勞務(wù)派遣公司主要賬務(wù)處理:
1、收到勞務(wù)費(fèi),開具發(fā)票
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
2、計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
其他應(yīng)付款—社保 (企業(yè)交納部分)
其他應(yīng)付款—住房公積金(企業(yè)交納部分)
3、支付派遣人員的工資
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)付款—社保 等 (個人承擔(dān)的社保和公積金)
應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅 (可以扣減3500和個人社保)
根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少,可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。
簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄,即一借一貸的會計分錄;
復(fù)合分錄是指涉及兩個(不包括兩個)以上賬戶的會計分錄。
擴(kuò)展資料
計提時機(jī)
1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下,預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費(fèi)用。
2、根據(jù)制度規(guī)定,計算、提取有關(guān)的(留存、減值)準(zhǔn)備。
3、預(yù)計某些應(yīng)付賬款。
4、其他符合會計制度的預(yù)
計項目。會計分錄格式
第一:應(yīng)是先借后貸,借貸分行,借方在上,貸方在下;
第二:貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格,表明借方在左,貸方在右。
會計分錄的種類包括簡單分錄和復(fù)合分錄兩種,其中簡單分錄即一借一貸的分錄;復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是,為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起,編制多借多貸的會計分錄。
參考資料來源:百度百科-會計分錄
勞務(wù)派遣公司主要賬務(wù)處理:1、收到勞務(wù)費(fèi),開具發(fā)票借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入2、計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金借:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)付職工薪酬—工資其他應(yīng)付款—社保 (企業(yè)交納部分)其他應(yīng)付款—住房公積金(企業(yè)交納部分)3、支付派遣人員的工資借:應(yīng)付職工薪酬—工資貸:庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款—社保 等 (個人承擔(dān)的社保和公積金)應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅 (可以扣減3500和個人社保)根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少,可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。
簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄,即一借一貸的會計分錄;復(fù)合分錄是指涉及兩個(不包括兩個)以上賬戶的會計分錄。擴(kuò)展資料計提時機(jī)1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下,預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費(fèi)用。
2、根據(jù)制度規(guī)定,計算、提取有關(guān)的(留存、減值)準(zhǔn)備。3、預(yù)計某些應(yīng)付賬款。
4、其他符合會計制度的預(yù)計項目。會計分錄格式第一:應(yīng)是先借后貸,借貸分行,借方在上,貸方在下;第二:貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格,表明借方在左,貸方在右。
會計分錄的種類包括簡單分錄和復(fù)合分錄兩種,其中簡單分錄即一借一貸的分錄;復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。需要指出的是,為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起,編制多借多貸的會計分錄。
參考資料來源:百度百科-會計分錄。
一、計提工資應(yīng)付工資=實發(fā)工資+個稅+個人社保=27000+1000+2000=30000分錄:借:成本費(fèi)用科目 30000貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 30000二、計提單位負(fù)擔(dān)的社保借:成本費(fèi)用科目 3000貸:應(yīng)付職工薪酬-社保 3000三、代扣個稅、社保費(fèi)用借:應(yīng)付職工薪酬-工資 3000貸:應(yīng)付職工薪酬-社保 2000貸:應(yīng)付稅費(fèi)-個人所得稅 1000四、發(fā)放工資借:應(yīng)付職工薪酬-工資 27000貸:銀行存款 27000五、代繳個稅、社保 借:應(yīng)付職工薪酬-社保 5000(個人的與單位支付的一起交給社保局)借:應(yīng)付稅費(fèi)-個人所得稅 1000貸:銀行存款###第一個會計分錄有錯誤吧?應(yīng)付職工薪酬工資應(yīng)該是27000,第二個分錄是對的應(yīng)付職工薪酬社保3000,兩個二級科目加一起等于30000###計提工資時借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本--工資 27000+1000+2000=30000 貸:應(yīng)付職工薪酬--工資 30000發(fā)放時借:應(yīng)付職工薪酬--工資 30000 貸:其他應(yīng)收款--社保 2000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個人所得稅 1000 庫存現(xiàn)金/銀行存款 27000繳納社保時借:應(yīng)付職工薪酬--社會保險 3000 其他應(yīng)收款--社保 2000 貸:銀行存款 5000計提社保時借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本--社會保險 3000 貸:應(yīng)付職工薪酬--社會保險 3000繳納個人所得稅時借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個人所得稅 1000 貸:銀行存款 1000###計提時借 管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等等 貸 應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資繳納時借:其他應(yīng)付款-保險 管理費(fèi)用-保險 貸:銀行存借 應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資 貸 銀行存款###計提工資時,只做單位部分的處理,不做個人部分扣除處理,待發(fā)放時扣除。
