上度有誤如何調(diào)整(上年度與金額錯誤怎么更正那)

1.上年度會計科目與金額錯誤怎么更正那

更正會計差錯的方法從技術角度看包括劃線更正法、紅字注銷法、藍字反方向更正法（藍字更正法）、紅藍字更正法（綜合調(diào)整法）等。

《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定：如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，則應按照規(guī)定采用劃copy線更正法進行更正；已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣；如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。

是直接在這個月做“調(diào)整XX年XX月XX號憑證”的摘要在銀行存款和庫存現(xiàn)金之間進行數(shù)額的調(diào)整，還是要用藍字分別根據(jù)錯誤的憑證號更正一張正確的記賬憑證那？——都可以。

調(diào)整了上年度的憑證后，在年報和季報的資產(chǎn)負債表上的銀行存款和庫存現(xiàn)金數(shù)額也會變化，需要改正么？——調(diào)整的記賬憑證在記賬后，自然就對資產(chǎn)負債表里的金額進行修正了，不用單獨處理資產(chǎn)負債表

2.上一年度的記賬憑證的會計科目發(fā)生錯誤該如何更正

建議你使用紅字更正法，取消掉錯誤分錄，再重新做正確的分錄。

對記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤的，具體更正方法有以下3種：

1、對于科目錯誤而金額并未錯的記賬憑證，首先用紅字填寫一張記賬憑證，用于沖銷原來錯誤記賬憑證，其摘要為“注銷**年*月*日*號憑證”，其次再用藍字編寫一張正確的記賬憑證，其摘要為“訂正**年*月*日*號憑證”。

2、金額錯誤而會計科目及借、貸方向未錯的記賬憑證，則可分為兩種情況：對于實計金額小于應計金額的記賬憑證，按照其差額用藍字填寫一張記賬憑證，摘要為“補充**年*月*日*號憑證少記金額”；對于實計金額大于應計金額的記賬憑證則根據(jù)其差額用紅字填制一張記賬憑證，摘要為“沖銷**年*月*日*號憑證多計金額”。

3、對于以前年度的記賬憑證錯誤，主要指科目或金額方面的錯誤，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證，摘要為“更正**年*月*日*號憑證”。例如，發(fā)現(xiàn)一張2013年12月28日第168號付款憑證標明管理費用金額應是3600元，記賬時誤記為6300元，則用紅字編制一張記賬憑證，其摘要應為“更正2013年12月28日168號付款憑證多計金額”。

3.應該怎么改

1、涉及的會計科目和調(diào)賬方法 如果稅務稽查查出的是上年或以前年度的錯誤賬務處理問題，那么納稅人就必須通過“以前年度損益調(diào)整”會計科目進行調(diào)整，應選擇“綜合調(diào)整法”進行調(diào)賬。

因為，在這種情況下，上年度財務決算已經(jīng)編報，成本費用賬戶已經(jīng)結(jié)平，沒有余額，納稅人不可能再去調(diào)整原來的損益類科目，只有通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)賬。 2、“以前年度損益調(diào)整”的會計處理 本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。 以前年度損益調(diào)整的主要賬務處理如下： （1）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（2）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。 （3）經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。 要特別提醒的是：對以前年度損益這個科目的使用，只適用于損益類科目，比如說，管理費用、主營業(yè)務成本，……對于跨年度的非損益類科目，如固定資產(chǎn)、應收賬款、應付賬款等科目不變。

###我公司向廠家購買其他用品一批，已付款。但廠家有各種原因最后沒有做好，最后把款全部退回來。

原來付款的時候已入賬，借：管理費用 ，貸：現(xiàn)金?，F(xiàn)在錢已經(jīng)退回來了，又是跨年度，我應該怎么調(diào)整呢？請高手指教###涉及以前年度損益調(diào)整的，調(diào)整數(shù)額對當期利潤影響不大的，直接計入當期。

數(shù)額大，通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡到”利潤分配-年初未分配利潤“A退款 借：現(xiàn)金\銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整B更正錯帳 借：應付賬款 貸： 以前年度損益調(diào)整期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配-年初未分配利潤另外注意 ：1、AB兩分錄就相當是補記上年會計分錄，所以，會計報表期初數(shù)要相應調(diào)整。 2、數(shù)額大，影響上年所得稅申報，所以公司需向稅務提出重新申報上年所得稅，補繳相應稅款。

