稅務風險應對的方法包括哪些(稅務風險的防范措施)

1.稅務風險的防范措施有哪些

（一）健全制度基礎

1.完善企業(yè)內(nèi)控制度

當前，我國財務會計制度和企業(yè)會計準則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務會計與稅法規(guī)定之間的差異將長期存在。為避免稅務風險，企業(yè)財務工作者須把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，即企業(yè)應致力于管理水平的提高和風險意識的增強，在嚴格把握傳統(tǒng)財務內(nèi)控手段的前提下，對現(xiàn)代化知識技術充分利用，建立一套操作性強、便于控制的內(nèi)部財務報告組織信息系統(tǒng)。

2.健全稅務代理制度

稅務代理，即稅務代理人在國家法律法規(guī)限定的代理范圍內(nèi)，依納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。小企業(yè)如不具備自身進行獨立稅務核算的能力，可選擇外部稅務代理機構代勞，但是一定要選擇合法合規(guī)且信譽度較高的稅務代理機構。一旦形成穩(wěn)定委托關系，因其對本企業(yè)相關情況比較了解，可以長期合作，不宜頻繁更換。

（二）構建稅務風險預測系統(tǒng)

企業(yè)應定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。

一般而言，企業(yè)應結合自身稅務風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務風險因素：

1.管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度；

2.涉稅業(yè)務人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；

3.企業(yè)組織機構、經(jīng)營方式和業(yè)務流程；

4.稅務管理的技術投入和信息技術的運用；

5.企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；

6.企業(yè)相關內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行；

7.企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；

8.企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從。

（三）適時監(jiān)控稅務風險

評估預測稅務風險，并采取相應措施化解風險，是防范企業(yè)稅務風險的關鍵。在日常經(jīng)營過程中，應積極識別和評價企業(yè)未來的稅務風險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)地預測企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財務數(shù)據(jù)。比如分析稅務風險的可能性、嚴重性及影響程度，以了解稅務風險產(chǎn)生的負面作用。

以正確評價稅務風險為基礎，企業(yè)還應加強對稅務風險的適時監(jiān)控，尤其在納稅義務發(fā)生前，對企業(yè)經(jīng)營全過程進行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實現(xiàn)企業(yè)稅務的零風險。在實施監(jiān)控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規(guī)劃納稅事項的實施策略等，并對納稅模式不斷分析和調(diào)整，測定其稅收負擔，制定相應可行的納稅計劃。

2.五類涉稅風險及應對辦法有哪些

五類涉稅風險及應對辦法如下： 風險一：在境外被認定為常設機構 按常設機構原則，一個企業(yè)在東道國被認定為設有常設機構，其利潤應在東道國征稅，東道國有優(yōu)先征稅權，而對于不屬于常設機構的營業(yè)利潤，作為來源地的締約國則不得對該外國企業(yè)征稅。

“走出去”企業(yè)若存在通過代理人或分銷商銷售貨物、成立分支機構或辦事處以及在當?shù)爻邪こ套鳂I(yè)、提供勞務等經(jīng)營情形，很可能會被認定為對方國家的常設機構，按照對方國家的稅法規(guī)定申報納稅，否則將面臨被處罰的風險。 應對辦法：“走出去”企業(yè)應結合稅收協(xié)定中的條款與企業(yè)所得稅法律規(guī)定，合理籌劃經(jīng)營模式，盡量避免在當?shù)乇徽J定為常設機構。

若與國外稅務機構在常設機構的判定、或常設機構的利潤歸屬等方面存有異議，可根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定，向我國稅務機關申請啟動稅收協(xié)定相互協(xié)商程序，由我國稅務部門與對方稅務機構協(xié)商解決。 風險二：遭遇特別納稅調(diào)整調(diào)查 “走出去”企業(yè)通常會與關聯(lián)公司在貨物、勞務、特許權使用費、技術轉(zhuǎn)讓、股權等方面發(fā)生關聯(lián)交易，一旦不符合獨立交易原則，就容易被列入關聯(lián)業(yè)務調(diào)查，從而引發(fā)特別納稅調(diào)整風險。

