企業(yè)取得的返利,與銷(xiāo)售數(shù)量有關(guān),因此無(wú)論是收到貨幣性資產(chǎn)還是實(shí)物資產(chǎn),均應(yīng)于收到當(dāng)期沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。會(huì)計(jì)處理:
1. 收到返利時(shí):
借:銀行存款(庫(kù)存商品等)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
如果收到的是貨物,并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票袁,應(yīng)同時(shí)作借記應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額);
2. 按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
對(duì)外支付的銷(xiāo)售返利應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目
收到的銷(xiāo)售返利應(yīng)沖減存貨成本,計(jì)入“庫(kù)存商品”科目
據(jù)稅法規(guī)定,銷(xiāo)售貨物并給購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑢?duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下,購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷(xiāo)貨方,作為銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據(jù),并開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物
銷(xiāo)售返利如采用返回所銷(xiāo)售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷(xiāo)售處理,并計(jì)繳增值稅。
支付銷(xiāo)售返利方:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。
收到銷(xiāo)售返利方:
收到實(shí)物銷(xiāo)售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理:
(1)若供貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(2)若不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則:學(xué)會(huì)計(jì)xuekuaiji.com
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2.直接返還貨款
支付銷(xiāo)售返利方:
銷(xiāo)售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷(xiāo)售返利方,根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸:銀行存款等
收到銷(xiāo)售返利方:
收到銷(xiāo)售返利方,沖減銷(xiāo)售成本,如果對(duì)方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí),應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3.沖抵貨款的形式。
國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)上應(yīng)按銷(xiāo)售折讓處理。
按稅法規(guī)定,如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,銷(xiāo)售方可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅,如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣,而購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
銷(xiāo)售返利如采用在銷(xiāo)售發(fā)票直接扣減方式,性質(zhì)上類(lèi)同銷(xiāo)售折讓?zhuān)鋾?huì)計(jì)處理與一般商品折讓購(gòu)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理一樣。支付銷(xiāo)售返利方收入按照扣減銷(xiāo)售返利后的凈額計(jì)入銷(xiāo)售收入;收到銷(xiāo)售返利方成本按照扣減銷(xiāo)售返利后凈額計(jì)入采購(gòu)成本。
如果將返利額另開(kāi)發(fā)票,對(duì)于直接沖抵貨款的形式來(lái)兌現(xiàn)的返利,在開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用,或者需要在期后才能明確返利額,銷(xiāo)售方據(jù)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的紅字發(fā)票沖銷(xiāo)收入,并相應(yīng)沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
支付銷(xiāo)售返利方:
支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單,開(kāi)具紅字折讓增值稅發(fā)票。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
收到銷(xiāo)售返利方:
收到返利方,持通過(guò)稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票,抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。
借:銀行存款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
貸:其他業(yè)務(wù)收入(或庫(kù)存商品)
銷(xiāo)售返利采用支付貨幣資金形式的,支付銷(xiāo)售返利方,應(yīng)作為銷(xiāo)售費(fèi)用處理;借:銷(xiāo)售費(fèi)用 貸:銀行存款 收到銷(xiāo)售返利方,沖減銷(xiāo)售成本,并將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
由于返利對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商而言是一種額外利潤(rùn)收入,而且門(mén)檻要求不高,只要實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售就會(huì)有相應(yīng)的返利,所以能夠起到激勵(lì)經(jīng)銷(xiāo)商的作用。
獲得返利并不是一件輕而易舉的事情,特別是高比例的返利。除了對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商有銷(xiāo)量或銷(xiāo)額方面的要求之外,企業(yè)一般還會(huì)要求經(jīng)銷(xiāo)商不能?chē)?yán)重違規(guī)行為,否則將受到扣減返利甚至取消返利的處罰。返利的控制功能由此可見(jiàn)。
擴(kuò)展資料
現(xiàn)有兩種標(biāo)準(zhǔn)按返利形式來(lái)區(qū)分的, 一種是以金錢(qián)財(cái)務(wù)來(lái)區(qū)分的,還有一種是以時(shí)間來(lái)區(qū)分的,以金錢(qián)財(cái)務(wù)來(lái)區(qū)分的可以分為兩種:
現(xiàn)金
可以根據(jù)經(jīng)銷(xiāo)商的要求,以現(xiàn)金、支票或沖抵貨款等形式兌現(xiàn)。如現(xiàn)金金額比較大,企業(yè)可要求用支票形式兌現(xiàn)?,F(xiàn)金返利兌現(xiàn)前,企業(yè)可根據(jù)事先約定扣除相應(yīng)的稅款。
貨物
所謂貨物返利,就是企業(yè)用經(jīng)銷(xiāo)商所銷(xiāo)售的同一產(chǎn)品或其他適合經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售的暢銷(xiāo)產(chǎn)品作為返利。
參考資料來(lái)源:百度百科-返利(銷(xiāo)售政策)
最低0.27元開(kāi)通文庫(kù)會(huì)員,查看完整內(nèi)容> 原發(fā)布者:李安927 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)銷(xiāo)售返利的分析及賬務(wù)處理一、銷(xiāo)售返利主要形式主要有以下兩種方式:1.折扣銷(xiāo)售,包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷(xiāo)售折讓。
2.商業(yè)返利,以平價(jià)低于進(jìn)價(jià)銷(xiāo)售,它包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為:1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。
2.直接返還貨款的形式3.沖抵貨款的形式。二、銷(xiāo)售返利的賬務(wù)處理?yè)?jù)稅法規(guī)定,銷(xiāo)售貨物并給購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑢?duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下,購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷(xiāo)貨方,作為銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據(jù),并開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物銷(xiāo)售返利如采用返回所銷(xiāo)售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷(xiāo)售處理,并計(jì)繳增值稅。支付銷(xiāo)售返利方:借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。
收到銷(xiāo)售返利方:收到實(shí)物銷(xiāo)售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理:(1)若供貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則:借:庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(2)若不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則:借:庫(kù)存商品貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2.直接返還貨款支付銷(xiāo)售返利方:銷(xiāo)售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷(xiāo)售返利方。
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