新-資產(chǎn)-負(fù)責(zé)表填制(資產(chǎn)負(fù)責(zé)表的填制方法)

1.資產(chǎn)負(fù)責(zé)表的填制方法

（一）資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”“期末數(shù)”填制。

資產(chǎn)負(fù)債 表的金額由兩部分構(gòu)成，一是“年初數(shù)”，二是“期末數(shù)”。 1）“年 初數(shù)”一般按上年度年報的“期末數(shù)”填列，如遇會計政策變更需要進(jìn)行追溯調(diào)整，或發(fā) 現(xiàn)以前年度有重大會計差錯等，則應(yīng)按規(guī)定調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”。

不過，這些事項(xiàng)未必每年都會發(fā)生，而且調(diào)整后一般就不再發(fā)生變化。因此“年初數(shù)”相對穩(wěn)定，變化的幾率很低。

2）“期 末數(shù)”包括月度、季度、半年度、年度資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”，而其實(shí)質(zhì)是季、半年、年度期末所在月份的“月末數(shù)”，所謂一季度資產(chǎn)負(fù)債表，就是3月份月報的資產(chǎn)負(fù)債表，而年度的資產(chǎn)負(fù)債表，就是當(dāng)年12月份月報的資產(chǎn)負(fù)債表。盡管如此，由于資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”至少每月變動一次，因此其填報方法就顯得相 對重要。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表其他各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： 1."貨幣資金"項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。 2."短期投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過1年的有價證券以及不超過1年的其他投資。

3."應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的 應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 4."應(yīng)收帳款"項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)。

5."壞帳準(zhǔn)備"項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。 6."預(yù)付帳款"項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

7."應(yīng)收補(bǔ)貼款"項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。 8."其它應(yīng)收款"項(xiàng)目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。

9."存貨"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。 10."待攤費(fèi)用"項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。

企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表"遞延資產(chǎn)"項(xiàng)目反映，不包括在該項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。 11."待處理流動資產(chǎn)凈損失"項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、流動資產(chǎn)毀損扣除流動資產(chǎn)盤盈后的凈損失。

12."其他流動資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動資產(chǎn)的實(shí)際成本。 13."長期投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。

長期投資中將于1年內(nèi)到期的債券， 應(yīng)在流動資產(chǎn)類下"一年內(nèi)到期的長期債券投資"項(xiàng)目單獨(dú)反映。 14."固定資產(chǎn)原價"項(xiàng)目和"累計折舊"項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。

融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚 未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。

15."固定資產(chǎn)清理"項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但 尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)變價收入等各項(xiàng)金額的差額。 16."在建工程"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和 費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。

17."待處理固定資產(chǎn)凈損失"項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。 18."無形資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后 的凈額。

19."遞延資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 20."其它長期資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。

21."遞延稅款借項(xiàng)"項(xiàng)目，反映采用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅會計核算的企業(yè)，尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款金額。 22."短期借款"項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。

23."應(yīng)付票據(jù)"項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的 尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 24."應(yīng)付帳款"項(xiàng)目，反映企業(yè)購買原材料或接受勞務(wù)等供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

25."預(yù)收帳款"項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。 26."其他應(yīng)付款"項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險費(fèi)、存入保證金等。

27."應(yīng)付工資"項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。 28."應(yīng)付福利費(fèi)"項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。

29."未交稅金"項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多 交或尚未抵扣的稅金以"-"號填列）。 30."未付利潤"項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多 付數(shù)以"-"號填列）。

31."其他未交款"項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤以外的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以"-"號填列）。 32."預(yù)提費(fèi)用"項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費(fèi)用而尚未交付的各項(xiàng)費(fèi)用。

33."其他流動負(fù)債"項(xiàng)。

2.怎么填寫資產(chǎn)負(fù)債表及需要哪些科目數(shù)據(jù)

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目及計算公式： 一、資產(chǎn)： 貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 短期投資=短期投資-短期投資跌價準(zhǔn)備 應(yīng)收票據(jù)=應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款（借）+預(yù)收賬款（借）-應(yīng)計提“應(yīng)收賬款”的“壞賬準(zhǔn)備” 其他應(yīng)收款=其他應(yīng)收款-應(yīng)計提“其他應(yīng)收款”的“壞賬準(zhǔn)備” 存貨=各種材料+商品+在產(chǎn)品+半成品+包裝物+低值易耗品+委托貨銷商品等” 存貨=材料+低值易耗品+庫存商品+委托加工物資+委托代銷商品+生產(chǎn)成本等-存貨跌價準(zhǔn)備 材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。