如中德稅收協(xié)定第九條規(guī)定：“一、在下列任何一種情況下：（一）締約國一方企業(yè)直接或者間接參與締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本；（二）相同的人直接或者間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本。 兩個企業(yè)之間商業(yè)或財務關系中確定或施加的條件不同于獨立企業(yè)之間應確定的條件，并且由于這些條件的存在，導致其中一個企業(yè)沒有取得其本應取得的利潤，則可以將這部分利潤計入該企業(yè)的所得，并據(jù)以征稅。

二、締約國一方將締約國另一方已征稅的企業(yè)利潤——在兩個企業(yè)之間的關系是獨立企業(yè)之間關系的情況下，這部分利潤本應由該締約國一方企業(yè)取得——包括在該締約國一方企業(yè)的利潤內(nèi)征稅時，締約國另一方應對這部分利潤所征收的稅額加以調(diào)整。 在確定調(diào)整時，應對本協(xié)定其他規(guī)定予以注意。

如有必要，締約國雙方主管當局應相互協(xié)商?！?應對辦法：“走出去”企業(yè)發(fā)生大量、大額關聯(lián)業(yè)務時，可以向稅務機關提出預約定價安排，事前約定相應的關聯(lián)交易及定價方法，免除事后調(diào)查的風險。

此外，一旦被列入特別納稅調(diào)整調(diào)查對象，企業(yè)要積極配合稅務機關的調(diào)查，提供相應資料，充分舉證，最大限度爭取稅務機關的認可。 風險三：企業(yè)所得被重復征稅 各國各自行使稅收管轄權，會造成對“走出去”企業(yè)同一筆所得重復征收企業(yè)所得稅的情況。

應對辦法：我國采用“抵免法”消除國際間重復征稅，如中英稅收協(xié)定規(guī)定：“一、在中國，消除雙重征稅如下： （一）中國居民從英國取得的利潤、所得或財產(chǎn)收益，按照本協(xié)定規(guī)定在英國繳納的稅收，應允許從對該居民征收的中國稅收中抵免。 但是，抵免額不應超過對該項利潤、所得或財產(chǎn)收益按照中國稅收法律法規(guī)計算的中國稅收數(shù)額。

（二）在英國取得的所得是英國居民公司支付給中國居民公司的股息，并且該中國居民公司擁有支付股息公司股份20%以上的，該項抵免應考慮支付股息公司就其所得繳納的英國稅收”。 “走出去”企業(yè)應熟悉稅法規(guī)定，避免重復繳稅。

風險四：享受境外稅收優(yōu)惠受阻 我國企業(yè)在按照東道國的稅法規(guī)定和稅收協(xié)定的規(guī)定計算繳納稅款或享受稅收優(yōu)惠時，東道國有可能違反相關規(guī)定，做出不予享受的決定。 應對辦法：對于與我國簽訂了稅收協(xié)定的國家（或地區(qū)），如企業(yè)認為締約方違背了稅收協(xié)定非歧視待遇條款的規(guī)定，對其可能或已形成稅收歧視時，可選擇向我國稅務機關申請啟動相互協(xié)商程序，維護自身合法權益。

如中美稅收協(xié)定第二十三條規(guī)定：“一、締約國一方國民在締約國另一方負擔的稅收或者有關條件，不應與締約國另一方國民在相同情況下，負擔或可能負擔的稅收，或者有關條件不同或比其更重。雖有第一條的規(guī)定，本款規(guī)定也適用于不是締約國一方或者雙方居民的人。

二、締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設機構稅收負擔，不應高于該締約國另一方對其本國進行同樣活動的企業(yè)。本規(guī)定不應被理解為締約國一方由于民事地位、家庭負擔給予本國居民稅收上的個人扣除、優(yōu)惠和減稅也必須給予締約國另一方居民?！?/p>

