計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款
1、收到拆遷補(bǔ)償款
借:銀行存款
貸:專項(xiàng)應(yīng)付款
2、原房屋、土地處置
借:專項(xiàng)應(yīng)付款
貸:固定資產(chǎn)凈值(房屋建筑物) 無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))
3、購(gòu)置新土地并取得土地使用權(quán)
借:無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))
貸:銀行存款
4、建新廠房等
借:在建工程
貸:銀行存款
5、新廠房完工
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
6、搬遷、支付搬遷費(fèi)用
借:專項(xiàng)應(yīng)付款
貸:銀行存款
7、搬遷結(jié)束,結(jié)轉(zhuǎn)搬遷款
借:專項(xiàng)應(yīng)付款
貸:資本公積—其他資本公積
擴(kuò)展資料:
一、本科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。
二、本科目可按資本性投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)收到或應(yīng)收的資本性撥款,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目,借記“在建工程”等科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
工程項(xiàng)目完工形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的部分,借記本科目,貸記“資本公積——其他資本公積”科目;對(duì)未形成長(zhǎng)期資產(chǎn)需要核銷的部分,借記本科目,貸記“在建工程”等科目;撥款結(jié)余需要返還的,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
上述資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本或股本,借記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款。
參考資料來(lái)源:百度百科-專項(xiàng)應(yīng)付款
企業(yè)政策性拆遷補(bǔ)償款的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題根據(jù)財(cái)稅[2007]61號(hào)文件和財(cái)企[2005]123號(hào)文件及參考網(wǎng)上各高人的意見(jiàn),我總結(jié)了以下對(duì)于企業(yè)收到政策性拆遷補(bǔ)償收入的會(huì)計(jì)處理,望大家多提出意見(jiàn),呵呵1、收到拆遷補(bǔ)償款 借:銀行存款 貸:專項(xiàng)應(yīng)付款2、原房屋、土地處置 借:專項(xiàng)應(yīng)付款 貸:固定資產(chǎn)凈值(房屋建筑物) 無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))3、購(gòu)置新土地并取得土地使用權(quán) 借:無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán)) 貸:銀行存款4、建新廠房等 借:在建工程 貸:銀行存款5、新廠房完工 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程6、搬遷、支付搬遷費(fèi)用 借:專項(xiàng)應(yīng)付款 貸:銀行存款7、搬遷結(jié)束,結(jié)轉(zhuǎn)搬遷款 借:專項(xiàng)應(yīng)付款 貸:資本公積—其他資本公積。
1. 事業(yè)單位收到拆遷補(bǔ)償款時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:專項(xiàng)應(yīng)付款
2.拆遷時(shí)發(fā)生的拆卸、運(yùn)輸、重新安裝機(jī)器設(shè)備費(fèi)用,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
3.原已作為資產(chǎn)單獨(dú)入賬的土地使用權(quán),現(xiàn)因拆遷而滅失,需要做如下會(huì)計(jì)分錄:
借:營(yíng)業(yè)外支出 累計(jì)攤銷
貸:無(wú)形資產(chǎn)
借:專項(xiàng)應(yīng)付款
貸:遞延收益
借:遞延收益
貸:營(yíng)業(yè)外收入
4.拆遷款用來(lái)支付的安置費(fèi),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
借:專項(xiàng)應(yīng)付款
貸:遞延收益
借:遞延收益
貸:營(yíng)業(yè)外收入
5.核算專項(xiàng)應(yīng)付款余額:
借:專項(xiàng)應(yīng)付款
貸:資本公積
6.在資產(chǎn)有效使用期間內(nèi),直線法遞延,具體金額根據(jù)各項(xiàng)資產(chǎn)的具體折舊或攤銷年限而定:
借:遞延收益
貸:營(yíng)業(yè)外收入
擴(kuò)展資料:
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2007]61號(hào))規(guī)定,對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入,應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:
1.搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則,用企業(yè)搬遷收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)),以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的,準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用,其余額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
2.企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向等原因,沒(méi)有用上述搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造,而將搬遷收入用于購(gòu)置其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項(xiàng)目的,可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除,其余額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
3.搬遷企業(yè)沒(méi)有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告,應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
4.搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購(gòu)置的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或推銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
5.搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入暫不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后,其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。
6.對(duì)于符合西部大開(kāi)發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的搬遷企業(yè),其取得的搬遷收入,在審核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入比例的條件時(shí),不計(jì)入企業(yè)的總收入。
7.本通知印發(fā)之前已做稅務(wù)處理的,不再調(diào)整;尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的,按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。
8.如果是商業(yè)性拆遷,即基于雙方自愿的拆遷,補(bǔ)償款實(shí)質(zhì)上是被拆遷企業(yè)處置固定資產(chǎn)及轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)等的收入,按稅法規(guī)定應(yīng)該對(duì)轉(zhuǎn)讓收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅等。企業(yè)只能按清理固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))等進(jìn)行賬務(wù)處理。
參考資料:搜狗百科-專項(xiàng)應(yīng)付款
滿足以下二個(gè)條件的企業(yè),可以對(duì)收到的補(bǔ)償款做專項(xiàng)應(yīng)付款處理:
1、只有企業(yè)在因城鎮(zhèn)規(guī)劃、庫(kù)區(qū)建設(shè)等公共利益需要搬遷時(shí)取得的符合文件規(guī)定的才可以按此文件執(zhí)行;
2、企業(yè)因搬遷所收到的補(bǔ)償款的支付方是政府機(jī)關(guān)。
收到補(bǔ)償款時(shí)作:借:銀行存款
貸:專項(xiàng)應(yīng)付款
用拆遷補(bǔ)償款買固定資產(chǎn):借:專項(xiàng)應(yīng)付款
貸:銀行存款
形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)作資本公積:借:固定資產(chǎn)
貸:資本公積
賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照處置固定資產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目的方法處理
拆遷補(bǔ)償款稅收征免問(wèn)題
(一)、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》第八條規(guī)定:土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。只要符合以下兩個(gè)條件就不征收營(yíng)業(yè)稅:1、必須有市政府收回土地的文件;2、土地使用者取得的補(bǔ)償費(fèi)必須是由財(cái)政支付的。你公司如有上述收回文件,由政府財(cái)政支付相關(guān)款項(xiàng),不征收營(yíng)業(yè)稅。
(二)、土地增值稅根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,比照本規(guī)定免征土地增值稅。符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人,須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,免予征收土地增值稅。
根據(jù)財(cái)稅[2006]21號(hào)文件規(guī)定:《 中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第十一條.第四款所稱:因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷,是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音,使城市居民生活受到一定危害),而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況;因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷,是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。
(三)、印花稅依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2006]162號(hào))第三條規(guī)定:對(duì)土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓合同,按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅?!爱a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”的印花稅稅率為萬(wàn)分之五。
(四)、企業(yè)所得稅根據(jù)《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 財(cái)稅[2007]61號(hào)規(guī)定:
對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入,應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:
1. 搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則,用企業(yè)搬遷收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)),以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的,準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用,其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
2. 企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向等原因,沒(méi)有用上述搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造,而將搬遷收入用于購(gòu)置其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項(xiàng)目的,可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除,其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
3. 搬遷企業(yè)沒(méi)有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告,應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
4. 搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購(gòu)置的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或推銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
5. 搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后,其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。
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