營改增固定資產(chǎn)處置(處置固定資產(chǎn)增值稅計入什么科目)

1.處置固定資產(chǎn) 增值稅計入什么科目

處置固定資產(chǎn) ，增值稅計入“固定資產(chǎn)清理”科目。

處置固定資產(chǎn)如是不動產(chǎn)，應(yīng)交增值稅，應(yīng)作分錄：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。具體包括以下幾個環(huán)節(jié)：

（一）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按其賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

（二）發(fā)生的清理費用等。固定資產(chǎn)清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”等科目。

（三）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

（四）保險賠償?shù)鹊奶幚恚簯?yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

（五）清理凈損益的處理。固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。如為貸方余額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

2.營改增后出售的固定資產(chǎn)已做進項稅的帳務(wù)處理

要做“進項稅轉(zhuǎn)出”

1，出售固定資產(chǎn)，取得的增值稅發(fā)票只能是普票，不得開具增值稅專用發(fā)票，而且還要按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

2，出售固定資產(chǎn)，首先要將賣出的固定資產(chǎn)從賬面轉(zhuǎn)出，然后通過“固定資產(chǎn)清理”這一科目確認出售的收入，還有確認應(yīng)交的稅費，最后在結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理，如果固定資產(chǎn)清理在借方，表示凈收益，在貸方，表示凈損失。

3，具體賬務(wù)處理如下：

(1)企業(yè)出售固定資產(chǎn)時；

借 固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸 固定資產(chǎn)

(2)倘若在出售固定資產(chǎn)時，產(chǎn)生了清理費用的，清理費用要繳納營業(yè)稅；

借 固定資產(chǎn)清理

貸 銀行存款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 （清理費*稅率）

(3)當出售固定資產(chǎn)，收到出售價款的時候，分錄為：

借 銀行存款（款項收到）

應(yīng)收賬款 （款項未收到）

貸 固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅

(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理時，清理凈損益處理時；

生產(chǎn)期間正常損失的：借 營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失

貸 固定資產(chǎn)清理

(5)最后再看“固定資產(chǎn)清理”這一科目，如果有余額，并且余額在借方，就表示凈收益，在貸方【如（4）】就表示凈損失；

借 固定資產(chǎn)清理

營業(yè)外收入-非流動資產(chǎn)處置所得

總之，銷售固定資產(chǎn)，必須得通過“固定資產(chǎn)清理”這一科目來核算。

3.請教一下：固定資產(chǎn)處置交增值稅的賬務(wù)處理

1、從2014年7月1日起，一般納稅人銷售銷售自己使用過的且在2009年1月1日以前購買的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。舉個例子：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年4月1日購進設(shè)備一臺，自己使用7年后，于2005年4月1日將其出售，售價103萬元（含稅）。該公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅額=103/1.03*2%=2萬元

此外，增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，還有專門從事舊貨買賣的企業(yè)，在銷售舊貨的時候也是采用這種方法計算應(yīng)繳納的增值稅。

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率）

即計算應(yīng)繳增值稅按3%計算，實際交納2%。

如出售固定資產(chǎn)的收入：

收入額/1.03=不含稅收入

不含稅收入*2%是實際要交納的增值稅；

不含稅收入*1%，是減免征收的增值稅。

現(xiàn)在沒有4%征收的說法了。

2、

借：固定資產(chǎn)清理12514.74

累計折舊409.26

貸：固定資產(chǎn)12924.

借：銀行存款12514.74

貸：固定資產(chǎn)清理12271.74

應(yīng)交稅費——簡易計稅243

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅金） 121.5

貸：營業(yè)外收入 121.5

如果開專票，這里只能按照3%納稅，沒有減按2%的規(guī)定，所以這里也不涉及最后減免稅金的分錄，直接3%納稅即可，如果選擇2%不能開專票，按照上述分錄處理。

4.營改增后銷售使用過的固定資產(chǎn)怎樣賬務(wù)處理

如果按照稅法規(guī)定，根據(jù)以前是否抵扣了進項和對方要求?？梢杂幸韵聝身棽僮鳎?/p>

如果抵扣了進項了，那么現(xiàn)在開出的發(fā)票稅率必須是17%，至于是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，看對方要求。

如果沒有抵扣進項或者沒有進項的，那么現(xiàn)在開出的發(fā)票應(yīng)是增值稅普通發(fā)票，稅率為3%，繳納增值稅為賣價/（1+3%）*2% ，開票稅率為3%，實際繳納2%，減免1%，減免額填入增值稅申報表23欄 ，詳見《財稅[2014]57號》，這個就是簡易征收。當然也可以選擇按照第一條處理，從高征稅，依對方要求選擇增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票，稅率是17%，如果這樣開具了的話，是無法簡易征收了的。會比前者多繳納了稅款

5.處置固定資產(chǎn)時會計賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)的處置分為以下幾個步驟： 1、首先要將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)與累計折舊的差額） 累計折舊（金額為已計提的累計折舊） 貸：固定資產(chǎn)（金額為賬面余額） 2、收到出售固定資產(chǎn)的價款時 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 3、計算清理固定資產(chǎn)繳納的稅費 固定資產(chǎn)清理時要交稅具體要看是動產(chǎn)還是不動產(chǎn)，動產(chǎn)交增值稅，不動產(chǎn)交營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值增值稅/應(yīng)交營業(yè)稅 4、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得 即要把固定資產(chǎn)清理這個賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)為0 所以要計算前三個步驟的“固定資產(chǎn)清理”賬戶科目的總余額的方向，如果是在借方那么要結(jié)轉(zhuǎn)分錄為： 借：營業(yè)務(wù)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn)清理 如果固定資產(chǎn)清理賬戶的余額方向為貸方那么分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入-非流動資產(chǎn)處置利得 不知道樓主懂了沒。

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