風險五：無法享受稅收協(xié)定待遇 企業(yè)在向東道國申請享受稅收協(xié)定待遇時，可能無法享受到稅收協(xié)定待遇。 應對辦法：“走出去”企業(yè)應合理安排對外投資的控股架構，避免因控股架構的不合理而被境外稅務當局認定為不符合享受稅收協(xié)定待遇的條件。

總體來說，間接控股型投資架構節(jié)稅效果好，但要充分考慮東道國、投資國及第三國的稅務規(guī)定，應對稅收協(xié)定締約國家稅務機關的質(zhì)疑時，要充分準備材料。 同時，企業(yè)也可向中國稅務機關申請啟動稅收協(xié)定相互協(xié)商程序。

如中英稅收協(xié)定第二十五條規(guī)定：“一、如締約國一方居民認為，締約國一方或者雙方所采取的措施，導致或?qū)е聦ζ涞恼鞫惒环媳緟f(xié)定的規(guī)定時，可以不考慮各締約國國內(nèi)法律的救濟辦法，將案情提交本人為其居民的締約國一方主管當局”。

3.稅收風險應對技巧有哪些

（一）統(tǒng)一思想，強化稅收風險管理工作意識。

針對風險管理工作的戰(zhàn)略規(guī)劃和部署開展專題講座，加強基層稅務干部稅源專業(yè)化管理和稅收風險管理工作重要性的宣傳和學習，統(tǒng)一認識，轉(zhuǎn)變征管理念，要將稅收風險應對工作作為一項長期性、持續(xù)性的工作來抓，要對此項工作充滿信心及肯定，應對人員應理性、客觀的面對風險任務。 實施稅源專業(yè)化管理，必須以風險管理為導向，而風險應對工作則是保障風險管理工作高效順暢運行的中心環(huán)節(jié)，基層稅源管理部門必須整合現(xiàn)有人力資源，實行專業(yè)化管理，實現(xiàn)資源利用的最大化，提高工作成效。

（二）加強應對能力素質(zhì)教育。要將提高應對人員綜合素質(zhì)能力作為提升應對質(zhì)效的核心環(huán)節(jié)來抓，沒有過硬的業(yè)務素質(zhì)，做好風險應對工作就是一句空話。

做好此項工作，一是要加強稅收風險應對方法及技巧的業(yè)務技能培訓，要讓風險應對人員掌握納稅提醒、納稅評估和稅務檢查的流程、方法。二是要更新、提高計算機操作、稅收法律法規(guī)、涉稅財務知識等內(nèi)容，跟上納稅人發(fā)展的腳步，增強稅務干部的業(yè)務權威性，確保風險應對工作的順利開展。

三是針對稅收風險管理的總構架開展全流程業(yè)務綜合培訓，讓應對人員清楚數(shù)據(jù)來源、分析過程及疑點成因，使應對人員更好的掌握應對案件的來龍去脈。四是培養(yǎng)一批綜合業(yè)務能力較強是稅務干部作為基層應對案件的初審人員，把好審核的第一道關口，從審核提醒作為提升應對質(zhì)量的突破口。

（三）進一步完善稅收風險應對機制。一是建立統(tǒng)一的稅收風險應對標準及操作指南，確保風險應對工作標準化，增強基層風險應對工作的規(guī)范性、指導性和可操作性。

為不同風險等級的應對案件施行差異化分級、分類管理的應對措施及策略提供有效指引。二是建立健全風險管理內(nèi)控機制，規(guī)范風險應對流程，加強風險應對事中管理，事后復審，以及對應對結果的監(jiān)督評價，完善體系建設。

（四）重視數(shù)據(jù)搜集、管理工作，發(fā)揮風險管理平臺分析識別能力。一是嚴把自身征管數(shù)據(jù)質(zhì)量關，確保納稅人基礎數(shù)據(jù)的全面性、準確性和有效性，加強數(shù)據(jù)錄入崗位的質(zhì)量考核。

