公司清算那些涉及稅金(企業(yè)注銷清算涉及哪些稅收)
1.企業(yè)注銷清算涉及哪些稅收
企業(yè)清算的企業(yè)所得稅處理
企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)不再持續(xù)經營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時，對清算所得清算所得稅、股息分配等事項的處理。
應注意的是，這個規(guī)定包括兩個層面的清算：企業(yè)層面，就是從事實體生產經營的公司（清算的公司）應進行企業(yè)所得稅的清算；股東層面，指企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進行企業(yè)（個人）所得稅清算。
哪些企業(yè)需進行企業(yè)所得稅清算
1.按公司法、企業(yè)破產法等規(guī)定，需要進行清算的企業(yè)（即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經過清算程序）；
2.企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)（視同清算）。
不符合《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定的適用特殊稅務處理原則的重組業(yè)務，如企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等非法人組織、或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）；不適用特殊性稅務處理的企業(yè)合并、分立等，改組企業(yè)不需要履行上述清算程序，但需要視同清算進行所得稅處理。
企業(yè)終止生產經營開始清算之日的確定
1.企業(yè)章程規(guī)定的經營期限屆滿之日；
2.企業(yè)股東會、股東大會或類似機構決議解散之日；
3.企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷之日；
4.企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產之日。
清算期確定、清算備案和時間要求
根據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）文件規(guī)定，企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。因此，企業(yè)清算期所在的年度內，有兩個所得稅納稅年度，第一個納稅年度為1月1日到終止生產經營之日，第二個納稅年度為終止生產經營之日到注銷稅務登記之日。
1.第一個納稅年度
企業(yè)在年度中間終止生產經營，按照公司法、企業(yè)破產法等規(guī)定需要進行清算的，依據企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定，應將終止生產經營當年度1月1日至實際經營終止之日作為一個納稅年度，于實際經營終止之日起60日內完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清當年度應繳（應退）企業(yè)所得稅稅款。
2.第二個納稅年度
進入清算期的企業(yè)應對清算事項，報主管稅務機關備案。企業(yè)應當自終止生產經營活動開始清算之日起15日內向主管稅務機關提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料：
(1)納稅人終止正常生產經營活動并開始清算的證明文件或材料。
(2)管理人或清算組聯(lián)絡人員名單及聯(lián)系方式。
(3)清算方案或計劃書。
(4)欠稅報告表。
3.企業(yè)在清算期內取得來源于我國境外的所得，仍須依據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）的相關規(guī)定，按照分國（地區(qū)）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內應補繳的企業(yè)所得稅稅額。
4.企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結清稅款。
(1)清算報告或清算方案或破產財產變價方案的執(zhí)行情況說明；
(2)清算期間資產負債表、利潤表（依據相關法律法規(guī)要求須經中介機構審計的，還應同時附送具有法定資質的中介機構的審計報告）；
