整行為,控制偏差,總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事中控制,保證公司預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3、事后審查
指通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行后公司整體經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)分析,綜合分析評(píng)價(jià)各個(gè)責(zé)任主體的行為結(jié)果、各種資源的效益狀況和各種環(huán)境對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)狀況的影響程度,實(shí)現(xiàn)對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事后管理與控制,完善并優(yōu)化公司下期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-全面預(yù)算
企業(yè)包括經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及企業(yè)的人、財(cái)、物各方面與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié),都須納入預(yù)算管理,形成由業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。
全面預(yù)算的分類:
1、全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分為長(zhǎng)期預(yù)算(如長(zhǎng)期銷售預(yù)算和資本預(yù)算,有時(shí)還包括長(zhǎng)期資本籌措預(yù)算和研究與開(kāi)發(fā)預(yù)算)和短期預(yù)算(如直接材料預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等)。
2、全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為專門預(yù)算(如直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算)和綜合預(yù)算(資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤(rùn)表預(yù)算)。
3、全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為投資預(yù)算(如資本預(yù)算)、營(yíng)業(yè)預(yù)算( 或稱經(jīng)營(yíng)預(yù)算,包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等) 和財(cái)務(wù)預(yù)算(包括利潤(rùn)表預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等)。
擴(kuò)展資料
預(yù)算管理中應(yīng)注意的問(wèn)題:
1、編制足以反映現(xiàn)實(shí)的預(yù)算,避免預(yù)算過(guò)于繁瑣;
劃定預(yù)算的控制責(zé)任,劃清各責(zé)任人的實(shí)際業(yè)績(jī); 注意防止各部門從本部門出發(fā)以預(yù)算目標(biāo)取代企業(yè)目標(biāo); 預(yù)算控制不是對(duì)現(xiàn)狀本身的控制,而是對(duì)發(fā)展趨勢(shì)的控制; 做好預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的業(yè)績(jī)記錄,以便分析比較; 預(yù)算責(zé)任必須落實(shí)到人; 預(yù)算控制是激勵(lì)經(jīng)理人員的依據(jù),是他們對(duì)預(yù)防偏差、糾正偏差所采取的措施。
2、預(yù)算制訂
目標(biāo)制定的不合理,太高達(dá)不到,太低沒(méi)有激勵(lì)性。
各部門編制的計(jì)劃比較零散,部門內(nèi)部和部門之間的計(jì)劃缺乏協(xié)調(diào)性,容易發(fā)生公司資源分配的沖突。
3、預(yù)算編制缺乏依據(jù),成本預(yù)算沒(méi)有按照成本動(dòng)因進(jìn)行分解,單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷。
4、預(yù)算確定的目標(biāo)與各負(fù)責(zé)人員的職責(zé)不相匹配。
企業(yè)不能根據(jù)自身?xiàng)l件選擇適合的預(yù)算方法,盲目實(shí)施復(fù)雜的預(yù)算解決方案,無(wú)法確認(rèn)編制訂預(yù)算所需的投入,預(yù)計(jì)投入人力和時(shí)間過(guò)于漫長(zhǎng)。
預(yù)算執(zhí)行常見(jiàn)的問(wèn)題
1、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控:
2、監(jiān)督跟蹤不到位,沒(méi)有相應(yīng)的配套措施。
3、預(yù)算中一些費(fèi)用分?jǐn)偡椒楦鞴芾砣藛T無(wú)法控制。
沒(méi)有預(yù)算作為依據(jù),支出審批時(shí)不能區(qū)分正常的和例外的支出,高管人員不得不應(yīng)付大量日常審批事務(wù),審批程序復(fù)雜周期長(zhǎng),無(wú)法適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境要求。財(cái)務(wù)部門在對(duì)支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用。
缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度。造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離,重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成為企業(yè)的“硬約束”,使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性,部門績(jī)效考核缺乏基礎(chǔ)和比較對(duì)象。