二是加強風險管理平臺的模型建設工作，分析、研究現(xiàn)有數(shù)據(jù)之間的邏輯勾稽關系，提高數(shù)據(jù)利用率，提升稅收風險識別精準度，為應對工作做好指向作用。 同時對已發(fā)布的模型進行指向準確率測算，不僅對有疑點的數(shù)值進行等級排序，對模型的適用性及重要性也進行排序。

三是建立健全信息共享機制，保障綜合治稅工作有序進行，加強溝通工作，多渠道、多角度開展數(shù)據(jù)分析，多層次進行稅源監(jiān)控，有效推進第三方涉稅數(shù)據(jù)的分析運用，切實提高風險應對質(zhì)效。 四是因地制宜做好預警值采集工作，針對不同地域、不同行業(yè)，做出符合實際的預警值。

（五）加強推送部門的稅源掌控能力。定期讓稅源管理部門上報風險計劃及稅源管理情況，由推送部門對風險稅源進行統(tǒng)一管理及風險等級排序，并由推送部門下達應對任務。

這樣不僅能提升應對案件的高度及執(zhí)行力，同時削弱了基層稅務機關對風險稅源的自我掌控能力，避免不必要的涉稅風險。 （六）實行多元化、遞進式風險應對方式，完善應對手段及技術。

一是針對疑點問題多少不同，戶數(shù)大小不同，疑點排除的難易程度不同等情況，做好事前應對計劃，找出切實可行的應對方式，提高應對的針對性和有效性。二是做好涉疑納稅人的全面自查自糾工作，在排疑之前向納稅人發(fā)放《納稅提醒函》，對納稅人進行稅法宣傳、輔導、提示提醒，提供給納稅人自我修正的機會。

三是做好疑點問題延伸檢查和應對案件拓展工作，對除疑點外的其他涉稅情況進行延伸檢查，落實“重點應對，全面排查”的工作要求；并對在應對過程中發(fā)現(xiàn)的其他納稅人涉稅違法行為進行拓展檢查，保障整體涉稅環(huán)節(jié)合法、規(guī)范。四是對風險等級不同的疑點戶采取不同頻率和不同深度的應對方式，做好全流程、遞進式應對工作，納稅提醒、約談、核查和稅務稽查應對措施遞進選擇。

五是增加風險應對結果建議，對企業(yè)存在的風險點，或容易發(fā)生涉稅違法問題的風險點進行應對結果建議。提升納稅人稅收風險危機意識、防范意識，將稅收風險消滅在萌芽狀態(tài)。

在風險應對工作的同時做好納稅服務工作，提升納稅人滿意度，使稅收風險應對過程成為稅收宣傳、納稅輔導和接收稅法咨詢的過程，引導納稅人在今后的工作中自我糾正錯誤，提高稅法遵從度。 （七）加強風險應對成果統(tǒng)計和分析工作。

一是加強風險應對工作貢獻率和命中率的統(tǒng)計工作。無論是哪一級的推送任務，以及何種方式產(chǎn)生的應對任務，均屬于稅源專業(yè)化管理內(nèi)容中的風險應對成效，都應該反映到風險應對成果統(tǒng)計之中，如只針對風險平臺內(nèi)的推送任務作為應對成效統(tǒng)計，包含面過于狹窄，難以全面體現(xiàn)風險應對成效。

二是做好應對結果分析工作，找出有問題案件的典型性、普遍性規(guī)律，集中力量圍繞風險較大的問題開展專題稅收風險分析，提出征管建議，預防再次發(fā)生此類情況。

4.稅收風險識別方法有哪些

稅務風險識別的主要思路可以分為兩類，一是通過納稅能力估算（也稱為稅收流失估算或征收率估算）識別風險，稱之為稅收能力估算法；二是通過一些關鍵指標的縱向或橫向比較，分析其異常變動及發(fā)展趨勢發(fā)現(xiàn)某地區(qū)、某稅種、某行業(yè)或某企業(yè)存在的稅收風險，稱之為關鍵指標判別法。

