內部控制研究方法內容(內部控制的內容和方法)
1.內部控制的內容和方法有哪些
內部控制包括五個相互聯(lián)系的要素。它們源自管理層的經(jīng)營方式，并與管理過程緊密相連。盡管此五項要素適用于各類企業(yè)，但是中小企業(yè)對其應用可能不同于大型企業(yè)。中小企業(yè)的內部控制可能不及大型企業(yè)正式、組織性強，但其內部控制也可能是有效的。內部控制的五項要素為：
控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調，直接影響企業(yè)員工的控制意識。控制環(huán)境提供了內部控制的基本規(guī)則和構架，是其他四要素的基礎?？刂骗h(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學和經(jīng)營風格；權責分配方法、人事政策；董事會的經(jīng)營重點和目標等。
風險評估——每個企業(yè)都面臨諸多來自內部和外部的有待評估的風險。風險評估的前提是使經(jīng)營目標在不同層次上相互銜接，保持一致。風險評估指識別、分析相關風險以實現(xiàn)既定目標，從而形成風險管理的基礎。由于經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)、法規(guī)和經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，需要確立一套機制來識別和應對由這些變化帶來的風險。
控制活動——控制活動指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序。控制行為有助于確保實施必要的措施以管理風險，實現(xiàn)經(jīng)營目標?？刂菩袨轶w現(xiàn)在整個企業(yè)的不同層次和不同部門中。它們包括諸如批準、授權、查證、核對、復核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護和職責分工等活動。
有效性。 內部 控制的缺陷應該自下而上進行匯報， 性質嚴重的應上報最高管理層和董 事會。 這五項要素既相互獨立又相互聯(lián)系，形成一個有機統(tǒng)一體，對不斷變化 的環(huán)境自動作出反應。內部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營行為緊密相連，因基 本的商業(yè)動機而存在。 內部控制成為企業(yè)內部構架的核心部分和基本理 念時最為有效。這時內部控制可以支持經(jīng)營質量和主動的授權，避免不 必要的花費，并對環(huán)境的變化迅速作出反應。
內部控制的三類目標之間具有直接聯(lián)系，他們代表了企業(yè)努力的目標； 而五項要素代表了實現(xiàn)這些目標所需元素。 所有五項要素都與每一類目 標相聯(lián)系。 為實現(xiàn)每一類目標——如經(jīng)營的效率和效果——需要五項要 素共同發(fā)揮作用，以說明經(jīng)營的內部控制是有效的。 內部控制的定義——受人為因素影響、提供合理保證的過程，這一 內在基本的概念——及其不同種類的的目標、內部控制要素、內控有效 性評價準則、與之相關的討論，構成這本內部控制基本構架的內容。 內部控制的目標： 提高企業(yè)運營的效果和效率。這里所謂的效果，就是實現(xiàn)組織目標 的程度（比如組織十分取得贏利、利潤的多寡等）；效率就是一定資源 投入所帶來的產(chǎn)出。 財務報告的可靠性和完整性。由于財務報表是綜 合反映企業(yè)經(jīng)驗效果和效率的文件，也是企業(yè)風險控制的重要依據(jù)，因 此財務報告應該是可靠和完整的。 這里的可靠性是財務記錄應完全忠于 企業(yè)的資產(chǎn)財產(chǎn)狀況、經(jīng)營過程和經(jīng)營結果，同時要求對財務記錄進行 處理的手段和方法是正確的，技術和表達是準確的；所謂完整性，就是 財務報告要全面詳盡地反映組織的財務狀況和經(jīng)營結果， 而非有所保留 或有所遺漏。 法律法規(guī)和合同的遵循性。 法律法規(guī)和合同的執(zhí)行可以從多個方面 反映企業(yè)的風險。一方面，違反法律和合同，會給企業(yè)帶來較高的違法 或違約層報（諸如罰款、索賠），另一方面，違反法律法規(guī)和合同的行 為，可能隱含著對企業(yè)資產(chǎn)或股東利益嚴重的危害（諸如轉移資產(chǎn)、破 壞企業(yè)信譽等）。
2.內部控制包括哪些內容
1、明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責分工和程序方法
企業(yè)要健全和強化內部組織機構，是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。
2、明確資產(chǎn)記錄與保管的分工
規(guī)定管錢、管物、管帳人員的相互制約關系，旨在保護資產(chǎn)的安全完整。另外，現(xiàn)金收付的復核制，物資收發(fā)的復秤制、復點制等，也都是防錯防弊的內部控制制度。
3、明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求
對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關領導和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定。
對各種賬簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統(tǒng)馭關系的規(guī)定；還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內部稽核制度等。
4、明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度
