一、會(huì)計(jì)科目記錯(cuò),有憑證本身用錯(cuò)科目和憑證正確但登賬時(shí)錯(cuò)記賬戶兩種情況,不同情況應(yīng)采用不同的方法加以調(diào)整。
二、具體做法: 1、記賬憑證是正確的,登賬時(shí)科目記錯(cuò)??捎谩皠澗€更正法”。
即錯(cuò)記賬戶上本條摘要文字和金額用一條紅線劃掉,并由相關(guān)人員蓋章,再根據(jù)憑證在應(yīng)記的科目中補(bǔ)充這項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄。 2、由于記賬憑證的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤而導(dǎo)致的記錯(cuò)賬戶,應(yīng)采用紅字更正法。
即先用紅字填寫(xiě)一張與原錯(cuò)誤憑證科目金額均相同的記賬憑證(指憑證中金額用紅字,登賬時(shí)也用紅筆登記),摘要欄注明沖銷某年某月XX號(hào)憑證,并據(jù)以登記賬戶,以注銷原錯(cuò)記的科目記錄。再編制一張正確的記賬憑證,重新登記入賬(按正常記賬方法,用藍(lán)或黑筆記)。
三、憑證中凡同時(shí)涉及到總賬和所屬明細(xì)賬的,根據(jù)平行登記原則,必須同時(shí)按以上方法進(jìn)行更正。四、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確指出,記賬錯(cuò)誤必須按規(guī)定的方法予以更正,不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)。
調(diào)整分錄有兩種方法,一種是紅字調(diào)整,就是先按原先分錄的內(nèi)容,用紅色的筆做同樣的分錄,然后再做正確的分錄。
一種是蘭字調(diào)整法,就是不做紅字分錄,通過(guò)轉(zhuǎn)賬分錄把錯(cuò)誤科目調(diào)整到正確科目。就用你說(shuō)的例子 一、紅字調(diào)整法 1、先做紅字分錄 借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(紅字) 貸:現(xiàn)金(紅字) 2、做正確的分錄 借:其他業(yè)務(wù)支出(蘭字) 貸:現(xiàn)金(蘭字) 二、蘭字調(diào)整法 直接做分錄 借:其他業(yè)務(wù)支出(蘭字) 貸:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(蘭字) 紅字調(diào)整法比較直觀,不容易出錯(cuò),蘭字調(diào)整法做的分錄少,容易錯(cuò) 至于一張憑證上做幾個(gè)分錄,這一般是一筆業(yè)務(wù)一個(gè)憑證,實(shí)踐中也有些會(huì)計(jì)把幾筆相同業(yè)務(wù)都集中一個(gè)憑證(我就看到某個(gè)會(huì)計(jì)把一個(gè)月的相同費(fèi)用科目全部只做一個(gè)憑證),但這不推薦,所以你說(shuō)一個(gè)憑證同時(shí)做紅字分錄和蘭字分錄,那也是可以的,分開(kāi)當(dāng)然最好。
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