（一）稅收能力估算法 稅收能力估算是一種稅收風險宏觀識別方法，主要關注國家、地區(qū)、稅種、行業(yè)、納稅人的潛在稅收，進而分析稅收流失狀況、風險程度，以及變動趨勢。稅收能力估算的結果不僅可以應用于風險識別，還可以應用于稅收預測、政策效應評估等方面。

1、自上而下法 即利用GDP等宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)，根據(jù)稅收政策和應用稅收經(jīng)濟學、統(tǒng)計學和國民經(jīng)濟核算等學科相關原理、模型和方法估算稅收能力的方法。 主要有兩種思路，一是尋找宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)中與稅基比較接近的指標（稱為代理性稅基），然后根據(jù)稅收政策規(guī)定的抵免、優(yōu)惠的情況調(diào)整數(shù)據(jù)，進而估算稅收能力。

常用的方法主要有投入產(chǎn)出法、增加值法和可計算一般均衡（CGE）模型法等。我國已經(jīng)應用投入產(chǎn)出法和增加值法開展增值稅收入能力估算；二是根據(jù)稅收與經(jīng)濟的關系，應用稅收經(jīng)濟模型，利用宏觀經(jīng)濟面板數(shù)據(jù)或時間序列數(shù)據(jù)估算稅收收入能力，常用的方法主要有隨機邊界模型法、數(shù)據(jù)包絡模型法以及稅柄法等。

這幾種方法主要應用于國家或地區(qū)總體稅收能力估算。 優(yōu)點： ①數(shù)據(jù)收集整理成本較小。

②操作上相對簡單。 缺點： ①很難確定是否包括了地下經(jīng)濟和非法經(jīng)濟活動。

②假設條件較多，有些稅收政策無法體現(xiàn)。 ③無法提供比較詳細的信息。

2、自下而上法 即使用納稅人數(shù)據(jù)，特別是稅務部門掌握的稅收申報數(shù)據(jù)和稅收專項調(diào)查、檢查等數(shù)據(jù)，以及其他政府、專業(yè)機構收集的關于納稅人的細節(jié)數(shù)據(jù)，運用統(tǒng)計學相關原理（如隨機抽樣等）測算樣本的潛在稅收收入，進而推算總體稅收收入能力的方法。隨機抽樣時可以不做任何分類直接抽樣，也可以根據(jù)需要按地區(qū)、稅種、行業(yè)和納稅人類型分類后再隨機抽樣。

總之分類越細，估算結果提供的信息越多。自下而上法需要對樣本數(shù)據(jù)進行相應的稅務審計工作，所以稅收調(diào)查、納稅評估及稅務稽查案例數(shù)據(jù)非常重要。

優(yōu)點： ①隨機抽樣及細致的審計工作使估算結果更可靠。 ②對稅基的逼近表現(xiàn)要優(yōu)于自上而下法，能夠提供較詳細的估算信息。

缺點： ①抽樣調(diào)查有可能出現(xiàn)無響應或低報等情況。 ②賬證不健全或灰色交易的存在會影響測算的準確程度。

③數(shù)據(jù)收集、整理、計算工作大，耗時耗力，成本比較高。 （二）關鍵指標判別法 關鍵指標判別法是指應用與稅收密切相關的經(jīng)濟統(tǒng)計指標或企業(yè)經(jīng)營財務指標，比如稅負、彈性、收入、抵免、投入產(chǎn)出率、能耗率、利潤率及發(fā)票領購使用等的異常變動發(fā)現(xiàn)稅收風險的方法。

不同的稅種、不同的行業(yè)指標各異，應根據(jù)不同情況選取關鍵指標。指標的異常主要通過比較分析發(fā)現(xiàn)，可以按照同行業(yè)/同納稅人類型、同稅種根據(jù)時間軸縱向比較，也可以按照不同地區(qū)橫向比較。

