1、銷售貨物給A公司,貨款100000元(含稅)
借:預(yù)收賬款---95000
應(yīng)收賬款-- A公司----5000
貸:主營業(yè)務(wù)收入-----85470.09
應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)---14529.91
2、A公司代為墊付運(yùn)費5000元:
借:銷售費用----5000元
貸:應(yīng)付賬款--A公司---5000元
3、轉(zhuǎn)賬,沖銷A公司的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款5000元:
借:應(yīng)付賬款----A公司----5000
貸:應(yīng)收賬款---A 公司--5000
說明:實際上A 公司墊付的運(yùn)費正好就是A 公司貨款預(yù)付賬款的不足部分5000元。
銷貨方為購貨方代墊運(yùn)費,銷貨方應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)收賬款,借應(yīng)收賬款,貸銀行存款等。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項,主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運(yùn)雜費等。
一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。
企業(yè)(保險)按照原保險合同預(yù)定應(yīng)向投保人收取的保費,可將本科目設(shè)為1122 應(yīng)收保費科目,并按照投保人進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)(金融)應(yīng)收的手續(xù)費和傭金,可將本科目改為“1124 應(yīng)收手續(xù)費及傭金”科目,并按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。
不包括各種非經(jīng)營活動發(fā)生的應(yīng)收款項。因銷售商品、提供勞務(wù)等,采用遞延方式收取合同或吸引價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,在“長期應(yīng)收款”科目核算。
二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款,按應(yīng)收金額,借記本科目,按確認(rèn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“保費收入”等,科目。收回應(yīng)收賬款時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。涉及增值稅銷項稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
代購貨方墊付的包裝費、運(yùn)雜費,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時做相反分錄。
四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組,應(yīng)當(dāng)分債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。
數(shù)字倒是沒問題,收入發(fā)票,和運(yùn)費發(fā)票是兩張發(fā)票,無論是理論上還是實際上,我們都是做兩筆分錄
1. 銷售收入
借:應(yīng)收賬款 1170
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170
2.支付運(yùn)費
借:銷售費用 465
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 35
貸:銀行存款 500
你的分錄和數(shù)字都是對的,但是無論是平時練習(xí),考試,工作,我們都要有良好的書寫習(xí)慣。
售商品代墊運(yùn)費一般應(yīng)該是:
借:應(yīng)收賬款——某公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
庫存現(xiàn)金或銀行存款(這部分就是代墊的運(yùn)費,應(yīng)和商品收入一同計入應(yīng)收賬款)
注:根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定,企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中,代購貨方支付應(yīng)由購貨方承擔(dān)的運(yùn)雜費.包裝費等,應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)收帳款”科目核算。
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購貨支付的運(yùn)費屬于購入貨物的成本,會計分錄為:
借:原材料(或庫存商品等科目,根據(jù)所購貨物確定)
貸:銀行存款
所購貨物對于企業(yè)來說屬于存貨,所謂存貨是指企業(yè)或商家在日常活動中持有以備出售的原料或產(chǎn)品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料、銷售存?zhèn)}等。
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》規(guī)定:
第五條 存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。
第六條 存貨的采購成本,包括購買價款、相關(guān)稅費、運(yùn)輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。
因此,購貨支付的運(yùn)費屬于采購成本,應(yīng)計入貨物成本中。
賣貨時做:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅
付運(yùn)費時做:
借:其他應(yīng)付款-運(yùn)輸單位
貸:銀行存款
收到貨款及代墊運(yùn)費時做:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
貸:其他應(yīng)付款
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。
擴(kuò)展資料:
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶,屬于負(fù)債類賬戶,貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項,借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項,月末,余額在貸方,表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。
企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項時,借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶,貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;支付有關(guān)款項時,借記“其他應(yīng)付款”賬戶,貸記“銀行存款”等科目。
參考資料來源:百度百科-其他應(yīng)付款

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