外匯期權(quán)(外匯期權(quán)會計在新準則中的運用有哪些)
1.外匯期權(quán)會計在新準則中的運用有哪些
一、外匯期權(quán)及其對會計的意義 外匯期權(quán)是金融期權(quán)的一種，也稱為貨幣期權(quán)或外幣期權(quán)，是一種在合同約定的時間內(nèi)是否擁有按照規(guī)定匯率買進或者賣出一定數(shù)量外匯資產(chǎn)的選擇權(quán)。
購買外匯期權(quán)者可以根據(jù)當時市場價格波動的趨勢，選擇自己認為最適當?shù)姆绞絹硖幚硪押炗喌耐鈪R期權(quán)合同，不必承擔必須買入或賣出外匯的義務(wù)。 由于外匯期權(quán)比外匯遠期更為靈活，能夠滿足企業(yè)的多種需求，因此它已被越來越多的銀行和公司用于外匯風險管理。
由于外匯期權(quán)等衍生金融工具在會計處理上的特殊性和必要性，自外匯期權(quán)產(chǎn)生以來，對其的會計處理研究也一直持續(xù)不斷地發(fā)展，針對這些衍生品的會計準則也在不斷的修訂和改進中。 國際會計準則委員會從1989年開始與加拿大特許會計師協(xié)會合作，致力于國際會計一體化中有關(guān)金融工具（包括衍生金融工具）的確認、計量、披露與列報標準的研究。
美國作為衍生金融工具交易的發(fā)祥地和最大的交易國，從1985年起，其會計準則委員會先后發(fā)表了有關(guān)提供外幣業(yè)務(wù)的會計處理、特定項目風險的披露、衍生金融工具的披露、計量及套期保值會計中的損益配比問題等具體準則。 我國人民幣匯率機制改革以來，人民幣匯率波動的幅度擴大，各類涉外經(jīng)濟主體面臨的外匯風險敞口日益明顯，迫切需要外匯市場提供有效的外匯衍生產(chǎn)品來規(guī)避外匯風險。
外匯期權(quán)作為一種規(guī)避外匯風險的有效工具在我國逐步得到應(yīng)用和發(fā)展，但與發(fā)達國家相比還很不成熟，相應(yīng)的會計處理更是沒有統(tǒng)一的做法。 投資者和企業(yè)都迫切需要較為合理的外匯期權(quán)會計處理方法，以真實有效地反映和評價對它們的運用效果。
本著與國際接軌、順應(yīng)中國市場經(jīng)濟發(fā)展對會計提出的新要求的原則，我國于2006年2月頒布了新的企業(yè)會計準則，其中《第22號-金融工具確認和計量》、《第24號-套期保值》、《第37號-金融工具列報》等具體準則，對“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”、“公允價值變動損益”等科目的使用說明，比較系統(tǒng)地規(guī)定了包括期權(quán)在內(nèi)的衍生金融工具的確認、計量、列報和披露的原則和方法。 但對于外匯期權(quán)這種特定的金融工具如何進行具體的會計處理卻幾乎沒有涉及，我國學者對于這方面的研究也很少。
二、外匯期權(quán)會計實務(wù)問題分析 期權(quán)的價值由兩部分組成：一是內(nèi)在價值，即現(xiàn)在執(zhí)行期權(quán)所能獲得的收益，表現(xiàn)為期權(quán)合約中標的物的市場價格與合約約定的價格（執(zhí)行價格）之差；二是時間價值，即由于在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行期權(quán)可能比現(xiàn)在執(zhí)行期權(quán)具有更高價值而給予賣方的補償，一般表現(xiàn)為期權(quán)費與內(nèi)在價值的差額。 由于期權(quán)的內(nèi)在價值和時間價值的影響因素不同，且可以單獨核算，分別核算又有利于形成動態(tài)的套期策略，我國企業(yè)會計準則《第24號-套期保值》第六條中指出：“對于期權(quán)，企業(yè)可以將期權(quán)的內(nèi)在價值和時間價值分開，只就內(nèi)在價值變動將期權(quán)指定為套期工具”。
所以，根據(jù)期權(quán)的不同作用，對于期權(quán)的確認和計量，其核心問題就是期權(quán)的內(nèi)在價值和時間價值的確認與計量。 在合約持有期間期權(quán)的公允價值發(fā)生變動時，應(yīng)分別計算其內(nèi)在價值和時間價值的變動數(shù)額，并按其公允價值的變動數(shù)額進行后續(xù)確認和計量。
對外匯期權(quán)的應(yīng)用主要有套期保值業(yè)務(wù)和投機業(yè)務(wù)兩種，套期保值又分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期三種。 由于會計準則規(guī)定現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期會計處理方法一致，我們只需探討前兩種套期和投機業(yè)務(wù)的會計處理。
（一）公允價值套期 例1:ABC公司于2008年11月28日向美國一家公司銷售商品，雙方約定以美元結(jié)算貨款，共計USD100000，付款期限為60天，當日美元與人民幣的匯率為1:6。 83。