關鍵指標判別法既可以用于宏觀識別，也可以用于微觀識別，應用比較靈活，比如可以使用稅負指標進行行業(yè)風險識別，也可以應用稅負指標進行企業(yè)風險識別。 在應用關鍵指標判別法進行風險識別時，必須堅持一個重要的原則—即指標口徑一致。

比如在應用稅負指標進行增值稅行業(yè)比較時，分母可以是企業(yè)申報的銷售收入，也可以用統(tǒng)計局公布的行業(yè)增加值。不論是銷售收入還是增加值，都有其合理性，也有其弊端。

進行縱向或橫向比較時，主要關注相對關系，而不是稅負的絕對值。 （三）風險識別結果的應用 不論是應用稅收能力估算法，還是關鍵指標判別法，即使使用相同的模型或算法，選取的指標不同，分析結果也可能大相徑庭，所以在識別結果的使用上要特別謹慎。

例如，選取相同的指標和模型應用稅收能力估算法得出甲地區(qū)某行業(yè)某時期增值稅流失率為25%，乙地區(qū)同一行業(yè)、同一時期增值稅流失率為27%，則基本可以認為甲地區(qū)稅收風險較小。但是仍然無法確切說明甲地區(qū)的稅收流失是25%、還是20%，因為指標不同計算結果可能會有一定的差異，這個時候應用稅收流失指數(shù)來說明稅收風險變動趨勢則更合理些，如果流失指數(shù)持續(xù)不提高，則說明風險下降，征管水平在提高；反之則說明風險增加，需要采取措施加強征管。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是有季節(jié)性波動的，而且從購進原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售到實現(xiàn)稅收需要一定的時間，所以在進行較短時間，特別是微觀企業(yè)風險風險識別時，需要注意指標參數(shù)的季節(jié)調(diào)整問題。 風險識別，有兩個隱含的假設前提一是政策的一致性，二是同行業(yè)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)律基本一致。

在進行縱向比較分析時，應特別注意政策調(diào)整，盡量還原政策調(diào)整的影響。在進行橫向比較時，如果進行較大區(qū)域的風險識別—比如一個省—時，個別企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動異常對結果影響較小，但是在一個較小的區(qū)域內(nèi)—比如一個縣，個別大企業(yè)的經(jīng)營異常則對結果的影響非常明顯，也需要特別注意。

5.企業(yè)面對的主要稅務風險是哪幾個方面

稅務風險依據(jù)不同標準，可以作不同分類。

（一）不同來源的稅務風險稅務風險根據(jù)其來源，可以分為兩類：一類是來自稅務局等執(zhí)法部門的少繳稅、晚繳稅的風險；一類是來自自身的多繳稅、早繳稅的風險。一提到稅務風險，許多納稅人就想到被稅務局稽查，補稅罰款造成的風險。

這是比較常見的來自稅務局的因少繳稅、晚繳稅造成的稅務風險。與之對應的，是來自自身的多繳稅、早繳稅的風險，也是應該防控的風險。

只有從上述兩個角度認識風險，才是全面地認識稅務風險，也才可能構建內(nèi)容齊全、體系完整的稅務風險防控體系。（二）不同內(nèi)容的稅務風險根據(jù)稅務風險的內(nèi)容，可以將稅務風險分為：具體稅種的風險，如增值稅風險、企業(yè)所得稅風險等；日常管理的風險，如因違反納稅申報、稅務登記、發(fā)票管理等產(chǎn)生的風險等。

（三）不同性質(zhì)的稅務風險根據(jù)涉稅行為的性質(zhì)及其嚴重程度，可以將稅務風險分為：偷漏稅等稅收違法違規(guī)的風險；多繳稅款等不違法違規(guī)的風險。一般而言，偷漏稅等稅收違法違規(guī)的風險，是性質(zhì)比較惡劣、后果比較嚴重的風險，相對于一般的稅收遵從風險而言，應予以高度重視。