為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后，要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存帳實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。
5、明確規(guī)定計算機財務管理系統(tǒng)操作權限和控制方法
(1)計算機代替手工填制記賬憑證是比較容易的，比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。
(2)電算化可以提高會計工作效率和會計工作的水平。
(3)對會計電算化進行內部控制，主要是對存取權限進行控制。
參考資料來源：百度百科-內部控制制度
3.企業(yè)內部控制方法有哪些
企業(yè)內部控制措施
(1)不相容職務分離控制
①要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。
②不相容職務主要包括：
(A)授權批準與業(yè)務經(jīng)辦；
(B)業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄；
(C)會計記錄與財產(chǎn)保管；
(D)業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查；
(E)授權批準與監(jiān)督檢查。
(2)授權審批控制
要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。
(3)會計系統(tǒng)控制
要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。
(4)財產(chǎn)保護控制
要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。
(5)預算控制
要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。
(6)運營分析控制
要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。
(7)績效考評控制
要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考核結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據(jù)。
4.內部控制包括哪些內容
所謂內部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。
企業(yè)建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：1、內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。
2、風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。
3、控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
4、信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。
5、內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。
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5.會計：列舉內部控制方法通常有哪些
企業(yè)內部控制的10種方法nbsp;nbsp;nbsp；《會計法》明確提出各單位應當建立、健全本單位的內部會計監(jiān)督制度的要求，并提出會計工作中職務分離、重大事項決策與執(zhí)行程序、財產(chǎn)清查和定期內部審計等規(guī)定，這些要求和規(guī)定從其實質內容來講，就是要加強各單位的內部控制。
其目的在于建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保單位經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)；建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保單位各項業(yè)務活動的健康運行，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護單位財產(chǎn)的安全完整；規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量，確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。要實現(xiàn)上述目標，筆者認為，只有在內部控制結構和內部控制成分的基礎上運用各種內部控制方法才能真正將內部控制落到實處。
nbsp;nbsp；加強內部控制是貫徹《會計法》及提高企業(yè)管理水平、增強企業(yè)競爭力的客觀要求。研究和運用內部控制的各種方法是建立和完善內部控制制度的一項極其重要的內容。
nbsp;nbsp；一、組織規(guī)劃控制nbsp;nbsp；組織規(guī)劃是對企業(yè)組織機構設置、職務分工的合理性和有效性所進行的控制。企業(yè)組織機構有兩個層面：一是法人的治理結構問題，涉及董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的設置及相關關系，二是管理部門設置及其關系，對財務管理來說，就是如何確定財務管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權管理和分級管理的組織模式。
