一、尚未繳納的稅費反映在“應交稅費”科目的期末貸方余額。
二、說明
1、《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄設(shè)置了第2221號“ 應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等,也通過本科目核算。
2、“應交稅費”科目屬負債類科目,企業(yè)計算應交的各種稅費時,貸記本科目,實際繳納時,借記本科目,本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
一、尚未繳納的稅費反映在“應交稅費”科目的期末貸方余額。
二、說明1、《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄設(shè)置了第2221號“ 應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等,也通過本科目核算。
2、“應交稅費”科目屬負債類科目,企業(yè)計算應交的各種稅費時,貸記本科目,實際繳納時,借記本科目,本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
計提附加稅的會計分錄是:
借:稅金及附加
貸:應交稅費-城建稅
應交稅費-教育費附加
應交稅費-地方教育費附加
根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少,可以分為簡單分錄和復合分錄。
簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄,即一借一貸的會計分錄;
復合分錄是指涉及兩個(不包括兩個)以上賬戶的會計分錄。
擴展資料
功能
1、在權(quán)責發(fā)生制前提下,預先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用。
2、根據(jù)制度規(guī)定,計算、提取有關(guān)的(留存、減值)準備。
3、預計某些應付賬款。
4、其他符合會計制度的預計項目。
處理分錄
1、本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
2、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
3、所得稅費用的主要賬務處理。
①資產(chǎn)負債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅,借記本科目(當期所得稅費用),貸記“應交稅費――應交所得稅”科目。
②資產(chǎn)負債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積――其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”。
參考資料來源:百度百科-會計分錄
當月交納當月的增值稅通過“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”賬戶,當月交納以前欠交的稅款通過“應交稅費—未交增值稅”賬戶。
例:09年1月份銷項稅額5.1萬元、進項稅額3.4萬元,實際交納增值稅1萬元;
09年2月份銷項稅額2萬元、進項稅額2.5萬元,交納上月增值稅0.7萬元;
1月:借:應交稅費—應交增值稅(已交稅金) 10000
貸:銀行存款 10000
借:應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)7000
貸:應交稅費—未交增值稅 7000
如多交時:借:應交稅費—未交增值稅 ***
貸:應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)***
2月:借:應交稅費—未交增值稅 7000
貸:銀行存款 7000
計入應交稅費,明細科目為城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。
繳納時
借:應交稅費——應交城建稅等
貸:銀行存款
從中國現(xiàn)行稅制看,附加稅包括兩種:
(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設(shè)稅,是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額作為計稅依據(jù)的。
(2)是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收,即為此種附加稅。這里的地方所得稅實際上是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的一部分。我國現(xiàn)今附加稅的征收,通常都有稅法指明的特定目的,如增加社會福利、發(fā)展教育以及滿足地方政府的財政需要等。
增值稅附加稅是附加稅的一種,對應于增值稅的,按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務人與獨立稅相同,但是稅率另有規(guī)定,是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。
1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè),外資企業(yè)是不用交附加稅的,內(nèi)資企業(yè)得交。 從2010年12月起,外資企業(yè)也需要繳納附加稅。
2)內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅,附加稅就是按增值稅的百分之七計算城建稅;按百分之三計算教育費附加;按照百分之二計算地方教育費附加。
3)一般納稅人,增值稅是銷項稅減去進項稅的差額,銷項稅按照17%交稅。小規(guī)模企業(yè),按照3%交增值稅。
制作會計分錄時,未交增值稅應反映在應交稅費余額的貸方,期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄:
借:應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應交稅費——未交增值稅
應交稅費賬戶:
1、賬戶性質(zhì):負債類賬戶
2、賬戶用途:核算企業(yè)按照稅法應繳納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育附加稅、礦產(chǎn)資源補償稅等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅也通過此科目核算。
3、賬戶結(jié)構(gòu):貸方記增加,登記應繳納的稅金;借方記減少,登記實際繳納的稅金;期末余額在貸方,表示應繳納的稅金;期末余額在借方,表示多繳的稅金和尚未抵扣的稅金。
4、明細賬戶:按應繳納的稅費項目設(shè)置明細賬。
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