計提借:生產(chǎn)成本 / 制造費(fèi)用 / 管理費(fèi)用 等 貸:應(yīng)付職工薪酬—工資 其他應(yīng)付款—養(yǎng)老、醫(yī)療等 (單位承擔(dān)部分) 其他應(yīng)付款—住房公積金 (單位承擔(dān)部分)發(fā)放時借:應(yīng)付職工薪酬—工資 貸:庫存現(xiàn)金 等 (實發(fā)工資) 其他應(yīng)付款—養(yǎng)老、醫(yī)療等 (個人承擔(dān)部分) 其他應(yīng)付款—住房公積金 (個人承擔(dān)部分)繳納時借:其他應(yīng)付款—養(yǎng)老、醫(yī)療等 (單位和個人) 其他應(yīng)付款—住房公積金 (單位和個人) 貸:銀行存款###1、借管理費(fèi)用-工資 貸:應(yīng)付工資-計提 30000借:應(yīng)付工資-實發(fā) 30000貸:其他應(yīng)付款-代扣養(yǎng)老金等等 2000 應(yīng)交稅金_代扣稅項_員工所得稅 1000 銀行存款 270002、單位繳納社保 計提:借方:費(fèi)用成本科目 貸方:應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老金等等繳納:借方:應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老金等等 其他應(yīng)付款-代扣養(yǎng)老金等等 貸方:銀行存款。
勞務(wù)派遣公司主要賬務(wù)處理:
1、收到勞務(wù)費(fèi),開具發(fā)票
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
2、計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
其他應(yīng)付款—社保 (企業(yè)交納部分)
其他應(yīng)付款—住房公積金(企業(yè)交納部分)
3、支付派遣人員的工資
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)付款—社保 等 (個人承擔(dān)的社保和公積金)
應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅 (可以扣減3500和個人社保)
4、繳納社保和公積金
借:其他應(yīng)付款—社保 等
貸:銀行存款
5、計提營業(yè)稅和附加稅費(fèi)(按差額計提,即勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保)
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—營業(yè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加
營業(yè)稅計稅基數(shù)為從用工單位收取的全部款項減除轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和社保后的余額。
6、支付本企業(yè)人員工資和費(fèi)用
借:管理費(fèi)用—工資/ 辦公費(fèi) 等
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資 或 庫存現(xiàn)金 / 銀行存款
7、期末結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
營業(yè)稅金及附加
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
根據(jù)性質(zhì)不同
比如說 公司賣垃圾,廢報紙是營業(yè)外收入,一開始買的時候就沒想到賣那天公司賣材料,那就是其他業(yè)務(wù)收入。
性質(zhì)就不同,勞務(wù)費(fèi)用是手續(xù)費(fèi)、信息費(fèi)、協(xié)調(diào)費(fèi)、招待費(fèi),是為了提供勞務(wù)而發(fā)生的必要費(fèi)用支付。
勞務(wù)費(fèi),即個人所得稅中的勞務(wù)報酬是指個人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得,它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報酬是獨(dú)立個人從事自由職業(yè)取得的所得,而工資薪金所得屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動。即在機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報酬,存在雇傭與被雇傭關(guān)系。
勞務(wù)報酬是指所得:指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
1、發(fā)放工資:借:應(yīng)付職工薪酬-工資 貸:其他應(yīng)收款-社會保險(個人) 貸:其他應(yīng)收款-公積金(個人) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅 貸:銀行存款 貸:庫存現(xiàn)金2、繳納社保:借:管理費(fèi)用-社會保險(單位) 借:管理費(fèi)用-公積金(單位) 借:其他應(yīng)收款-社保(個人) 借:其他應(yīng)收款-公積金(個人) 貸:銀行存款3、繳納個稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅 貸:銀行存款4、雇用的時間長短,管理狀況,工資結(jié)付是按次還是按天或按月,一般來說僅是臨時有事才請來做的散工、時間不長、工資結(jié)付時間不固定的等。
可以在支付時或計提時可以直接計入相應(yīng)的成本,如管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等,貸方:現(xiàn)金、銀行存帳或其他應(yīng)付款。擴(kuò)展資料:1、個人取得的勞務(wù)報酬收入,應(yīng)當(dāng)交納個人所得稅。
應(yīng)交稅款=(勞務(wù)報酬收入-費(fèi)用扣除額)*稅率。根據(jù)題中情況,相關(guān)的費(fèi)用扣除額和適用稅率為800元和20%。
2、勞務(wù)報酬項目應(yīng)交的個人所得稅,由支付人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定,向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納。
3、帳務(wù)處理問題。根據(jù)會計制度、稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定,企業(yè)支付的勞務(wù)費(fèi)支出,不構(gòu)成工資總額,應(yīng)當(dāng)計入“管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)”科目。