6.大企業(yè)加強稅務風險管理有哪些方法

一是強調(diào)服務，注重改進服務方式和方法，提高服務質(zhì)量和水平，建立和諧稅收征納關系；

二是管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預防稅務風險；

三是提高企業(yè)自我遵從度，正確引導企業(yè)利用自身力量實現(xiàn)自我管理，只有著力于企業(yè)自我遵從，才能從根本上解決大企業(yè)稅務管理對象復雜、管理資源短缺這一突出矛盾；

四是實行個性化管理，針對企業(yè)各自面臨的稅務風險制定差異化管理措施和手段；為企業(yè)量身定制的麥塔軟件系統(tǒng)

五是將控制重大稅務風險擺在首位，著重關注企業(yè)重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動和重點業(yè)務流程中的制度性和決策性風險，有針對性地關注賬務處理和會計核算等操作層面的風險。

7.企業(yè)稅務風險的防范措施有哪些呢

（一）健全制度基礎 1。

完善企業(yè)內(nèi)控制度 當前，我國財務會計制度和企業(yè)會計準則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務會計與稅法規(guī)定之間的差異將長期存在。為避免稅務風險，企業(yè)財務工作者須把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，即企業(yè)應致力于管理水平的提高和風險意識的增強，在嚴格把握傳統(tǒng)財務內(nèi)控手段的前提下，對現(xiàn)代化知識技術充分利用，建立一套操作性強、便于控制的內(nèi)部財務報告組織信息系統(tǒng)。

2。健全稅務代理制度 稅務代理，即稅務代理人在國家法律法規(guī)限定的代理范圍內(nèi)，依納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。

小企業(yè)如不具備自身進行獨立稅務核算的能力，可選擇外部稅務代理機構代勞，但是一定要選擇合法合規(guī)且信譽度較高的稅務代理機構。 一旦形成穩(wěn)定委托關系，因其對本企業(yè)相關情況比較了解，可以長期合作，不宜頻繁更換。

（二）構建稅務風險預測系統(tǒng) 企業(yè)應定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。 （三）適時監(jiān)控稅務風險 評估預測稅務風險，并采取相應措施化解風險，是防范企業(yè)稅務風險的關鍵。

在日常經(jīng)營過程中，應積極識別和評價企業(yè)未來的稅務風險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)地預測企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財務數(shù)據(jù)。比如分析稅務風險的可能性、嚴重性及影響程度，以了解稅務風險產(chǎn)生的負面作用。

8.稅務風險有哪些

稅務風險如下： 風險一：分支機構未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅，造成少繳稅款對其處罰 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第八條明確，總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預繳。

總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構；各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。 分支機構未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務機關應按照《征收管理法》的有關規(guī)定對其處罰，并將處罰結果通知總機構所在地主管稅務機關。

風險二：未按規(guī)定報送分支機構所得稅分配表，主管稅務機關予以處罰 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第十二條要求，分支機構未按規(guī)定報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，分支機構所在地主管稅務機關應責成該分支機構在申報期內(nèi)報送，同時提請總機構所在地主管稅務機關督促總機構按照規(guī)定提供上述分配表；分支機構在申報期內(nèi)不提供的，由分支機構所在地主管稅務機關對分支機構按照《征收管理法》的有關規(guī)定予以處罰；屬于總機構未向分支機構提供分配表的，分支機構所在地主管稅務機關還應提請總機構所在地主管稅務機關對總機構按照《征收管理法》的有關規(guī)定予以處罰。 風險三：不能分開核算營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的，不得計算分攤、繳納稅款 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第十六條規(guī)定，總機構設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅；該部門與管理職能部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開核算的，該部門不得視同一個二級分支機構，不得按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

