所得稅匯算清繳(匯算清繳所得稅會計分錄)
1.匯算清繳所得稅會計分錄
企業(yè)所得稅匯算清繳補繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
調(diào)整未分配利潤，分錄如下：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
如果是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配—未分配利潤
擴展資料：
根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。
稅率形式選擇：
1、比例稅率。采用比例稅率，對納稅人的所得額無論多少均以相等的稅率征稅，納稅人負擔(dān)水平始終保持一定的比例。
2、累進稅率。采用累進稅率，是指依據(jù)納稅人的所得額多少而課以不同稅率的稅收。其稅率隨所得額的增減而升降，稅制富有彈性，能充分體現(xiàn)量能負擔(dān)、公平稅負的原則。
納稅人和實際負擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進稅率的情況下，所得稅在調(diào)節(jié)個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國家特定政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用。
會計分錄在實際工作中，是通過填制記賬憑證來實現(xiàn)的，它是保證會計記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)。會計核算中，不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規(guī)則，通過填制記賬憑證來確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，以便正確地進行賬戶記錄和事后檢查。會計分錄有簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。
會計分錄的種類包括簡單分錄和復(fù)合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是，為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。
參考資料來源：百度百科——會計科目
2.所得稅匯算清繳以后,怎么做會計分錄
如果是已經(jīng)年度結(jié)賬后補交稅款，計入以前年度損益調(diào)整科目
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅
同時
借：利潤分配—未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
如果還未結(jié)賬，直接計入
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅費用
如果2013年已經(jīng)計提了，“應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅”貸方應(yīng)該有余額，交稅時
借：應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3.所得稅年終匯算清繳,分錄怎么做
1、應(yīng)補繳稅額的
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
2、繳納稅款時
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
3、調(diào)整未分配利潤
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
5、多繳稅額的
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
6、調(diào)整未分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配—未分配利潤
擴展資料
以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。
企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。
以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
參考資料來源：百度百科-以前年度損益調(diào)整