(3)資產盤點表；
(4)清算所得計算過程的說明；
(5)具備下列情形的，還需報送資產評估的說明和相關證明材料。
①資產處置交易雙方存在關聯(lián)關系的；
②采取可變現(xiàn)價值確認資產處置所得或損失的。
(6)企業(yè)清算結束如有尚未處置的財產，同時報送尚未處置的財產清單、清算組指定保管人的授權委托書、組織機構代碼證或身份證復印件。
(7)股東分配剩余財產明細表。
(8)非營利組織還應同時附著清算結束后其剩余財產的處置情況說明。
2.清算會計科目有哪些
普通的會計清算科目共23個：
1.資產類
現(xiàn)金。
銀行存款。
應收票據。
應收款。
材料。
半成品。
產成品。
投資。
固定資產。
在建工程。
無形資產。
2.負債類
借款。
應付票據。
應付工資。
應付福利費。
應交稅金。
應付利潤。
其他應交款。
應付債券。
其他應付款。
3.清算損益類
清算費用。
土地轉讓收益。
清算損益。
清算組可以參照《暫行規(guī)定》的要求設置會計科目并編制會計報表，以滿足清算工作中基本會計核算的需要。但實務中《暫行規(guī)定》中制定的23個會計科目不能完全反映和核算清算工作中的經濟業(yè)務，因此，考慮可增加一些會計科目。
1 、增設“用作擔保物的資產”和“有財產擔保的債務”科目，反映和核算企業(yè)宣告破產前發(fā)生的符合國家法律、法規(guī)規(guī)定設有合法有效擔保的抵押物資產和設有財產擔保的有效債務。雖有財產擔保但債務數額超過擔保物價值部分的債務，不在“有財產擔保的債務”科目核算，仍在普通債務中的“其他應付款”科目核算。如果擔保物的價值超過經過登記確認的債務數額，也不在”用作擔保物的資產”科目核算，仍然在普通資產中的相關科目中核算。
2、增設“應付清算費用”科目，反映和核算清算期間根據合同、協(xié)議的規(guī)定應付而未付的清算費用。
3、清算組應當設置備查簿，反映和核算破產企業(yè)占有、使用而產權不屬于破產企業(yè)的他人財產。根據最高人民法院《破產規(guī)定》第71條規(guī)定，債務人基于倉儲、保管、加工承攬、委托交易、代銷、借用、寄存、租賃等法律關系占有、使用的他人財產，不屬于破產財產，應當由財產權利人取回。同時《破產規(guī)定》中還規(guī)定，在破產宣告后因清算組的責任損毀滅失的，財產權利人有權獲得等值賠償。因此，清算組應設置相關備查賬簿以便妥善保管上述財產。
4、可以增設“清算期應付債務”科目，同時可以根據需要增設“清算期借入資產”科目作為“清算期應付債務”的備抵科目。如果破產企業(yè)的破產財產一時無法變現(xiàn)，出現(xiàn)資金緊張狀況，清算組不得不借入資金支付清算費用；同時清算期間清算組需要支付破產財產的儲存、管理、變賣等費用，由于資金緊張等原因不能及時支付。此時需要清算組核算清算期間發(fā)生的負債，這些債務又不屬于破產債權需要單獨核算，可增設這兩個科目。
3.企業(yè)破產清算有關會計科目設置及賬務處理方法有哪些
一、起點和終點的不同企業(yè)會計在企業(yè)經過工商注冊成立后，會計開始建賬，建立新賬時各個科目的起點均為零。
會計要根據《企業(yè)會計制度》的規(guī)定設立會計科目；核算生產成本、財務費用、管理費用；核算利潤；進行利潤分配等。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，最終達到資本積累的目的。
而破產清算會計是破產企業(yè)在宣告破產并成立破產清算審計組后開始工作。破產清算會計建賬的起點是以企業(yè)破產前專項審計報告為基準數，應當在清算開始日另立新賬。
會計應接受清算組的指導，協(xié)助清算組對企業(yè)的各種資產（包括流動資產、固定資產、長期投資、無形資產及其他資產）進行全面的清理登記，編造清冊；同時，對各項資產損失、債權債務進行全面核定查實。破產清算會計要根據財政部關于《國有企業(yè)試行破產有關會計處理問題暫行規(guī)定》的通知進行會計處理。
破產企業(yè)經過破產清算后，賬務各個科目最終歸為零。破產清算的過程也就是如何將破產企業(yè)的債權、債務和資產歸為零的過程。
會計賬務將記錄這一全過程。破產案件終結后，經過工商注銷，標志著破產企業(yè)的消亡。
二、會計原則不同企業(yè)財務會計的原則之一是持續(xù)經營的原則。會計記帳要有連續(xù)性，不得因為企業(yè)會計人員的更換而中斷。
企業(yè)在發(fā)展、在持續(xù)經營，會計就要連續(xù)的反映企業(yè)生產、經營的全過程。而破產清算會計的原則之一是一次性原則。
