1、車(chē)間生產(chǎn)領(lǐng)用材料
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
2、車(chē)間生產(chǎn)人員工資
借:生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
3、車(chē)間機(jī)器設(shè)備折舊
借:制造費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
4、車(chē)間管理人員工資
借:制造費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
5、期末制造費(fèi)用按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入生產(chǎn)成本
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費(fèi)用
6、生產(chǎn)完工產(chǎn)品入庫(kù)
借:庫(kù)存商品
貸:生產(chǎn)成本
擴(kuò)展資料:
產(chǎn)生人工工資,會(huì)計(jì)分錄為:
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人工資)
制造費(fèi)用(車(chē)間管理人員工資)
管理費(fèi)用(廠部管理人員工資)
銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售人員工資)
貸:應(yīng)付職工薪酬
機(jī)器設(shè)備折舊,會(huì)計(jì)分錄為:
借:制造費(fèi)用(車(chē)間固定資產(chǎn)折舊)
管理費(fèi)用(廠部管理部門(mén)折舊)
銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)折舊)
貸:累計(jì)折舊
按照生產(chǎn)成本計(jì)入方式的不同可分為:
1)直接費(fèi)用。企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品的過(guò)程中所發(fā)生的直接材料耗費(fèi)、直接人工工資和其他直接費(fèi)用。
2)間接費(fèi)用,即制造費(fèi)用。應(yīng)有生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的,不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用。
生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料生產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄:
1、領(lǐng)用在生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)材料:
借:生產(chǎn)成本 50000
貸:原材料 50000
2、生產(chǎn)車(chē)間消耗:
借:制造費(fèi)用 50000
貸 原材料 50000
車(chē)間為管理產(chǎn)品的生產(chǎn)而領(lǐng)用原材料,制造費(fèi)用"科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。
3、因是車(chē)間為管理產(chǎn)品的生產(chǎn)而發(fā)生,所以計(jì)入"制造費(fèi)用":
借:制造費(fèi)用
貸:原材料
擴(kuò)展資料
生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料,該項(xiàng)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)是:
1、庫(kù)存原材料因發(fā)出而減少。
2、生產(chǎn)產(chǎn)品因耗用原材料(屬于成本項(xiàng)目中的"直接材料")生產(chǎn)費(fèi)用增加一項(xiàng)資產(chǎn)減少,一項(xiàng)費(fèi)用(成本)增加。
3、企業(yè)的儲(chǔ)備資金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金(資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)周轉(zhuǎn))。
會(huì)計(jì)分錄為:
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實(shí)際成本,貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實(shí)際成本,貸記“生產(chǎn)成本”科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
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借:生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品 10 000元 貸:原材料——某材料 10 000元 會(huì)計(jì)新手有時(shí)會(huì)為會(huì)計(jì)分錄的填寫(xiě)犯難,下面小編為大家整理了一套做會(huì)計(jì)分錄的方法和步驟,希望各位在以后的工作中得心應(yīng)手。
一、背熟科目表的科目名稱(chēng)和屬于什么類(lèi)別的 二、背熟該表 類(lèi)別借方貸方余額資產(chǎn)類(lèi)+-借方(準(zhǔn)備、折舊、累計(jì)攤銷(xiāo)售相反)成本類(lèi)+- 借方費(fèi)用類(lèi)+-無(wú)收入類(lèi)-+無(wú)負(fù)債類(lèi)-+貸方權(quán)益類(lèi)-+貸方 三、做會(huì)計(jì)分錄的步驟1、分析涉及什么科目(基礎(chǔ))2、該科目屬于什么類(lèi)別(基礎(chǔ))3、該科目的金額是增加還是減少(重要)4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方(重要) 各類(lèi)科目期末余額的計(jì)算方法 總體公式:期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 資產(chǎn)類(lèi):期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 成本類(lèi):期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 費(fèi)用類(lèi):期末余額(等于零)=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額(借貸金額一致) 收入類(lèi):期末余額(等于零)=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額(借貸金額一致) 負(fù)債類(lèi):期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 權(quán)益類(lèi):期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 業(yè)務(wù)實(shí)例1、庫(kù)存現(xiàn)金的核算 (1)現(xiàn)金收入的核算 借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:銀行存款(提取現(xiàn)金) 其他應(yīng)收款(對(duì)個(gè)人罰款) 其他應(yīng)付款(收取押金) 其他業(yè)務(wù)收入(銷(xiāo)售廢舊材料) (2)現(xiàn)金支出的核算 借:管理費(fèi)用(辦公費(fèi)用) 應(yīng)付職工薪酬(支付工資) 其他應(yīng)收款(預(yù)借差旅費(fèi)) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款的核算 (1)銀行存款收入 借:銀行存款 貸:庫(kù)存現(xiàn)金(存入現(xiàn)金) 應(yīng)收賬款(收回應(yīng)收賬款) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (2)銀行存款支出 借:庫(kù)存現(xiàn)金(提現(xiàn)) 管理費(fèi)用(辦公費(fèi)用) 原材料等(購(gòu)買(mǎi)材料等) 貸:銀行存款3、交易性金融資產(chǎn) (1)取得交易性金融資產(chǎn) 借:交易性金融資產(chǎn)—成本 (按照市價(jià)入賬) 投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用) 貸:銀行存款 (2)持有時(shí),公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值上升 借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值下降(做相反的賬務(wù)處理) (3)出售交易性金融資產(chǎn) 借:銀行存款 (實(shí)際收到的款項(xiàng)) 貸:交易性金融資產(chǎn)—成本 交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益(差額,可能在借方或者貸方) 同時(shí) 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸:投資收益4、原材料的核算 (1)購(gòu)買(mǎi)原材料的賬務(wù)處理 借:原材料 (已驗(yàn)收入庫(kù)) 在途物資(未驗(yàn)收入庫(kù)) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款(已收款) 