建筑安裝簡(jiǎn)易計(jì)稅核算(建筑施工清包簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；清包工的賬務(wù)如何處理方法)

1.建筑施工清包簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；清包工的賬務(wù)如何處理方法

一、確認(rèn)分包單位提交的工程量單并收到分包單位提供的增值稅發(fā)票：

借：工程施工-合同成本-分包成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額抵減

貸：應(yīng)付賬款

二、支付分包單位工程款：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

三、收到甲方確認(rèn)工程量單并開(kāi)出增值稅發(fā)票提供甲方：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅

四、收到甲方付款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

擴(kuò)展資料

中國(guó)采用的工程結(jié)算方式主要有以下幾種：

(1)按月結(jié)算。實(shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算的方法?？缒甓瓤⒐さ墓こ?，在年終進(jìn)行工程盤(pán)點(diǎn)，辦理年度結(jié)算。

(2)竣工后一次結(jié)算。建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程全部建筑安裝工程建設(shè)期在12個(gè)月以內(nèi)，或者工程承包價(jià)值在100萬(wàn)元以下的，可以實(shí)行工程價(jià)款每月月中預(yù)支，竣工后一次結(jié)算。

(3)分段結(jié)算。即當(dāng)年開(kāi)工，當(dāng)年不能竣工的單項(xiàng)工程或單位工程按照工程形象進(jìn)度，劃分不同階段進(jìn)行結(jié)算。

(4)目標(biāo)結(jié)算方式。即在工程合同中，將承包工程的內(nèi)容分解成不同的控制界面，以業(yè)主驗(yàn)收控制界面作為支付工程款的前提條件。

參考資料來(lái)源：百度百科-工程結(jié)算

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理具體分錄怎么做

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔1993〕83號(hào)）發(fā)布開(kāi)始，財(cái)政部就增值稅一般納稅人適用一般計(jì)稅方法和小規(guī)模納稅企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)處理作出了相應(yīng)規(guī)定，但一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，卻一直未予明確。目前，實(shí)務(wù)上普遍采用如下會(huì)計(jì)處理方法：

借：相關(guān)科目

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。

其中，銷項(xiàng)稅額為按照簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳增值稅額。

但是，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)“期末留抵稅額”時(shí)，這種會(huì)計(jì)處理方法與《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人，以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表）有沖突，而不管是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第66號(hào)）下發(fā)的非“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的納稅申報(bào)表；

還是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第43號(hào)）下發(fā)的“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的納稅申報(bào)表。

擴(kuò)展資料

對(duì)于按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理上采用方法：購(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的.如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，購(gòu)入貨物直接用于免稅項(xiàng)目，或者直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

2、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。

3、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

參考資料來(lái)源：中華賬政部-關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知

3.建筑施工企業(yè)營(yíng)改增會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程,誰(shuí)能詳細(xì)說(shuō)一下

財(cái)政部12月份發(fā)布的財(cái)會(huì)2016【22】文件，對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)列報(bào)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，既適用于營(yíng)改增納稅人也適用于建筑施工企業(yè)等營(yíng)改增納稅人。

為便于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，這里予以舉例說(shuō)明。（一）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 按照財(cái)會(huì)2016【22】文件，一般納稅人的建筑企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅金預(yù)交、交納、核算全部在簡(jiǎn)易計(jì)稅科目核算。

舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。1、預(yù)收工程款206萬(wàn)元：借：銀行存款 206 貸：預(yù)收賬款——預(yù)收工程款 2062、在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅，假設(shè)取得分包發(fā)票103萬(wàn)元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅3〔（206-103）÷1.03*3%） 貸：銀行存款 33、在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào) 借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 6(206÷1.03*3%) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅6 說(shuō)明：使用“其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金”科目的原因是，如果沖減預(yù)收賬款，預(yù)收賬款成為不含稅金額，第一不好對(duì)往來(lái)賬，第二業(yè)務(wù)較復(fù)雜的情況下，根據(jù)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，容易混亂。4、取得分包方開(kāi)具發(fā)票：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅3(103÷1.03*3%) 貸：應(yīng)付賬款——分包單位 103 備注：按照財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容，在未取得分包方發(fā)票時(shí)：借：工程施工——合同成本——分包成本 103 貸：應(yīng)付賬款——分包單位 103 按照財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方發(fā)票時(shí)：借： 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3 貸：工程施工——合同成本——分包成本 3 這兩種會(huì)計(jì)處理本質(zhì)上是一致的，財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容是分開(kāi)做兩筆會(huì)計(jì)分錄的。