為了規(guī)避美元貶值的風險，ABC公司在外匯市場上購入一份1月份到期的USD100000的看跌期權(quán)合約，合約的履約價格是1:6。83，支付期權(quán)費1000元人民幣。
該公司在2009年1月27日取得貨款后執(zhí)行了期權(quán)合約。有關(guān)日期的匯率和外匯期權(quán)的市場價格見表1： 表1 匯率和外匯期權(quán)的市場價格 （單位：人民幣元） 日期（1）即期匯率（2）期權(quán)的市場價格（3）內(nèi)在價值（4）=100000*[6。
83-(2)]時間價值（5）=(3)-(4)2008年11月28日1:6。831000010002008年12月31日1:6。
82160010006002009年1 月27日1:6。81200020000。
2.期權(quán)費如何進行會計處理
期權(quán)權(quán)利金（Premium）即買賣期權(quán)合約的價格，是惟一的變量，其他要素都是標準化的。權(quán)利金是期權(quán)的買方為獲取期權(quán)合約所賦予的權(quán)利而必須支付給賣方的費用，其多少取決于敲定價格、到期時間以及整個期權(quán)合約。
1、支付的期權(quán)費確認為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
2、期末公允價值計量，你的思路基本合理，但不應(yīng)直接使用期末收盤價，而應(yīng)考慮基于期末可獲得的信息，預(yù)計該期權(quán)到期可行權(quán)日的標的公允價值。
對于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具的公允價值計入成本費用和資本公積（其他資本公積），不確認其后續(xù)公允價值變動；對于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當按照每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量，確定成本費用和應(yīng)付職工薪酬。
對于授予的存在活躍市場的期權(quán)等權(quán)益工具，應(yīng)當按照活躍市場中的報價確定其公允價值。對于授予的不存在活躍市場的期權(quán)等權(quán)益工具，應(yīng)當采用期權(quán)定價模型等確定其公允價值。
期權(quán)費如何進行進行賬務(wù)處理
在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)*7取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出a1估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當與實際可行權(quán)工具的數(shù)量一致。
【基礎(chǔ)知識題】20*7年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價格為330萬元，20*6年12月31日該債券公允價值為310萬元。該債券于20*6年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時已將其分類為可供出售金融資產(chǎn)，面值為300萬元，年利率6%（等于實際利率），按年支付利息。
【解析】甲公司轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)時：
借：銀行存款 3 300 000
貸：可供出售金融資產(chǎn) 3 100 000
投資收益 200 000
同時，將原計入所有者權(quán)益的公允價值變動利得或損失轉(zhuǎn)出
借：其他綜合收益 100 000
貸：投資收益 100 000
3.期權(quán)的會計處理方法是什么
一、期權(quán)的分類以及處理方式 按照期權(quán)的定義可以分為兩大類：看漲期權(quán)（可以買入標的物的權(quán)利）和看跌期權(quán)（可以賣出標的物的權(quán)利）。
另外，還有很多其它的分類標準： 1。 按照行權(quán)日期的不同進行的分類：歐式期權(quán)（European Option）和美式期權(quán)（American Option） 歐式期權(quán)：只能在期權(quán)的到期日行使權(quán)利，和歐洲沒有任何關(guān)系。
美式期權(quán)：在到期日以及到期日之前的任何時候都可以行使權(quán)利。因為美式期權(quán)比歐式期權(quán)要有利的多，所以在其他條件相同時美式期權(quán)的權(quán)利金一般要比歐式的高。