應(yīng)付賬款(未收款) (2)在途物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借:原材料 貸:在途物資 (3)特殊情況:材料已到,發(fā)票未到,貨款尚未支付 月末暫估入賬,下月初再紅字沖銷(xiāo) 借:原材料 貸:應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款---某企業(yè) (4)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 借:生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車(chē)間) 制造費(fèi)用(車(chē)間管理部門(mén)) 管理費(fèi)用(行政管理部門(mén)) 銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)) 其他業(yè)務(wù)成本(外銷(xiāo)) 貸:原材料5、庫(kù)存商品的核算 (1)產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理 借:庫(kù)存商品 貸:生產(chǎn)成本 (2)銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品 確認(rèn)收入 借:銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6、固定資產(chǎn)的核算 (1)購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn) 購(gòu)入的不需要安裝的固定資產(chǎn),直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)2009年前的賬務(wù)處理 借:固定資產(chǎn) (買(mǎi)價(jià)+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等) 貸:銀行存款2009年后的賬務(wù)處理 借:固定資產(chǎn) (買(mǎi)價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款 (2)需要安裝固定資產(chǎn) 需要安裝的,先通過(guò)“在建工程”賬戶(hù)核算,安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)。2009年前的賬務(wù)處理 購(gòu)入時(shí) 借:在建工程 (買(mǎi)價(jià)+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等) 貸:銀行存款 安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用 借:在建工程 貸:原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 應(yīng)付職工薪酬 安裝完畢交付使用 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程2009年后的賬務(wù)處理 購(gòu)入時(shí) 借:在建工程 (買(mǎi)價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款 安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用 借:在建工程 貸:原材料 應(yīng)付職工薪酬 安裝完畢交付使用 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 (3)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提——年限平均法 年折舊率=(1—預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命*100% 月折舊率=年折舊率÷12 月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*月折舊率 借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)部門(mén)折舊) 管理費(fèi)用(管理部門(mén)折舊) 其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)性出租資產(chǎn)折舊) 貸:累計(jì)折舊 (4)固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借:固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn) 發(fā)生清理費(fèi) 借:固定資產(chǎn)清理 貸:銀行存款 借:銀行存款 貸:固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益 凈收益:借:固定資產(chǎn)清理 貸:營(yíng)業(yè)外收入 凈損失:借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:固定資產(chǎn)清理7、應(yīng)收賬款的核算 (1)應(yīng)收賬款發(fā)生 借:應(yīng)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (2)應(yīng)收賬款收回 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款8、壞賬準(zhǔn)備的核算 當(dāng)期應(yīng)計(jì)。
企業(yè)單獨(dú)的生產(chǎn)車(chē)間,屬于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目。
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段,也是企業(yè)賴(lài)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。
固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在5000元以上,并且使用年限超過(guò)2年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段,也是企業(yè)賴(lài)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。
如果企業(yè)有多個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間的,一般要設(shè)置”生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)“科目,機(jī)修車(chē)間生產(chǎn)工人工資計(jì)入”生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)的工資福利明細(xì)科目,如果只有一個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間的,可簡(jiǎn)化計(jì)入”生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用“科目。管理人員工資記入”管理費(fèi)用“的工資福利明細(xì)科目
因此應(yīng)記入生產(chǎn)成本科目(直接人工)。
注意:制造費(fèi)用里的工資記錄的是車(chē)間管理人員的工資。
擴(kuò)展資料:
關(guān)于生產(chǎn)工人工資是計(jì)入“生產(chǎn)成本”還是計(jì)入“制造費(fèi)用”,在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中很多人區(qū)分不清楚,主要是沒(méi)有區(qū)分清楚直接支出與間接成本。
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi))。
制造費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括分廠、車(chē)間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。
參考資料:百度百科-生產(chǎn)成本
計(jì)入生產(chǎn)成本
1、原材料直接構(gòu)成產(chǎn)品的組成部分
借:生產(chǎn)成本 50000
貸:原材料 50000
2、原材料在車(chē)間直接耗用
借:制造費(fèi)用(車(chē)間一般耗用)50000
貸:原材料 50000
擴(kuò)展資料
原材料的主要賬務(wù)處理。
1、企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實(shí)際成本,貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
2、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實(shí)際成本,貸記“生產(chǎn)成本”科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
3、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目,按實(shí)際成本,貸記“委托加工物資”科目,按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
4、本科目期末借方余額,反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
參考資料
百度百科-原材料科目
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