職務分工主要解決不相容職務分離。所謂不相容職務分離是指那些由一個人擔任，即可能發(fā)生錯誤和弊端又可掩蓋其錯誤和弊端的職務。
企業(yè)內部主要不相容職務有：授權批準職務、業(yè)務經(jīng)辦職務、財產(chǎn)保管職務、會計記錄職務和審核監(jiān)督職務。這五種職務之間應實行如下分離：（1）授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務相分離。
（2）業(yè)務經(jīng)辦職務與審核監(jiān)督職務分離。（3）業(yè)務經(jīng)辦職務與會計記錄職務分離。
（4）財產(chǎn)保管職務與會計記錄職務分離。（5）業(yè)務經(jīng)辦職務與財產(chǎn)保管職務相分離。
nbsp;nbsp；要建立健全組織規(guī)劃控制，目前必須解決兩個問題：nbsp;(1)設立管理控制機構。例如，目前有些上市公司中依據(jù)自身經(jīng)營特點設立了審計委員會、價格委員會、報酬委員會等就是完善內部控制機制的有益嘗試。
機構設置因單位的經(jīng)營特點和經(jīng)營規(guī)模而異，很難找到一個通用模式。比如設立價格委員會的企業(yè)大都是規(guī)模很大、采用集中采購方式且采購價格變動較大的企業(yè)，這些企業(yè)設立價格委員會能夠有效加強采購環(huán)節(jié)的價格監(jiān)督與控制。
再比如，對于規(guī)模大、技術含量很高、高知人員云集、按勞取酬的企業(yè)，通過設立報酬委員會進行管理層持股及股票期權問題研究，能夠提高報酬計劃按勞取酬科學性、加強報酬計劃執(zhí)行中的透明度和監(jiān)控力度。（2）推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職。
交叉任職主要體現(xiàn)在董事長和總經(jīng)理為一人，董事會和總經(jīng)理班子人員重疊。在上市公司中，這一問題雖有了較大的改變，但從公司制企業(yè)的總體上看，仍普遍存在。
這種交叉任職的后果是董事會與總經(jīng)理班子之間權責不清、制衡力度銳減。關鍵人大權獨攬，一人具有幾乎無所不管的控制權，且常常集控制權、執(zhí)行權和監(jiān)督權于一身，并有較大的任意性。
交叉任職違背了內部控制的基本原則，必然帶來權責含糊，易于造成辦事程序由一個人操縱的現(xiàn)象出現(xiàn)。事實上，資金調撥、資產(chǎn)處置、對外投資等方面出現(xiàn)的問題重要原因之一在于交叉任職，董事會缺乏獨立性。
因此，建立內部控制框架首先要在組織機構設置和人員配備方面做到董事長和總經(jīng)理分設、董事會和總經(jīng)理班子分設，避免人員重疊。nbsp;nbsp；二、授權批準控制nbsp;nbsp；授權批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權批準以便進行控制，授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。
所謂一般授權是指對辦理常規(guī)業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般授權時效性較長；而特殊授權是對辦理例外業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般其時效性較短。不論采用哪一種授權批準方式，企業(yè)必須建立授權批準體系，其中包括：（1）授權批準的范圍，通常企業(yè)的所有經(jīng)營活動都應納入其范圍。
（2）授權批準的層次，應根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，從而保證各管理層有權亦有責。（3）授權批準的責任，應當明確被授權者在履行權力時應對哪些方面負責，應避免責任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責的情況發(fā)生。
（4）授權批準的程序，應規(guī)定每一類經(jīng)濟業(yè)務審批程序，以便按程序辦理。
6.內部控制重點內容包括哪些內部控制
企業(yè)建立與實施有效的內部控制，應當包括下列重點內容：
（一）內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。
（二）風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。
（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。
（五）內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。
7.企業(yè)內部控制的10種方法
加強內部控制是貫徹《會計法》及提高企業(yè)管理水平、增強企業(yè)競爭力的客觀要求。
研究和運用內部控制的各種方法是建立和完善內部控制制度的一項極其重要的內容。 一、組織規(guī)劃控制 組織規(guī)劃是對企業(yè)組織機構設置、職務分工的合理性和有效性所進行的控制。
企業(yè)組織機構有兩個層面：一是法人的治理結構問題，涉及董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的設置及相關關系，二是管理部門設置及其關系，對財務管理來說，就是如何確定財務管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權管理和分級管理的組織模式。職務分工主要解決不相容職務分離。
所謂不相容職務分離是指那些由一個人擔任，即可能發(fā)生錯誤和弊端又可掩蓋其錯誤和弊端的職務。企業(yè)內部主要不相容職務有：授權批準職務、業(yè)務經(jīng)辦職務、財產(chǎn)保管職務、會計記錄職務和審核監(jiān)督職務。