待攤費(fèi)用=待攤費(fèi)用[除攤銷期限1年以上（不含1年）的其他待攤費(fèi)用] 其他流動資產(chǎn)=小企業(yè) 除 以上 流動資產(chǎn)項(xiàng)目 外的 其他流動資產(chǎn) 長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資[小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種投權(quán)性質(zhì)投資賬面全額] 長期債權(quán)投資=長期債權(quán)投資[小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額；長期債權(quán)投資中，將于1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。 ] 固定資產(chǎn)原價=固定資產(chǎn)[融資租入的固定資產(chǎn)，其原價也包括在內(nèi)] 累計折舊=累計折舊[融資租入的固定資產(chǎn)，其已提折舊也包括在內(nèi)] 工程物資=工程物資 固定資產(chǎn)清理=固定資產(chǎn)清理（借）[“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列] 無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用=“長期待攤費(fèi)用”期末余額-“將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額” 其他長期資產(chǎn)=“小企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)” 二、負(fù)債： 預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款（借）+預(yù)付賬款（借） 短期借款=短期借款 應(yīng)付票據(jù)=應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款（貸）+預(yù)付賬款（貸） 應(yīng)付工資=應(yīng)付工資（貸）[“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列] 應(yīng)付福利費(fèi)=應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付利潤=應(yīng)付利潤 應(yīng)交稅金=應(yīng)交稅金（貸）[“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號填列] 其他應(yīng)交款=其他應(yīng)交款（貸）[“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“-”號填列] 其他應(yīng)付款=其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用=預(yù)提費(fèi)用（貸）[“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反映] 其他流動負(fù)債=“小企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債” 長期借款=長期借款 長期應(yīng)付款=長期應(yīng)付款 預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款（貸）+預(yù)收賬款（貸） 其他長期負(fù)債=反映小企業(yè)除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債，包括小企業(yè)接受捐贈記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映。

上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到！期的長期負(fù)債后的金額填列 三、所有者權(quán)益： 資本公積=資本公積 盈余公積=盈余公積 法定公益金=“盈余公積”所屬的“法定公益金”期末余額 未分配利潤=本年利潤+利潤分配[未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號填列] 實(shí)收資本=實(shí)收資本 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資+其他應(yīng)交款（應(yīng)付職工工資附加費(fèi)等支付給個人款項(xiàng)）+其他應(yīng)付款（職工教育經(jīng)費(fèi)） 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計報表，是企業(yè)經(jīng)營活動的靜態(tài)體現(xiàn)，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫伞?它表明權(quán)益在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

資產(chǎn)負(fù)債表是一張揭示企業(yè)在一定時點(diǎn)財務(wù)狀況的靜態(tài)報表。資產(chǎn)負(fù)債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)賬、分類賬、試算、調(diào)整等等會計程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報表。

其報表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯、經(jīng)營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業(yè)經(jīng)營狀況。

3.新會計準(zhǔn)則實(shí)行后預(yù)提費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表中如何填寫

新準(zhǔn)則中“預(yù)提費(fèi)用”取消，由“應(yīng)付利息”和“其他應(yīng)付款”替代。預(yù)提利息時，借記“財務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”；其他應(yīng)付款在“其他應(yīng)付款”科目核算。

資產(chǎn)負(fù)債表要求不符合資產(chǎn)定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不能夠在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)?！按龜傎M(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”不符合資產(chǎn)、負(fù)債的定義，因此“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”不能在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。

擴(kuò)展資料：

“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”實(shí)質(zhì)上是屬于結(jié)算類科目，2007年新會計準(zhǔn)則取消了“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”兩科目的使用。

首次執(zhí)行日的“待攤費(fèi)用”余額可計入首次執(zhí)行日當(dāng)期損益或轉(zhuǎn)入預(yù)付帳款科目處理；首次執(zhí)行日的“預(yù)提費(fèi)用”余額，如果符合負(fù)債或預(yù)計負(fù)債的定義，則轉(zhuǎn)入相應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)或預(yù)計負(fù)債科目，如果不符合負(fù)債或預(yù)計負(fù)債的定義，則只能沖回或按照前期差錯更正原則處理。

參考資料來源：搜狗百科-新會計準(zhǔn)則