5、根據(jù)進(jìn)度與發(fā)包方結(jié)算：借：應(yīng)收賬款——工程款 309 貸：工程結(jié)算 300 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅9(309÷1.03÷3%)6、沖銷預(yù)收賬款，沖銷重復(fù)計(jì)提增值稅 借：預(yù)收賬款 206 貸：應(yīng)收賬款 206 借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 -6 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅-67、按照完工百分比法結(jié)轉(zhuǎn)成本收入分錄略。（二）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇一般計(jì)稅 舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項(xiàng)目，選擇一般計(jì)稅方式。

1、預(yù)收工程款 222萬(wàn)元 借：銀行存款 222 貸：預(yù)收賬款——工程款 2222、在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交稅款，取得分包發(fā)票111萬(wàn)元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 2〔（222-111）÷1.11*2%） 貸：銀行存款 23、在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào) 借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 22(222÷1.11*11%) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 224、取得分包增值稅專用發(fā)票111萬(wàn)元：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 貸：應(yīng)付賬款 111 按照財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方專用發(fā)票未認(rèn)證時(shí)：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 貸：應(yīng)付賬款 111 按照財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方專用發(fā)票未認(rèn)證通過(guò)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額） 115、結(jié)轉(zhuǎn)并交納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 11(22-11) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 11 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 2 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 9(11-2) 貸：銀行存款96、根據(jù)進(jìn)度與發(fā)包方結(jié)算：借：應(yīng)收賬款——工程款 444 貸：工程結(jié)算 400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 44(444÷1.11*11%)6、沖銷預(yù)收賬款，沖銷重復(fù)計(jì)提增值稅 借：預(yù)收賬款——工程款 222 貸：應(yīng)收賬款——工程款 222 借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金 -22 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -22 應(yīng)沖銷增值稅=（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）÷1.11*11%=(0-222)÷1.11*11%= -22萬(wàn)元7、結(jié)轉(zhuǎn)并交納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）22(44-22) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 22 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 22 貸：銀行存款 22 （三）、業(yè)主扣留質(zhì)保金、質(zhì)押金的會(huì)計(jì)處理 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）第四條規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！?/p>

基于以上稅收政策規(guī)定，業(yè)主扣押質(zhì)量保證金時(shí)，建筑施工企業(yè)發(fā)票開(kāi)具可以體現(xiàn)以下兩種情況：1、建設(shè)方與總承包方進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以向發(fā)包方開(kāi)具建筑服務(wù)業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當(dāng)業(yè)主能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當(dāng)業(yè)主不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的情況下）。2、建設(shè)方與總承包方進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以等到發(fā)包方給建筑總承包方支付質(zhì)押金、保證金時(shí)，再給發(fā)包方開(kāi)具建筑服務(wù)業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當(dāng)業(yè)主能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當(dāng)業(yè)主不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的情況下）。

基于以上兩種開(kāi)具發(fā)票情況下建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算體現(xiàn)為以下兩種情況：1、開(kāi)具發(fā)票情況對(duì)應(yīng)的建筑施工方的會(huì)計(jì)核算（以施工。

4.簡(jiǎn)易征收會(huì)計(jì)科目如何設(shè)置

增值稅一般納稅人建筑業(yè)營(yíng)改增后，同時(shí)部分項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易辦法、或預(yù)征的辦法。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：附件2?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》： （七）建筑服務(wù)。

1。 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。 2。

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

3。一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目，是指： （1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目； （2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。 4。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 6。

試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5.建筑業(yè)企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下差額納稅的會(huì)計(jì)處理是怎樣的

案例：A建筑公司為一般納稅人，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。

收取業(yè)主全部工程款100萬(wàn)元，自建部分成本為16萬(wàn)元，支付C公司分包款80萬(wàn)元。A建筑公司向業(yè)主開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。

A建筑公司按差額計(jì)算稅額申報(bào)： （1000000-800000）÷（1+3%）*3%=5825。 24元。

A建筑公司按全額向業(yè)主開(kāi)具建筑服務(wù)發(fā)票： 發(fā)票金額（不含稅）、稅額計(jì)算： 稅額=1000000÷（1+3%）*3%=29126。21元； 金額=1000000-29126。

21=970873。79元； 按照上述金額和稅額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，建筑業(yè)差額納稅屬于可以全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況。

業(yè)主取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括全部工程的增值稅。 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下差額納稅A公司賬務(wù)處理： 1。

工地發(fā)生成本費(fèi)用 借：工程施工——合同成本 160000 貸：原材料等 160000 2。支付C公司分包款 借：工程施工——合同成本 800000 貸：銀行存款 800000 3。

取得分包發(fā)票且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí) 允許抵扣的稅額= 800000÷（1+3%） * 3%=23300。97 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 23300。

97 貸：工程施工——合同成本 23300。97 4。

確認(rèn)收入和費(fèi)用 合同總收入=1000000 ÷（1+3%）=970873。 79 合同總成本=160000+(800000-23300。

97)=936699。03 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 936699。

03 工程施工——合同毛利 34174。76 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 970873。