2.按照標的物的不同進行的分類（1）：商品期權(quán)（Commodity Option）和金融期權(quán)（Financial Option） 商品期權(quán)：指標的物為實物的期權(quán)，如農(nóng)產(chǎn)品中的小麥大豆、金屬中的銅等 金融期權(quán)：指標的物為金融商品的期權(quán)，如股票期權(quán)、股指期權(quán)、利率期權(quán)、外匯期權(quán)等 3。 按照標的物的不同進行的分類（2）：現(xiàn)貨期權(quán)（Physical Option）和期貨期權(quán)（Futures Option） 現(xiàn)貨期權(quán)：標的物為現(xiàn)貨的期權(quán) 期貨期權(quán)：標的物為期貨合約的期權(quán) 4。
按照交易場所的不同進行的分類：場內(nèi)期權(quán)（Exchange-Traded Option）和場外期權(quán)（Over-the-Counter Option） 場內(nèi)期權(quán)：像期貨合約一樣，在交易所上市并進行交易的期權(quán)，合約內(nèi)容由交易所事先制訂好了 場外期權(quán)：依據(jù)合約當事人間的協(xié)議在交易所以外的場所進行交易的期權(quán)，比較自由靈活 5。 按照標的物價格和履約價格間的關(guān)系進行的分類：實值期權(quán)、平值期權(quán)和虛值期權(quán) 不知樓主所說的為那種分類處理，我查了一下，按照2007年注冊會計師（cpa）考試教材上的舉例。
期權(quán)屬于28章金融工具列報里講述的內(nèi)容。 會計科目設(shè)置為：衍生工具—看漲期權(quán) 衍生工具—看跌期權(quán) 內(nèi)容較多，如果時間來得及的話，可以買一本教材對照書上的例子進行講解，在這里內(nèi)容太多不好表述。
4.求助外匯會計分錄
用的是信用證？還是直接匯付的？
匯付的話
我們3月17日銀行通知有款到（掛賬階段）比如為1000美元，匯率為6.821,
借：銀行存款—美元戶
貸：預(yù)收賬款
3月18日拿資料到銀行入賬（入到待核查賬戶），匯率6.822;
不做
3月25日出口，匯率為6.823(FOB)根據(jù)FOB的條件可以在這天確認收入的
借：預(yù)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
3月26日結(jié)匯，匯率6.810。
借：銀行存款—人民幣戶
匯兌損益
貸：銀行存款—美元戶
信用證的話
25號開始做同上
補充：運費理論上可以做收入也可以做應(yīng)收，但是一般都是做應(yīng)收這樣可以節(jié)稅。
5.超急
一、期權(quán)的分類
按照期權(quán)的定義可以分為兩大類：看漲期權(quán)（可以買入標的物的權(quán)利）和看跌期權(quán)（可以賣出標的物的權(quán)利）。另外，還有很多其它的分類標準：
1. 按照行權(quán)日期的不同進行的分類：歐式期權(quán)（European Option）和美式期權(quán)（American Option）
歐式期權(quán)：只能在期權(quán)的到期日行使權(quán)利，和歐洲沒有任何關(guān)系。
美式期權(quán)：在到期日以及到期日之前的任何時候都可以行使權(quán)利。因為美式期權(quán)比歐式期權(quán)要有利的多，所以在其他條件相同時美式期權(quán)的權(quán)利金一般要比歐式的高。
2.按照標的物的不同進行的分類（1）：商品期權(quán)（Commodity Option）和金融期權(quán)（Financial Option）
商品期權(quán)：指標的物為實物的期權(quán)，如農(nóng)產(chǎn)品中的小麥大豆、金屬中的銅等
金融期權(quán)：指標的物為金融商品的期權(quán)，如股票期權(quán)、股指期權(quán)、利率期權(quán)、外匯期權(quán)等
3. 按照標的物的不同進行的分類（2）：現(xiàn)貨期權(quán)（Physical Option）和期貨期權(quán)（Futures Option）
現(xiàn)貨期權(quán)：標的物為現(xiàn)貨的期權(quán)
期貨期權(quán)：標的物為期貨合約的期權(quán)
4. 按照交易場所的不同進行的分類：場內(nèi)期權(quán)（Exchange-Traded Option）和場外期權(quán)（Over-the-Counter Option）
場內(nèi)期權(quán)：像期貨合約一樣，在交易所上市并進行交易的期權(quán)，合約內(nèi)容由交易所事先制訂好了
場外期權(quán)：依據(jù)合約當事人間的協(xié)議在交易所以外的場所進行交易的期權(quán)，比較自由靈活
5. 按照標的物價格和履約價格間的關(guān)系進行的分類：實值期權(quán)、平值期權(quán)和虛值期權(quán)
不知樓主所說的為那種分類處理，我查了一下，按照2007年注冊會計師（cpa）考試教材上的舉例。期權(quán)屬于28章金融工具列報里講述的內(nèi)容。
會計科目設(shè)置為：衍生工具—看漲期權(quán) 衍生工具—看跌期權(quán)
內(nèi)容較多，如果時間來得及的話，可以買一本教材對照書上的例子進行講解，在這里內(nèi)容太多不好表述?；蛘哂?