這五種職務之間應實行如下分離：（1）授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務相分離。（2）業(yè)務經(jīng)辦職務與審核監(jiān)督職務分離。
（3）業(yè)務經(jīng)辦職務與會計記錄職務分離。（4）財產(chǎn)保管職務與會計記錄職務分離。
（5）業(yè)務經(jīng)辦職務與財產(chǎn)保管職務相分離。 要建立健全組織規(guī)劃控制，目前必須解決兩個問題： （1）設立管理控制機構。
例如，目前有些上市公司中依據(jù)自身經(jīng)營特點設立了審計委員會、價格委員會、報酬委員會等就是完善內部控制機制的有益嘗試。機構設置因單位的經(jīng)營特點和經(jīng)營規(guī)模而異，很難找到一個通用模式。
比如設立價格委員會的企業(yè)大都是規(guī)模很大、采用集中采購方式且采購價格變動較大的企業(yè)，這些企業(yè)設立價格委員會能夠有效加強采購環(huán)節(jié)的價格監(jiān)督與控制。再比如，對于規(guī)模大、技術含量很高、高知人員云集、按勞取酬的企業(yè)，通過設立報酬委員會進行管理層持股及股票期權問題研究，能夠提高報酬計劃按勞取酬科學性、加強報酬計劃執(zhí)行中的透明度和監(jiān)控力度。
（2）推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職。交叉任職主要體現(xiàn)在董事長和總經(jīng)理為一人，董事會和總經(jīng)理班子人員重疊。
在上市公司中，這一問題雖有了較大的改變，但從公司制企業(yè)的總體上看，仍普遍存在。這種交叉任職的后果是董事會與總經(jīng)理班子之間權責不清、制衡力度銳減。
關鍵人大權獨攬，一人具有幾乎無所不管的控制權，且常常集控制權、執(zhí)行權和監(jiān)督權于一身，并有較大的任意性。交叉任職違背了內部控制的基本原則，必然帶來權責含糊，易于造成辦事程序由一個人操縱的現(xiàn)象出現(xiàn)。
事實上，資金調撥、資產(chǎn)處置、對外投資等方面出現(xiàn)的問題重要原因之一在于交叉任職，董事會缺乏獨立性。因此，建立內部控制框架首先要在組織機構設置和人員配備方面做到董事長和總經(jīng)理分設、董事會和總經(jīng)理班子分設，避免人員重疊。
二、授權批準控制 授權批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權批準以便進行控制，授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規(guī)業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般授權時效性較長；而特殊授權是對辦理例外業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般其時效性較短。
不論采用哪一種授權批準方式，企業(yè)必須建立授權批準體系，其中包括：（1）授權批準的范圍，通常企業(yè)的所有經(jīng)營活動都應納入其范圍。（2）授權批準的層次，應根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，從而保證各管理層有權亦有責。
（3）授權批準的責任，應當明確被授權者在履行權力時應對哪些方面負責，應避免責任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責的情況發(fā)生。（4）授權批準的程序，應規(guī)定每一類經(jīng)濟業(yè)務審批程序，以便按程序辦理審 批，以避免越級審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。
單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理經(jīng)濟業(yè)務。 三、會計系統(tǒng)控制 會計系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本單位的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。
會計系統(tǒng)控制主要包括：（1）建立健全內部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度，且要充分體現(xiàn)權責明確、相互制約以及及時進行內部審計的要求。（2）統(tǒng)一會計政策，盡管國家制定了統(tǒng)一的會計制度，但其中某些會計政策是可選的。
因此，從企業(yè)內部管理要求出發(fā)，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會計政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核，企業(yè)會計政策可以專門文件的方式予以頒布。（3）統(tǒng)一會計科目，在實行國家統(tǒng)一一級會計科目的基礎上，企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設定明細科目，特別是集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。
（4）明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的各條核算原則，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟調控和管理提供信息、為企業(yè)內部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關方面了解其財務狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標。 四、全面預算控制 全面預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經(jīng)營、資本、財務等年度收支總體計劃，從某種意義上講，全面預算也是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務規(guī)劃的授。