79 5。 收取業(yè)主工程款 借：銀行存款 1000000 貸：工程結(jié)算 970873。

79 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 29126。21 6。

工程項(xiàng)目結(jié)束 借：工程結(jié)算 970873。79 貸：工程施工——合同成本 936699。

03 ——合同毛利 34174。76 以上是我對(duì)于這個(gè)問(wèn)題的解答，希望能夠幫到大家。

6."應(yīng)交稅費(fèi)

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的發(fā)布，使得營(yíng)改增的賬務(wù)處理豁然開(kāi)朗，新增"應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅"科目如何處理，本文結(jié)合案例做一分析。

"簡(jiǎn)易計(jì)稅"作為"應(yīng)交稅費(fèi)"科目的二級(jí)明細(xì)科目，主要核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。 簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅務(wù)范圍 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2中規(guī)定，簡(jiǎn)易計(jì)稅的范圍有公共交通運(yùn)輸服務(wù)、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰等、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)、已納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同、以清包工方式提供的建筑服務(wù)、甲供工程提供的建筑服務(wù)、在建工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（含自建）的不動(dòng)產(chǎn)、房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、公路車輛通行費(fèi)、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅等，以上都可以按照簡(jiǎn)單計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率有3%和5%兩檔。 案例解析 例1：勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅 甲是一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅，含稅銷售額10 萬(wàn)元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用8萬(wàn)元，征收率5%。

(1)確認(rèn)收入 借：銀行存款 100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 95238。10 [100000÷（1+5%）] 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 4761。

90 [100000÷（1+5%）*5%] (2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3809。 52 [80000÷（1+5%）*5%] 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 76190。

48[80000÷（1+5%）] 貸：銀行存款 80000 例2：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 乙公司為一般納稅人，2016年12月處置一批2009年之前購(gòu)入的設(shè)備，取得變賣收入20600元。 （1）清理發(fā)生收入及應(yīng)納稅額 借：銀行存款 20600 貸：固定資產(chǎn)清理 20000 [20600÷（1+3%）] 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 600 [20600÷（1+3%）*3%] (2)減按2%征收增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 400[20600÷（1+3%）*2%] 貸：銀行存款 400 (3)1%的減免稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 200[20600÷（1+3%）*1%] 貸：營(yíng)業(yè)外收入 200 例3：建筑工程老項(xiàng)目 丙公司有一項(xiàng)建設(shè)服務(wù)工程款（含稅）100萬(wàn)元，分包工程20萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元，該項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

（1）服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 233000[(1000000-200000)÷（1+3%）*3%] 貸：銀行存款 233000 取得服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)完稅憑證。 （2）機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納稅款：（1000000-200000）÷（1+3%）*3%-233000=0（萬(wàn)元） （3）發(fā)票開(kāi)具 在機(jī)構(gòu)所在地自行開(kāi)具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用100萬(wàn)元開(kāi)具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。

借：銀行存款等 1000000 貸：工程結(jié)算 970870 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 29130 (4)支付分包工程款200萬(wàn)元 借：工程施工 194170 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 5830 貸：銀行存款 200000 例4：出租不動(dòng)產(chǎn) 丁是一般納稅人，2016年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2011年購(gòu)入。 合同約定每月收取租金6。

3萬(wàn)元。丁采用簡(jiǎn)易計(jì)核算該項(xiàng)目。

（1）每月收取租金時(shí) 借：銀行存款 63000 貸：預(yù)收賬款 63000 (2)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅 借： 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3000[63000÷（1+5%）*5%] 貸：銀行存款 3000 (3)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào) 借：預(yù)收賬款 63000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3000 注："應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅"自然結(jié)平。 例5：房地產(chǎn)銷售 己公司為一般納稅人，是一家主營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，在機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目。

該項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》登記的開(kāi)工日期在2016年4月30日前，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。2016年9月，該項(xiàng)目尚未完工，預(yù)售收入10000萬(wàn)元。

（1）收到預(yù)售房款（單位：萬(wàn)元，下同） 借：銀行存款 10000 貸：預(yù)收賬款 10000 (2)當(dāng)月計(jì)提增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 285。71[10000÷（1+5%）*3%] 貸：其他應(yīng)付款 285。

71 (3)次月申報(bào)期之內(nèi)填報(bào)《預(yù)繳增值稅申報(bào)表》時(shí)，向機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅局預(yù)繳稅款。 借：其他應(yīng)付款 285。

71 貸：銀行存款 285。71 注：財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人采用一般計(jì)稅時(shí)預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從"應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅"科目結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅"科目。

在簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下，"應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅"核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)，所以不必結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅"科目。 。