“會搜”進行查詢，內(nèi)容豐富
6.購買外匯會計分錄
用的是信用證？還是直接匯付的？
匯付的話
我們3月17日銀行通知有款到（掛賬階段）比如為1000美元，匯率為6.821,
借：銀行存款—美元戶
貸：預(yù)收賬款
3月18日拿資料到銀行入賬（入到待核查賬戶），匯率6.822;
不做
3月25日出口，匯率為6.823(fob)根據(jù)fob的條件可以在這天確認收入的
借：預(yù)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
3月26日結(jié)匯，匯率6.810。
借：銀行存款—人民幣戶
匯兌損益
貸：銀行存款—美元戶
信用證的話
25號開始做同上
補充：運費理論上可以做收入也可以做應(yīng)收，但是一般都是做應(yīng)收這樣可以節(jié)稅。
7.收到外匯怎么做會計分錄,結(jié)匯時怎么做會計分錄
1、收到外匯：
借：銀行存款-美元賬戶
貸：應(yīng)收賬款-國外客戶
2、結(jié)匯：
借：銀行存款-人名幣賬戶
貸：銀行存款-美元賬戶
財務(wù)費用-匯兌損失
匯兌損失是企業(yè)向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月（季、年）度終了，各種外幣賬戶的外向期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
擴展資料：
在我國出口業(yè)務(wù)中，使用議付信用證比較多，對于這種信用證的出口結(jié)匯辦法主要有三種：
1、收妥結(jié)匯或收妥付款
是指議付行收到外貿(mào)公司的出口單據(jù)后，經(jīng)審核無誤，將單據(jù)移交國外付款行索取貨款。待收到付款行將貨款撥入議付行帳戶的貸匯通知書時，即按當日外匯牌價折成人民幣撥付給外貿(mào)公司。
銀行并不墊付資金，這即為收妥付款。這種方式不利于促進外貿(mào)企業(yè)擴大出口。 但是這種方式對議付行來說相對安全所以經(jīng)常運用。
2、定期結(jié)匯
定期結(jié)匯是指我國銀行根據(jù)向國外銀行索償所需時間，預(yù)先確定一個固定的結(jié)匯期限（例如銀行審單認可后7天或14天不等）到期不管是否收妥票款，主動將應(yīng)收款項結(jié)算成人民幣記入外貿(mào)企業(yè)帳戶。
3、出口押匯
出口押匯又稱買單結(jié)匯，是指議付行在審單無誤的情況下，按信用證條款買入受益人（出口方）的匯票和單據(jù)，從票面金額中扣除從議付日到估計收到票款之日的利息，將余款按議付日外匯牌價折成人民幣撥付外貿(mào)公司。
參考資料來源：百度百科-匯兌損失
8.遠期外匯合約的會計處理是什么}
遠期外匯合約的會計處理通常包括：收入確認方法，企業(yè)所得稅的會計處理方法，存貨計價方法，壞賬損失的核算方法，固定資產(chǎn)折舊方法，編制合并會計報表的方法，外幣折算的會計處理方法等。采用不同的處理方法，都會影響會計資料的一致性和可比性，進而影響會計資料的使用。
注：遠期外匯合約又稱期匯交易，是指買賣外匯雙方先簽訂合同，規(guī)定買賣外匯的數(shù)量、匯率和未來交割外匯的時間，到了規(guī)定的交割日期雙方再按合同規(guī)定辦理貨幣收付的外匯交易。
擴展資料：
遠期外匯合約的特點：
1、外匯遠期合約的交易地點并不固定，通常是通過現(xiàn)代通訊手段進行，交易時間也不受限制，可以24小時交易，因而屬于無形市場。
2、外匯遠期合約是交易雙方經(jīng)協(xié)商后達成的協(xié)議，在交易幣種、匯率、交割方式、金額等方面能夠靈活地滿足交易雙方的偏好，因而是非標準化的合約。
3、外匯遠期合約雙方當事人都要承擔信用風險。
參考資料來源：百度百科-遠期外匯合約
參考資料來源：百度百科-會計處理方法