在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí),僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比例計(jì)算,而沒(méi)有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析,難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因,無(wú)法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起。
全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。
(一)業(yè)務(wù)預(yù)算
業(yè)務(wù)預(yù)算,又稱營(yíng)業(yè)或經(jīng)營(yíng)預(yù)算,是反映企業(yè)預(yù)算期間日常供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、管理等實(shí)質(zhì)性活動(dòng)的預(yù)算。
(二)專門決策預(yù)算
專門決策預(yù)算是為企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目或一次性專項(xiàng)業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算,它包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算。
(三)財(cái)務(wù)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算,它包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。
雖然業(yè)務(wù)(經(jīng)營(yíng))預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算各有側(cè)重,但在實(shí)際編制時(shí)卻是前后銜接、密不可分的。
企業(yè)業(yè)務(wù)(經(jīng)營(yíng))預(yù)算通常是在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,首先對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品銷售進(jìn)行預(yù)算,然后再以“以銷定產(chǎn)”的方法,逐步對(duì)生產(chǎn)、材料采購(gòu)、存貨和費(fèi)用等方面進(jìn)行預(yù)算。業(yè)務(wù)(經(jīng)營(yíng))預(yù)算和專門決策預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算的現(xiàn)金流量總結(jié)。
各項(xiàng)預(yù)算之間的關(guān)系如圖: ⊙﹏⊙b汗~!??!圖片傳不上去,給我郵箱,發(fā)給你吧。
全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)(一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi))各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。它包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算(如開(kāi)發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等)和財(cái)務(wù)預(yù)算(如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等)。
其原則如下:
1、真實(shí)性原則;
2、全面性原則;
3、及時(shí)性原則;
4、規(guī)范性原則;
5、準(zhǔn)確性原則。
利潤(rùn)表預(yù)算:
生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算的編制要以銷售預(yù)算和產(chǎn)成品存貨預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。多環(huán)節(jié)生產(chǎn)的產(chǎn)品往往還應(yīng)編制每一環(huán)節(jié)的半產(chǎn)品預(yù)算。產(chǎn)品的預(yù)測(cè)生產(chǎn)量可根據(jù)預(yù)測(cè)銷售量和期初、期末產(chǎn)品的庫(kù)存量確定,主要有兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié):一是要預(yù)測(cè)期初和期末產(chǎn)成品的庫(kù)存量,這要根據(jù)企業(yè)的銷售渠道和銷售能力以及相應(yīng)的管理、技術(shù)水平而定;二是計(jì)算預(yù)測(cè)生產(chǎn)量,公式如下:
預(yù)測(cè)生產(chǎn)量=(預(yù)測(cè)銷售量+預(yù)測(cè)期末產(chǎn)成品庫(kù)存量)
— 預(yù)測(cè)期初產(chǎn)成品庫(kù)存量
供應(yīng)預(yù)算。為保證生產(chǎn)的順利進(jìn)行,要進(jìn)行各項(xiàng)資源供給及配置的預(yù)算,并確定相應(yīng)的預(yù)算成本。具體包括:“直接人工預(yù)算”,要根據(jù)生產(chǎn)的需要安排適當(dāng)?shù)母鲘徫簧系墓ぷ魅藛T,并確定相應(yīng)的人工成本,由于不同崗位工資率不同,因此應(yīng)該先按不同崗位分別計(jì)算,然后再匯總計(jì)算直接人工費(fèi)用;“直接材料采購(gòu)預(yù)算”,要根據(jù)各期預(yù)算產(chǎn)量對(duì)材料的需求,考慮期初、期末存貨變化確定材料采購(gòu)量及相應(yīng)的采購(gòu)支出;“制造費(fèi)用預(yù)算”,要確定產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中相應(yīng)發(fā)生的制造費(fèi)用,包括變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用。
利潤(rùn)預(yù)算。在上述銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算基礎(chǔ)上,確定預(yù)算產(chǎn)品或業(yè)務(wù)在預(yù)算期內(nèi)可望獲取的利潤(rùn)。這一預(yù)算利潤(rùn)能否實(shí)現(xiàn)除了受外部市場(chǎng)異常變動(dòng)的影響外,主要受企業(yè)營(yíng)銷策略是否成功、成本控制是否有效等因素的影響。