風險四：歷史遺留稅務瑕疵，面臨稽查補稅、罰款、繳納滯納金 通過瞞報數(shù)據(jù)、弄虛作假來逃避繳納稅款的企業(yè)，首先應對自己近年來的賬目進行一次全面清理，對存在的問題展開嚴格自查，必要的時候還應該聘請稅務中介機構進行“健康體檢”，如果需要補繳稅款的，應及時補繳稅款，以免稅務機關在加大管理力度后，將“陳年舊賬”翻出。 屆時，如果企業(yè)被查出曾經(jīng)偷逃稅款，不僅要補稅，還可能需要繳納滯納金和罰款。

風險五：匯總納稅技術處理復雜，可能增加相關成本費用 由于稅法和會計制度存在一定差異（新會計準則頒布實施后，差異愈加明顯），加之各地區(qū)稅務機關在理解及執(zhí)行政策尺度、口徑上可能存在一定的差異，匯總納稅企業(yè)在開展匯算清繳工作時會有一定難度。 此外，匯總納稅在技術處理上比較復雜，需要輔之以先進的內(nèi)部監(jiān)控審核手段，對所有涉稅流程進行嚴格規(guī)范，對企業(yè)的實際納稅操作提出了更高的要求，有可能增加相關成本。

匯總（合并）納稅在技術處理上比較復雜，需要輔之以先進的內(nèi)部監(jiān)控審核手段，建立嚴格的內(nèi)部控制制度，并對所有的涉稅流程都進行了嚴格的規(guī)范，在崗位設置、清繳手段、責任追究等方面都應有制度性的規(guī)定。 風險六：稅收分配方式的特殊性質(zhì)，容易出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)稅收收入 由于稅收分配方式的特殊性，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)存在諸多風險。

現(xiàn)行稅收分配體制實行匯總納稅企業(yè)當期應繳納的企業(yè)所得稅，50%在總機構所在地申報繳納，剩余的50%在各分支機構之間進行分配。 這樣使總機構的稅收分配比例過高，一些分支機構所在地政府想辦法和總機構爭奪稅收收入，要求企業(yè)以獨立納稅企業(yè)身份經(jīng)營，不允許以分支機構身份經(jīng)營。

同時，總機構以各分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額為基礎，對其稅收收入進行分配，三因素的權重分別為0。 35、0。

35和0。30。

這樣，總機構控制稅收收入的權力過大，容易出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)稅收收入的風險。 風險七：國稅地稅征管方式不一致，極易發(fā)生重復納稅問題 當前，在國、地稅共管企業(yè)所得稅體制下，由于企業(yè)所得稅與其他稅種的共生關系，以及國、地稅戶籍數(shù)據(jù)沒有實時共享，缺乏相互協(xié)調(diào)和配合，稅源管理手段薄弱，導致企業(yè)所得稅征管出現(xiàn)風險。

匯總納稅企業(yè)往往跨地區(qū)經(jīng)營，分支機構分布廣泛。應當特別注意由于由于國、地稅兩部門對企業(yè)所得稅政策理解程度不一致、執(zhí)法力度不相同、人員素質(zhì)有差異、征管措施有區(qū)別等原因?qū)е碌募{稅重復。

風險八：缺乏法定匯總依據(jù)，加大納稅申報難度 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅將原有“所得稅申報表逐級匯總”方式，改變?yōu)榭偣尽叭镜臅嫈?shù)據(jù)匯總計算”。 由于所得稅稅前扣除的管理、納稅調(diào)增調(diào)減事項處理的復雜性，總機構無法僅憑全公司的會計數(shù)據(jù)匯總計算所得稅，有的總機構在匯總會計數(shù)據(jù)的基礎上，向各分支機構下發(fā)企業(yè)自行編制的納稅調(diào)整事項表格，用以匯總調(diào)整事項金額；有的總機構匯總會計數(shù)據(jù)后統(tǒng)一進行納稅調(diào)整；更多的總機構延續(xù)原來的辦法，依然要求各級分支機構填報所得稅申報表再逐級匯總到總機構。