1231 其他應收款
一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。
二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。
三、企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時,借記本科目,貸記有關科目;收回或轉銷各種款項時,借記“現金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。
2241 其他應付款
一、本科目核算企業(yè)除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費、長期應付款等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。
二、本科目應當按照其他應付款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。
三、企業(yè)發(fā)生其他各種應付、暫收款項時,借記“銀行存款”、“管理費用”等科目,貸記本科目;支付的其他各種應付、暫收款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的其他應付款項
其他應收、暫付款主要包括:
1.應收的各種賠款、罰款;
2.應收出租包裝物租金;
3.應向職工收取的各種墊付款項;
4.備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金);
5.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
6.預付賬款轉入;
7.其他各種應收、暫付款項。
〔例〕達森公司對備用金采取定額預付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務:
(1)5日,設立管理部門定額備用金,由李紅負責管理。管理部門的定額備用金核定定額為300元,財務科開出現金支票。應作如下分錄:
借:其他應收款——備用金(李紅)300
貸:銀行存款300
(2)16日,李紅交來普通發(fā)票120元,報銷管理部門購買辦公用品的支出,財務科以現金補足該定額備用金。
借:管理費用120
貸:現金120
其他應收款的核算內容在資產負債表的資產方,用來核算企業(yè)應收內容的項目主要有七個,分別為:應收票據、應收賬款、預付賬款、應收利息應收股利、長期應收款和其他應收款.這七個項目可以分為三組.
第一組為應收票據、應收賬款和預付賬款,主要核算與企業(yè)主營業(yè)務有關的應收款項,在審計人員按業(yè)務循環(huán)組織實施審計程序時,應收票據和應收賬款通常被劃入銷售與收款循環(huán),預付賬款被劃入采購與付款循環(huán).
第二組為應收股利、應收利息和長期應收款,主要用來核算與企業(yè)籌資和投資有關的應收款項,審計人員在按照業(yè)務循環(huán)組織實施審計程序時通常將它們劃入籌資與投資循環(huán).
第三組為其他應收款,主要用來核算與企業(yè)經營活動無關的應收款項.在對其他應收款進行審計時,審計人員大多將其劃入投資與籌資循環(huán),有時也單獨將其他應收款和其他應付款提出來進行審計,不劃入任何業(yè)務循環(huán)中.對于前兩組中六個報表項目,會計準則對其核算內容有直接而明確的規(guī)定,而對于其他應收款項目的核算內容,企業(yè)會計準則是采用倒擠的方式加以規(guī)定的.這是其他應收款項目與其他六大應收項目的重大不同之處.
由于企業(yè)會計人員將經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項全部用其他應收款科目核算,審計人員在審計企業(yè)的報表項目時,常常會看到應收票據、應收賬款、預付賬款等科目的核算內容較為規(guī)整,而其他應收款科目的核算內容比較繁雜.
其他應付款屬于負債科目,其他應收款屬于資產科目。
拓展資料:會計科目表,是指按照經濟業(yè)務的內容和經濟管理的要求,對會計要素的具體內容進行分類核算的會計科目所構成的集合。會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同,又分為總分類科目和明細分類科目。
總分類科目是對會計要素具體內容進行總括分類,提供總括信息的會計科目,如"應收賬款"、"原材料"等科目。明細分類科目是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息科目,如"應收賬款"科目按債務人名稱設置明細科目,反映應收賬款具體對象。

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