從清算之日開始，到清算終結，破產企業(yè)經過清算后賬務各個科目最終歸為零，企業(yè)消亡，會計工作終止。三、設置會計科目不同在設置會計科目方面，破產清算會計與企業(yè)會計是有區(qū)別的，企業(yè)會計要嚴格按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定設置會計科目；而企業(yè)破產進入清算階段后，會計要根據“財政部關于《國有企業(yè)試行破產有關會計處理問題暫行規(guī)定》的通知”進行會計處理，在設置會計科目和結轉期初余額時有些科目需要合并。
4.企業(yè)破產清算有關會計科目設置及賬務處理方法有哪些
我也來參加討論。
我覺得應從原理上理解長期借款的利息處理。由于長期借款主要是用于固定資產的購建，因此我個人認為其會計處理主要應看固定資產的狀態(tài)。
另外當然也與清算是有關系的。難道一個企業(yè)在這個時候還可以繼續(xù)購建固定資產么？如果可以，那么入“固定資產”（當然是先入“長期借款”）沒問題，如果不可以，那當然也就和企業(yè)的所有資產一道（包括正在購建的固定資產）進入清算了。
當否，請各位高手批評指正！ 對于“籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用”，一般理解既然籌集的是“生產經營”所需資金，就計入“財務費用”沒錯啦?。ㄒ坏┗I集的資金與購建固定資產有關，那就要資本化了。）。
5.企業(yè)在清算過程中需要繳納什么稅
企業(yè)在清算過程中需要繳納清算的所得稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》明確，清算所得是指企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或者交易價格減去資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。企業(yè)清算的所得稅處理包括：
(1)全部資產均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；
(2)確認債權清理、債務清償的所得或損失；
(3)改變持續(xù)經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；
(4)依法彌補虧損，確定清算所得；
(5)計算并繳納清算所得稅；
(6)確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。
對照財稅[2009]60號文，清算所得的計算公式如下：
清算所得=企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格一資產的計稅基礎一清算費用一相關稅費+債務清償損益一彌補以前年度虧損。其中債務清償損益=債務的計稅基礎一債務的實際償還金額。正數為收益，負數為損失。公式中的相關稅費為企業(yè)在清算過程中發(fā)生的相關稅費，不包含企業(yè)以前年度欠稅。
6.企業(yè)破產清算有關會計科目設置及賬務處理方法有哪些
企業(yè)破產清算有關會計科目使用說明及賬務處理一、科目設置破產管理人接管破產企業(yè)的會計檔案等財務資料后，應當在企業(yè)被法院宣告破產后，增設以下會計科目。
破產企業(yè)可以根據實際需要，在一級科目中設置明細科目。增設的會計科目分為債務類、累計清算凈損益類和清算損益類。
（一）債務類科目設置。應付破產費用：本科目核算破產企業(yè)在破產清算期間發(fā)生的破產法規(guī)定的各類破產費用。
應付共益?zhèn)鶆眨罕究颇亢怂闫飘a企業(yè)在破產清算期間發(fā)生的破產法規(guī)定的各類共益?zhèn)鶆?。（二）累計清算凈損益類科目設置。
累計清算凈損益：本科目核算破產企業(yè)在編制破產財務報表日結轉的當期清算凈損益科目余額。破產企業(yè)財產與債務的差額，也在本科目核算。
（三）清算損益類科目設置。財產處置凈損益：本科目核算破產企業(yè)在破產清算期間處置破產財產產生的、扣除相關處置費用后的凈損益。
債務清償凈損益：本科目核算破產企業(yè)在破產清算期間清償債務產生的凈損益。計量基礎調整凈損益：本科目核算破產企業(yè)在破產清算期間按照破產清算凈值調整財產賬面價值，以及按照清償價值調整債務賬面價值產生的凈損益。
其他收益：本科目核算除財產處置、債務清償以外，在破產清算期間發(fā)生的其他收益。破產費用：本科目核算破產企業(yè)破產清算期間發(fā)生的破產法規(guī)定的各項破產費用，主要包括破產案件的訴訟費用，管理、變價和分配債務人財產的費用，管理人執(zhí)行職務的費用、報酬和聘用工作人員的費用。