8.內部控制的一般方法有什么
1.職能分離控制它是指將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端而進行的控制。
企業(yè)應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，即在制定組織組織機構方案和向工作人員分配工作時，都應考慮不相容職務的分離。應當分離的職務內容較多，一般包括；（1）經(jīng)濟業(yè)務的授權者與執(zhí)行者應當分離。
（2）經(jīng)濟業(yè)務的審核者與執(zhí)行者應當分離。（3）經(jīng)濟業(yè)務的記錄者與執(zhí)行者應當分離。
（4）財產(chǎn)、物資、現(xiàn)金、有價證券等資產(chǎn)的保管者與同一資產(chǎn)的或有關交易的記錄者和報告者應當分離。（5）資產(chǎn)的保管者與相關交易的批準者應當分離。
（6）交易的批準者與同一交易或相關資產(chǎn)的記錄者和報告者應當分離。（7）總分類賬與明細分類賬及日記帳的記錄者應當分離。
辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)品質，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，不斷提高企業(yè)會計業(yè)務素質和職業(yè)道德水平，并定期進行崗位輪換。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離、制約和監(jiān)督，實行錢、帳、印鑒分管責任制。
2.程序、手續(xù)控制任何貨幣資金的收付業(yè)務都應按其業(yè)務規(guī)律建立管理手續(xù)制度。內部財務控制就是要使這一審批手續(xù)規(guī)范化、制度化，以減少某些不必要的開支，并揭示出與貨幣資金業(yè)務有關的其它業(yè)務在內部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。
貨幣資金的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)審批共復核后方可作為編制記帳憑證、登記帳簿的依據(jù)。3.現(xiàn)金收支審批權控制企業(yè)應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。
一支筆審批制度是我國一些企業(yè)在財務開支審批方面實行涂一種制度，它強調企業(yè)現(xiàn)金支出必須只由一人或其授權審批方可執(zhí)行。為了使一只筆審批制度的執(zhí)行圍繞企業(yè)經(jīng)營的總目標有序地進行，對于金額較大的現(xiàn)金收支，無論常規(guī)的或是例外的，一支筆審批的權限必須分割到若干領導及職能部門分層、互相制約地行使，并且規(guī)定審批額度。
這樣一定程度上發(fā)揮了互相制約的作用，但對于每一細分權限的行使還應有必要的監(jiān)控。因此，企業(yè)應建立各項主要貨幣資金收支業(yè)務的內部控制基本程序及控制點，并明確每個控制點由三個以上分設的崗位（經(jīng)辦、審核、審批）互相制約地行使用權職責。
每一個控制點必須經(jīng)以上三個分設崗位獨立地行使職責后方可轉至下一個控制點。這樣，審批權限、額度制度與控制流程及崗位互相牽制作用的控制點相配合，就形成了一個較為嚴密的貨幣資金內部控制體系。
4.預算控制貨幣資金預算的控制就是通過對現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預算，幫助企業(yè)獲得最大的收益。其主要手段是對貨幣資金的收支預測和對貨幣資金預算的編制。
通過較為詳細和較為遠期的現(xiàn)金收支預測和貨幣資金預算來規(guī)劃出期望的收入和所需的現(xiàn)金支出，可精確地規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有閑置資金是否進行投資和經(jīng)營中需要借款的額度和時間，以利充分發(fā)揮資金效用和盈利能力。通過對貨幣資金收支預算在執(zhí)行中的調節(jié)有利于企業(yè)貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使企業(yè)在預算期內保持一個合理的貨幣資金余額。
現(xiàn)金預算編制者和現(xiàn)金業(yè)務核算應分離開，以便更有力地控制現(xiàn)金業(yè)務?，F(xiàn)金預算編制后，財務經(jīng)理應認真監(jiān)督預算的執(zhí)行，對經(jīng)營過程中實際現(xiàn)金收支的結果應定期同預算比較分析。
如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來調查現(xiàn)金實際的收支結果。
9.內部控制的基本方式主要有哪些
1. 組織規(guī)劃控制。
2. 授權批準控制。
3. 預算控制。
4. 實物控制。
內部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整。
保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。
內部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。
隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內部控制系統(tǒng)。
