一、給員工發(fā)的獎(jiǎng)金是職工薪酬的一部分,1、計(jì)提時(shí)按職工服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用,并確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。
借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等貸:應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2、發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí),(如有按規(guī)定應(yīng)交的個(gè)人所得稅,此時(shí)應(yīng)扣除)借:應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼貸:銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅二、說明?!丁镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》有關(guān)規(guī)定如下:1、職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。
也就是說,從性質(zhì)上凡是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予或付出的各種形式的對(duì)價(jià),都構(gòu)成職工薪酬,當(dāng)作為一種耗費(fèi)構(gòu)成人工成本,與這些服務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益相匹配。與此同時(shí),企業(yè)與職工之間因職工提供服務(wù)形成的關(guān)系,大多數(shù)構(gòu)成企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),將導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出,從而形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。
2、準(zhǔn)則規(guī)定的職工薪酬主要包括以下內(nèi)容:職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼,職工福利費(fèi),醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金,工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),非貨幣性福利,因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,以及其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。3、企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
其中工資、薪金支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
在科目上屬于成本類,在具體核算的時(shí)候,要區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出。需要分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。
費(fèi)用化支出期末余額應(yīng)該直接至管理費(fèi)用科目,結(jié)轉(zhuǎn)損益。資本化支出期末余額保留,完工之后轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)成本。
一般的費(fèi)用化支出,期末結(jié)轉(zhuǎn)需要按照下面進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn):
借:管理費(fèi)用——研發(fā)支出
貸:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—人工費(fèi)
研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—直接投入
研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—設(shè)計(jì)費(fèi)
擴(kuò)展資料
研發(fā)費(fèi)用的核算
根據(jù)要求,可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的,需要設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助賬。而根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,賬簿的入賬依據(jù)是記賬憑證,“管理費(fèi)用”科目相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是登入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”賬簿的,公司的研發(fā)費(fèi)用輔助賬是沒有相關(guān)會(huì)計(jì)分錄所對(duì)應(yīng),就沒有數(shù)據(jù)登賬。這樣研發(fā)費(fèi)用輔助賬就是空白,所以稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能會(huì)判定你未按規(guī)定準(zhǔn)確歸集可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用,不得加計(jì)扣除。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第三條規(guī)定:
1、企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
2、企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。
參考資料來源:搜狗百科-研發(fā)費(fèi)用
如果取得正式的發(fā)票或者行政收據(jù),可以全部匯總一起,計(jì)入無形資產(chǎn),分期攤銷
如果不想做無形資產(chǎn),那就直接計(jì)入管理費(fèi)用。
企業(yè)專利申請(qǐng)的費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄:
1、如果無需攤銷,直接記管理費(fèi),或記無形資產(chǎn),否則,記無形資產(chǎn)攤銷。
分錄為:
借:無形資產(chǎn)--專利費(fèi)
貸:銀行存款
2、當(dāng)月增加的無形資產(chǎn),當(dāng)月開始攤銷,當(dāng)月減少的無形資產(chǎn),當(dāng)月不再攤銷。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,每月攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用時(shí)分錄:
借:管理費(fèi)用--無形資產(chǎn)攤銷
貸:累計(jì)攤銷
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例
第二十八條 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè),發(fā)生的開辦費(fèi)計(jì)入待攤費(fèi)用,在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月一次性攤銷;
發(fā)生時(shí)
借:待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)
貸:銀行存款、現(xiàn)金等
開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月一次性攤銷時(shí)
借:管理費(fèi)用—開辦費(fèi)
貸:待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)
執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè),在開辦費(fèi)發(fā)生時(shí)就計(jì)入當(dāng)期損益。
發(fā)生時(shí)
借:管理費(fèi)用-開辦費(fèi)
貸:銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金等
以上稅法扣除和會(huì)計(jì)制度核算方法處理是基本一致的,只是企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)在籌建期間先計(jì)入待攤費(fèi)用,然后在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月一次性攤銷,與稅法規(guī)定并不相脖。
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請(qǐng)?jiān)谝粋€(gè)月內(nèi)通知我們,我們會(huì)及時(shí)刪除。
蜀ICP備2020033479號(hào)-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥. 頁面生成時(shí)間:3.049秒