并不計提職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),不交納各項社會保險金和住房公積金。在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時。
勞務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的勞務(wù)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)(注意,不是工資標(biāo)準(zhǔn),如計稅工資標(biāo)準(zhǔn)等)內(nèi),據(jù)實扣除。4、應(yīng)付職工薪酬的核算:企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目,核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。
該科目的貸方登記已分配計入有關(guān)成本費(fèi)用項目的職工薪酬的數(shù)額。借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項等;該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”?!吧鐣kU費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
(一)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的處理 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等科目,管理部門人員的職工薪酬,記入“管理費(fèi)用”科目,銷售人員的職工薪酬,記入“銷售費(fèi)用”科目。
應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬,記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目,外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金。記入“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目。
計量應(yīng)付職工薪酬時,國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的,應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提。國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況,合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。
當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬,當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的,應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的。
應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并且同時借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“累計折舊”科目。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利,直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。
(二)發(fā)放職工薪酬的處理 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅”等科目。
企業(yè)支付職工福利費(fèi)、支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會運(yùn)作和職工培訓(xùn)或按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費(fèi)或住房公積金時。借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利(或工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)、住房公積金)”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時,應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入,借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本,涉及增值稅銷項稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金,借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“銀行存款”等科目。參考資料來源:百度百科-勞務(wù)費(fèi)。
企業(yè)聘用臨時工與正式工是一樣的,只是雇傭關(guān)系長短的區(qū)別,主要根據(jù)用工性質(zhì)來確定。
1、用于管理的臨時工的費(fèi)用,記入管理費(fèi)用---工資(或勞務(wù)費(fèi))
2、用于銷售的臨時工的費(fèi)用,記入銷售費(fèi)用---工資(或勞務(wù)費(fèi))
3、用于車間生產(chǎn)的臨時工的費(fèi)用,記入生產(chǎn)成本(或制造費(fèi)用)---工資(或勞務(wù)費(fèi))
4、用于在建工程的臨時工的費(fèi)用,記入在建工程---工資(或勞務(wù)費(fèi))
如果臨工工資在扣除允許扣除的2000元費(fèi)用后,仍有余額的,應(yīng)當(dāng)代扣個人所得稅。如月工資2200元,應(yīng)扣稅(2200-2000)*5%=10元。
擴(kuò)展資料:
計時工資的計算
在實行計時工資條件下,企業(yè)每月應(yīng)付職工的計時工資,通常根據(jù)上月考勤記錄登記的職工出、缺勤日數(shù),按照每人的工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計算。我國計時工資一般采用月工資制。應(yīng)付計時工資的計算通??梢圆捎靡韵聝煞N方式:
1、應(yīng)付計時工資=出勤日數(shù)*日工資率
2、應(yīng)付計時工資=月工資標(biāo)準(zhǔn)-缺勤日數(shù)*日工資率
計件工資的計算
在實行計件工資制的條件下,企業(yè)每月應(yīng)付工人的計件工資,是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)量記錄和計件單價計算的。而計件單價是指完成單位產(chǎn)品所應(yīng)支付的工資額,它根據(jù)單位產(chǎn)品所需要的時間定額和日(或小時)工資率加以制訂。
參考資料:搜狗百科-應(yīng)付工資
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