稅收是什么(稅收會(huì)計(jì)的是什么)
1.稅收會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目是什么
（一）科目設(shè)置 稅收會(huì)計(jì)科目是對(duì)稅收會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容，按照稅收資金運(yùn)動(dòng)的過程和稅收管理需要，進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目。
它是設(shè)置賬戶、賬簿和組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。 為了滿足工作需要，會(huì)計(jì)科目分層次設(shè)置，總括地說，可分為總分類科目和明細(xì)科目。
總分類科目即總賬科目，也稱一級(jí)科目，明細(xì)科目又分為若干子目，或稱二級(jí)科目、三級(jí)科目。由于稅務(wù)管理的需要，對(duì)有些會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容需要進(jìn)行多層次、多角度的反映。
所以，經(jīng)常出現(xiàn)三級(jí)科目不能滿足工作需要的情況，必須設(shè)四級(jí)科目反映。如“入庫工商稅收”的明細(xì)科目必須要按稅種、收入項(xiàng)目、預(yù)算級(jí)次、征收單位等多種要求設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行反映，才能滿足稅務(wù)管理的需要。
國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容及其使用方法，各地不得自行變更。如有特殊情況，需要在國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目之外增設(shè)其他總賬科目，可由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一作出規(guī)定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
各地必須按照國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的明細(xì)科目?jī)?nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算：需要在國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的明細(xì)科目之外增設(shè)其他明細(xì)科目的，及二級(jí)、三級(jí)等各層明細(xì)科目的具體名稱、編號(hào)、使用方法由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。 省級(jí)以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需要的會(huì)計(jì)科目可以不用，不得隨意增減會(huì)計(jì)科目或改變科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容和使用方法。
根據(jù)現(xiàn)行稅收制度和稅收管理需要，以及國(guó)家預(yù)算收入科目和國(guó)家金庫制度，稅收會(huì)計(jì)科目按四種核算單位的業(yè)務(wù)情況綜合設(shè)置如下： （二）總賬科目核算內(nèi)容和方法1。 “應(yīng)征工商稅收”、“應(yīng)征企業(yè)所得稅”、“應(yīng)征其他收入”，是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。
本類科目核算納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征的稅金。包括：（1）納稅人和扣繳義務(wù)人及代征單位（人）自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定的應(yīng)納稅金；（2）不須繳納，但須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的已發(fā)生的減免稅金；（3）查補(bǔ)的各種稅金、滯納金和罰款；（4）按定期定額方式征收的應(yīng)納稅金；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)性稅金等。
當(dāng)增值稅納稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，應(yīng)征稅金為零時(shí)，不作賬務(wù)處理。 本類科目“貸方”記實(shí)際發(fā)生的應(yīng)征稅金，“借方”記應(yīng)退還的多繳稅金數(shù)，平時(shí)余額在“貸方”，表示累計(jì)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)征稅金總量。
年終與“上解”類科目、“入庫”類科目、“減免稅金”、“提退稅金”和“損失稅金核銷”科目的“借方”余額進(jìn)行對(duì)沖，余額表示年終欠繳稅金、在途稅金、待解稅金和待處理損失稅金的來源合計(jì)數(shù)。 年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。
2.繳納稅金是什么會(huì)計(jì)科目
繳納稅金是管理費(fèi)用。
公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、上繳上級(jí)管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。
原稅法（2008年1月1日廢止）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)直接有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，納稅人能提供真實(shí)有效憑證或資料，在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分；
不得在稅前扣除：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不得超過銷售（營(yíng)業(yè)）凈額的5‰；全年銷售（營(yíng)業(yè)）凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。
現(xiàn)稅法規(guī)定：該實(shí)施條例中第四十三條明確規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
擴(kuò)展資料：
核算
企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究費(fèi)用等其他費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
期末，應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
管理費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算上是作為期間費(fèi)用核算的，企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，在"管理費(fèi)用"科目核算，并在"管理費(fèi)用"科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬核算。期末"管理費(fèi)用"科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"科目后無余額。
參考資料來源：百度百科-管理費(fèi)用
3.各種稅金應(yīng)分別記入什么科目
1、上交印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅記入“管理費(fèi)用”。
借：管理費(fèi)用--稅金
貸：銀行存款或現(xiàn)金2、所得稅（1）提取時(shí)借：所得稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
(2)上交時(shí)
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款或現(xiàn)金3、增值稅（1）購(gòu)進(jìn)貨物借：原材料借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款或現(xiàn)金
(2)銷售貨物
借：銀行存款或現(xiàn)金
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
(3)上交時(shí)
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款或現(xiàn)金
4、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加
(1)提取時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅
貸：應(yīng)交稅金--城建稅
貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
(2)上交時(shí)
借：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金--城建稅
借：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
貸：銀行存款或現(xiàn)金
5、代扣代繳個(gè)人所得稅
(1)付工資時(shí)
借：應(yīng)付工資
貸：其他應(yīng)付款--個(gè)人所得稅貸：現(xiàn)金（2）上交時(shí)借：其他應(yīng)付款--個(gè)人所得稅
4.哪些稅費(fèi)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)核算規(guī)定如下：
①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
②、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-
根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件規(guī)定，全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；
調(diào)整后，發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，借記稅金及附加科目。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-
③、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。