本科目應按發(fā)生的費用項目設置明細賬。共益?zhèn)鶆召M用：本科目核算破產企業(yè)破產清算期間發(fā)生的破產法規(guī)定的共益?zhèn)鶆障嚓P的各項費用。
根據破產法，共益?zhèn)鶆帐侵?，在人民法院受理破產申請后，為全體債權人的共同利益而管理、變賣和分配破產財產而負擔的債務，主要包括因管理人或者債務人請求對方當事人履行雙方均未履行完畢的合同所產生的債務、債務人財產受無因管理所產生的債務、因債務人不當得利所產生的債務、為債務人繼續(xù)營業(yè)而應支付的勞動報酬和社會保險費用以及由此產生的其他債務、管理人或者相關人員執(zhí)行職務致人損害所產生的債務以及債務人財產致人損害所產生的債務。其他費用：本科目核算破產企業(yè)破產清算期間發(fā)生的各項除破產費用和共益?zhèn)鶆召M用之外的其他費用。
所得稅費用：本科目核算破產企業(yè)破產清算期間發(fā)生的企業(yè)所得稅費用。當期清算凈損益：本科目核算破產企業(yè)破產清算期間結轉的上述各類清算損益科目余額。
破產管理人可根據破產企業(yè)的具體情況，增設、減少或合并某些會計科目。二、賬務處理（一）破產宣告日余額結轉。
法院宣告企業(yè)破產后，破產管理人根據破產企業(yè)移交的科目余額表，將部分會計科目的相關余額轉入以下新賬戶，并編制新的科目余額表。應付破產費用：將“應付賬款、其他應付款”等科目中屬于破產法所規(guī)定的破產費用的余額，轉入本科目。
應付共益?zhèn)鶆眨簩ⅰ皯顿~款、其他應付款”等科目中屬于破產法所規(guī)定的共益?zhèn)鶆盏挠囝~，轉入本科目。累計清算凈損益：將“商譽”、“長期待攤費用”、“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”、“遞延收益”、“股本”、“資本公積”、“盈余公積”、“其他綜合收益”、“未分配利潤”等科目余額，轉入本科目。
（二）破產宣告日余額調整。破產管理人應當對破產企業(yè)擁有的各類財產（包括原賬面價值為零的已提足折舊的固定資產、已攤銷完畢的無形資產等）登記造冊，估計其破產清算凈值，按照其破產清算凈值對各財產科目余額進行調整，并相應調整“累計清算凈損益”科目。
破產管理人應當對破產企業(yè)的各類債務進行核查，估計其清償價值，按照其清償價值對各債務科目余額進行調整，并相應調整“累計清算凈損益”科目。（三）處置破產財產。
破產企業(yè)收回應收票據、應收款項類債權、應收款項類投資，按照收回的款項，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照應收款項類債權或應收款項類投資的賬面價值，貸記相關財產科目，按其差額，借記或貸記“財產處置凈損益”科目。破產企業(yè)出售各類投資，按照收到的款項，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照相關投資的賬面價值，貸記相關財產科目，按其差額，貸記“財產處置凈損益”科目。
破產企業(yè)出售存貨、投資性房地產、固定資產及在建工程等實物資產，按照收到的款項，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照實物資產的賬面價值，貸記相關財產科目，按應當繳納的增值稅銷項稅額及其他稅費，貸記“應交稅費”，按上述各科目發(fā)生額的差額，借記或貸記“財產處置凈損益”。破產企業(yè)出售無形資產，按照收到的款項，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照無形資產的賬面價值，貸記“無形資產”科目，按應當繳納的稅費，貸記“應交稅費”科目，按上述各科目發(fā)生額的差額，借記或貸記“財產處置凈損益”科目。
破產企業(yè)的劃撥土地使用權被國家收回，國家給予一定補償的，按照收到的補償金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。破產企業(yè)處置破產財產發(fā)生的各類評估、變價、拍賣等費用，按照發(fā)生的金額，借記“破。
7.企業(yè)清算賬務處理
企業(yè)注銷前的賬務處理調整事項
1、要注意的是帳面的存貨金額必須與實際的庫存相符，對貨物已經售出而企業(yè)財務未做銷售處理而造成的帳面金額大于實際庫存，還是要補繳增值稅的。
這個稅局方面仍未有統(tǒng)一的尺度，具體補不補稅還是要看當地的執(zhí)行情況。我試過幾個注銷，稅局也不對存貨進行處理，在注銷時稅局可能會來看場，核實賬面數是否正確（金額小的時候可能不會來），所以建議你還是要先咨詢下稅局，對存貨是怎樣的處理方法，再作銷售處理。低價賣出，稅局有權核實你的銷售價格的。