投資預(yù)算: 投資預(yù)算編制的基本原則是投資項(xiàng)目必須符合公司重點(diǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的需要,并根據(jù)自身實(shí)力量入為出。對(duì)投資項(xiàng)目不得留有資金缺口。 項(xiàng)目已由董事會(huì)討論通過(guò)、計(jì)劃在下一預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行投資的各公司須上報(bào)投資預(yù)算。投資期超過(guò)1年的投資項(xiàng)目,須同時(shí)提交長(zhǎng)期預(yù)算和年度預(yù)算。長(zhǎng)期預(yù)算須對(duì)完整投資期(包括籌建期、在建期和運(yùn)營(yíng)期)進(jìn)行綜合預(yù)算;年度預(yù)算須配合長(zhǎng)期預(yù)算,就下一預(yù)算年度的投資進(jìn)度、投資項(xiàng)目收支及資金安排做出預(yù)算。長(zhǎng)期預(yù)算的內(nèi)容需包括投資項(xiàng)目名稱及類型,投資資金來(lái)源,籌建期、在建期和運(yùn)營(yíng)期的資金需求,融資安排建議等。各公司完成投資預(yù)算后,須如期上報(bào)總公司預(yù)算委員會(huì)及財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部會(huì)同各有關(guān)部門對(duì)其預(yù)算進(jìn)行綜合審核??偣镜捻?xiàng)目投資預(yù)算由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制。
固定資產(chǎn)預(yù)算:
各部門計(jì)劃在下一預(yù)算期內(nèi)購(gòu)置固定資產(chǎn),須先向公司上報(bào)固定資產(chǎn)預(yù)算。在固定資產(chǎn)預(yù)算內(nèi)須對(duì)計(jì)劃購(gòu)置的固定資產(chǎn)名稱、計(jì)劃購(gòu)置價(jià)格、數(shù)量及金額詳細(xì)列明。在固定資產(chǎn)預(yù)算中,國(guó)內(nèi)預(yù)算單位須對(duì)單價(jià)1萬(wàn)元人民幣(海外預(yù)算單位3000美元)以上的項(xiàng)目逐項(xiàng)說(shuō)明購(gòu)置原因。
全面預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在:
1、全面預(yù)算能夠細(xì)化企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),它是對(duì)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排,有利于實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)的監(jiān)控執(zhí)行;
2、通過(guò)全面預(yù)算的編制,將有助于企業(yè)上下級(jí)之間,部門與部門之間的相互交流與溝通,增進(jìn)相互之間的了解,加深部門及員工對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的理解和認(rèn)同;
3、全面預(yù)算管理是實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ),是對(duì)部門及員工績(jī)效考核的主要依據(jù),通過(guò)預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合,使部門和員工的考核真正做到“有章可循,有法可依”;
4、全面預(yù)算管理可合理分配資源,強(qiáng)化內(nèi)部控制,發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足,降低日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);
5、通過(guò)全面預(yù)算可以加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出的控制,有效降低公司的營(yíng)運(yùn)成本。開(kāi)源節(jié)流,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)(一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi))各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。它包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算(如開(kāi)發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等)和財(cái)務(wù)預(yù)算(如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等)。
鑒于預(yù)算的這兩個(gè)補(bǔ)充方面,有兩種制定預(yù)算的基本方法:
預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)控制
(1)定期預(yù)算:在這一預(yù)算中,為下一財(cái)政年度制訂一個(gè)隨時(shí)期推移而改動(dòng)最少的計(jì)劃。一般來(lái)說(shuō),每年度的預(yù)期總費(fèi)用是按月、按要素成本的活動(dòng)優(yōu)勢(shì)分?jǐn)傇谌曛械?。這樣月“工資”作為預(yù)期成本的1/12簡(jiǎn)單分?jǐn)傇诟鱾€(gè)月份上,而銷售的季節(jié)性波動(dòng),要求多一點(diǎn)關(guān)注營(yíng)銷和生產(chǎn)成本以及在波動(dòng)的過(guò)程中成本的變化。
(2)連續(xù)(滾動(dòng))預(yù)算:在這一預(yù)算中,準(zhǔn)備一個(gè)試驗(yàn)性的年度計(jì)劃,其中第一個(gè)季度按月份詳細(xì)準(zhǔn)備,二、三季度的計(jì)劃準(zhǔn)備相對(duì)較為簡(jiǎn)略,而第四季度的計(jì)劃只有一個(gè)大概輪廓,每月(或者也許是每季度)該預(yù)算都要通過(guò)增添下個(gè)月(或季度)所要求的詳細(xì)情況來(lái)加以修訂,并且加上一個(gè)新的月份(季度),以這種方式使計(jì)劃向前延伸至一年,這種編制預(yù)算的程序圖順應(yīng)環(huán)境的變化和一些不確定性因素的影響,是非常理想的。因?yàn)樗仁构芾砣藛T不論處在當(dāng)前財(cái)政年度的哪一階段,都要不斷為新的一年考慮具體的條件。
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