###調(diào)整以前年度損益類科目，比較繁瑣，年底分配相關的科目都可能需調(diào)整，如果金額不大，在本期的管理費用科目不會出現(xiàn)大幅波動甚至是負數(shù)，建議你不調(diào)整，直接沖管理費用。 外部審計時口頭解釋下一般是允許的。

###金額不大直接沖管理費用###借庫存現(xiàn)金 貸以前年度損益調(diào)整。

4.發(fā)現(xiàn)上一年度的記賬憑證所記的會計科目錯誤怎么辦

上一年度會計憑證的會計科目錯誤，分兩種情況更正：

第一種，對上年度稅收發(fā)生影響的：

在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的：

①對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整。

②對于影響上年利潤的項目，應通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。

第二種，不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的 可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調(diào)整本年度有關賬項。

5.匯算清繳時上年度錯誤科目如何調(diào)整

上年度錯誤科目的調(diào)賬

涉及損益類科目的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。根據(jù)《企業(yè)會計準則第29號———資產(chǎn)負債表日后事項》規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應當按照資產(chǎn)負債表日后事項進行賬務處理。例如，在企業(yè)年度所得稅匯算清繳過程中補繳和退回的所得稅都屬于報告年度的所得稅費用，由于該所得稅費用在報告年度資產(chǎn)負債表或以前就已存在，在日后得到證實，對資產(chǎn)負債表的財務狀況有重大影響。因此它屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應借記或貸記“以前年度損益調(diào)整”，貸記或借記“應交稅費———應交所得稅”，并將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配———未分配利潤”。對于不影響上年損益的錯賬，可直接調(diào)整。對于上一度錯賬且不影響上一年度損益，但與本年度核算和納稅有關的，可以根據(jù)上一年度的錯漏金額影響本年度納稅情況，相應調(diào)整本年度有關的賬項。

6.發(fā)現(xiàn)去年度的賬做錯了,怎么調(diào)整

1、對涉及損益類科目的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

特別是根據(jù)《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應當按照資產(chǎn)負債表日后事項進行賬務處理。例如，在企業(yè)年度所得稅匯算清繳過程中補繳和退回的所得稅都屬于報告年度的所得稅費用，由于該所得稅費用在報告年度資產(chǎn)負債表日或以前就已存在，日后得到證實的事項，另外對資產(chǎn)負債表日的財務狀況有重大影響。因此所得稅匯算清繳過程中補繳或退回的所得稅，屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應借記或貸記“以前年度損益調(diào)整”科目核算，貸記或借記“應交稅費——應交所得稅”，并將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

2、對于不影響上年損益的錯賬，可直接調(diào)整。

3、對于上一度錯賬且不影響上一年度損益，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調(diào)整本年度有關的賬項。例如某企業(yè)會計報表結(jié)賬后，經(jīng)稅務機關匯算清繳檢查，發(fā)現(xiàn)2007年12月多賬材料成本差異30000元（借方超支），而耗用該材料的產(chǎn)品已完工入庫，該產(chǎn)品2008年已售出。

這一錯項虛增了2007年12月產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，由于產(chǎn)品未售出，不需結(jié)轉(zhuǎn)成本，未對2007年損益產(chǎn)生影響，但該產(chǎn)品于2008年售出，此時虛增的生產(chǎn)成本會轉(zhuǎn)化為銷售成本，從而影響2008年度的利潤。由于該檢查在報表編制后發(fā)現(xiàn)的，上年賬已結(jié)平，

調(diào)賬分錄如下：

借：材料成本差異 30 000

貸：產(chǎn)成品 30 000

4、對不能直接按審查出的錯誤金額調(diào)整損益的，應根據(jù)具體情況進行合理分攤。在實際工作中，最常見的是“按比例分攤法”，分攤率：審查出的錯誤金額/（期末材料結(jié)存成本+期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本+期末產(chǎn)品成本結(jié)存成本）。例如，稅務機關2006年審查某企業(yè)2005年匯算清繳情況時，發(fā)現(xiàn)其將基建用原材料3萬元記入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實，期末在產(chǎn)品15萬元、產(chǎn)成品15萬元、銷售成本30萬元。則按比例計算確定各部分相應的錯誤額，并調(diào)整各有關賬戶。

分攤率=3/(15+15+30)=0.05

在產(chǎn)品應分攤=15*0.05=0.75（萬元）

產(chǎn)成品應分攤=15*0.05=0.75（萬元）

銷售成本應分攤=30*0.05=1.5（萬元）

借：在建工程 35 100

貸：生產(chǎn)成本 7 500

產(chǎn)成品 7 500

以前年度損益調(diào)整 15 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5 100