一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷稅務登記后，企業(yè)已不能再進行經營活動了，如果企業(yè)存貨沒有處理完畢，過一段時間后還有存貨需要銷售時，應持購貨單位的結算證明和雙方的購銷協(xié)議，到稅務機關開立普通發(fā)票，并按稅收政策規(guī)定按征收率交納稅款。
要關注注銷企業(yè)存貨與留抵，收入與費用二者之間配比狀況。要核實企業(yè)存貨，尤其是一般納稅人留抵與存貨的邏輯對應關系，對明顯不對應的，要細心核查，對收入與費用明顯不配比的，需進一步審查此類企業(yè)有無帳外經營不作收入等違規(guī)情況。
2、企業(yè)在申請注銷中，企業(yè)的固定資產和庫存材料如何處理？
根據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）的有關規(guī)定：
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅；一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部
國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。
另外，根據《財政部
國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）的規(guī)定，自2009年1月1日起，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。
【期末留抵的解決思路—
期末留抵可以想辦法解決的，你可以從關聯(lián)公司采購一些垃圾產品進來然后再高價賣給另外的一家關聯(lián)單位，把這部分留抵一次性吃掉從而把這部分留抵直接轉嫁給關聯(lián)單位享受，避免白白送給稅務局?！?/p>
另外，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）的規(guī)定，在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
3、是否能銷財務資料？
根據《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，納稅人的帳簿（包括收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿）、會計憑證、報表和完稅憑證及其他有關納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存10年，保存期滿需要銷毀時，應編制銷毀清冊，經主管國家稅務機關批準后方可銷毀。根據《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。
4、清理債權債務完后
借：相關的負債科目
所有者權益科目
貸：相關的資產科目
作完上面的分錄后，企業(yè)賬上的所有的資產，負債和所有者權益全部注銷。
8.關于公司清算賬務處理
如果是增值稅一般納稅人：
1.（如果屬2009年前的設備增值稅4%減半）問題未明確這里暫按17%。
借：累計折舊 20000
清算費用 26000
貸：固定資產 46000
借：應收賬款 24000
貸：清算損益 20512.82
應繳稅費-應繳增值稅（銷項稅） 3487.18
2.
借：清算費用 33000
貸：庫存商品-A產品 25000
庫存商品-B產品 8000
借：應收賬款 27000
貸：清算損益 23076.92
應繳稅費-應繳增值稅（銷項稅） 3923.08
3.
借：清算費用 300000
貸：在產品-A產品 100000
在產品-B產品 200000
借：應收賬款 230000
貸：清算損益 196581.20
應繳稅費-應繳增值稅（銷項稅） 33418.80
4.
借：清算費用 15000
貸：原材料 15000
借：應收賬款 10000
貸：清算損益 8547.01
應繳稅費-應繳增值稅（銷項稅） 1452.99
5.
借：清算費用 3000
貸：低值易耗品 3000
借：應收賬款 5000
貸：清算損益 4273.50
應繳稅費-應繳增值稅（銷項稅） 726.50
6.結轉：
清算費用=377000元
清算損益=252991.45元
應繳稅費-應繳增值稅（銷項稅）43008.55元
應收賬款 296000元
借：清算損益 377000
貸：清算費用 37700
清算后的剩余財產按實收資本的份額，在各股東之間分配；
